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企業(yè)審計監(jiān)督論文1

內(nèi)部審計作為國家審計體系的重要組成部分，在促進企業(yè)挖掘內(nèi)部潛力，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益方面發(fā)揮重要作用。當(dāng)前，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、國企改革等進入關(guān)鍵時期，對企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提出了更高要求，亟須推進企業(yè)內(nèi)部審計全覆蓋。而內(nèi)審監(jiān)督全覆蓋是一項系統(tǒng)工程，需要加強頂層設(shè)計，積極創(chuàng)新審計理念和審計方式方法等。因此，我們需要在分析企業(yè)內(nèi)審面臨的新形勢、新要求、新挑戰(zhàn)的基礎(chǔ)上，深化審計全覆蓋，全力推進審計監(jiān)督服務(wù)開新局。

一、內(nèi)部審計面臨的新形勢、新要求、新挑戰(zhàn)

國家組建審計委員會，統(tǒng)籌管理全國審計工作，優(yōu)化審計資源配置，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問責(zé)，努力構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系，充分發(fā)揮審計在國家監(jiān)督體系中的重要作用。作為審計監(jiān)督體系的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部審計也需要堅持新發(fā)展理念，緊扣我國社會主要矛盾的發(fā)展變化，全面履行企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督職責(zé)，促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，促進權(quán)力規(guī)范運行；需要深化審計制度改革，創(chuàng)新審計理念，注重反映企業(yè)治理的新問題新情況；需要不斷拓展審計覆蓋范圍的廣度和審計監(jiān)督的深度，加強對企業(yè)面臨的風(fēng)險隱患的揭示力度，強化對國家政策措施貫徹落實情況的跟蹤審計力度；需要探索實施大數(shù)據(jù)審計，加強審計智慧化建設(shè)；內(nèi)部審計機構(gòu)還應(yīng)做好常態(tài)化“經(jīng)濟體檢”工作，不僅要“查病”，更要“治已病、防未病”。

二、內(nèi)部審計推進審計監(jiān)督全覆蓋的必要性

實行審計監(jiān)督全覆蓋是國家對審計工作提出的明確要求，對推動完善企業(yè)治理體系和治理能力現(xiàn)代化具有重要意義。國家提倡審計監(jiān)督應(yīng)加強統(tǒng)籌，發(fā)揮合力，提出要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)主動加強與全國審計一盤棋的協(xié)同，建立健全內(nèi)審工作機制，為國家審計有效運用內(nèi)部審計成果提供助益，提升審計全覆蓋質(zhì)量。內(nèi)部審計在推動企業(yè)治理體系能力建設(shè)方面具有其他審計不可比擬的優(yōu)越性。首先，內(nèi)審以內(nèi)向服務(wù)為其工作目的。國家審計和社會審計往往是作為監(jiān)督部門或是受監(jiān)管委托來審查被審計單位的，而內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)設(shè)監(jiān)督部門，其存在的價值是服務(wù)于企業(yè)管理者，為組織加強控制管理和實現(xiàn)價值增值，具有廣泛的審查范圍：可以評價企業(yè)內(nèi)控體系的健全性和內(nèi)控執(zhí)行的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷隱患，提出改進建議；對財務(wù)管理進行審計，確保會計信息真實、合理、合法，有助于向決策者提供決策有用信息；查找業(yè)務(wù)部門經(jīng)濟活動中的錯漏，揭示問題產(chǎn)生的根本原因，督促管理部門及時糾正，改善經(jīng)營管理；反映企業(yè)經(jīng)營投資中的損失浪費現(xiàn)象，維護企業(yè)投資效益和資產(chǎn)安全；監(jiān)督業(yè)務(wù)活動中遵守法律法規(guī)和公司規(guī)章制度情況，保證企業(yè)按照國家相關(guān)政策和企業(yè)既定目標(biāo)發(fā)展。其次，內(nèi)部審計具有程序簡便、容易捕捉重點、審計時效性高的特點。內(nèi)審作為企業(yè)的管理監(jiān)督部門，對企業(yè)各項經(jīng)濟活動和業(yè)務(wù)管理十分了解，知道哪里是企業(yè)經(jīng)營管理的工作重心和薄弱環(huán)節(jié)，可以準(zhǔn)確鎖定審計對象，也能節(jié)省大量審前調(diào)查時間，審計過程中獲取資料和交換意見也較為便利，能夠快速開展審計查證和意見征求。同時，內(nèi)審具有發(fā)現(xiàn)問題易被采納的特點，可實現(xiàn)審計監(jiān)督從事后向事中、事前轉(zhuǎn)變。在審計事項開展過程中發(fā)現(xiàn)存在的問題和風(fēng)險隱患，易于管理部門及時糾正，可以實現(xiàn)邊審計、邊整改、邊規(guī)范、邊提高。

三、如何深化企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督全覆蓋

內(nèi)部審計應(yīng)堅持風(fēng)險導(dǎo)向、問題導(dǎo)向和目標(biāo)導(dǎo)向，以“強內(nèi)控、防風(fēng)險、促合規(guī)”為抓手，分類確定審計對象重點、審計周期和頻次，將風(fēng)險管理、內(nèi)控監(jiān)督、審計監(jiān)督、違規(guī)追責(zé)一體推進，構(gòu)建全面覆蓋的大監(jiān)督體系。

1.加強風(fēng)險防控，突出風(fēng)險全生命周期管理。企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)致力于筑牢風(fēng)險管理的“三道防線”任務(wù)，推動管理部門樹立“管業(yè)務(wù)必須管風(fēng)險”的理念，將風(fēng)險防控融入各項經(jīng)營管理工作中。一是堅持底線思維，加強風(fēng)險評估。內(nèi)部審計應(yīng)強化風(fēng)險意識，深刻認(rèn)識和準(zhǔn)確把握外部環(huán)境變化和企業(yè)改革發(fā)展穩(wěn)定面臨的新情況、新問題、新挑戰(zhàn)。結(jié)合實際，對重大風(fēng)險進行再梳理、再分析、再評估，全面排查隱患，切實把企業(yè)風(fēng)險掌握全、掌握準(zhǔn)、掌握深，將風(fēng)險評估作為重大經(jīng)營決策事項的必備支撐，對超出企業(yè)風(fēng)險承受能力或風(fēng)險應(yīng)對措施不到位的事項不得組織實施。二是聚焦風(fēng)險研判，健全完善管控機制。內(nèi)部審計應(yīng)堅持底線思維，充分發(fā)揮主觀能動性，實時關(guān)注政策、資金、市場動態(tài)等，及時揭示影響企業(yè)發(fā)展的主要風(fēng)險，發(fā)布風(fēng)險提示，推動管理部門及時落實管控責(zé)任，超前部署預(yù)防措施，切實提高風(fēng)險事前防控能力。建立風(fēng)險管理信息收集與積累機制，做到風(fēng)險可知、可控、可承受。三是搭建風(fēng)險監(jiān)控指標(biāo)體系，強化過程監(jiān)測。內(nèi)部審計應(yīng)構(gòu)建并完善風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)監(jiān)測體系，聚焦戰(zhàn)略風(fēng)險、市場風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、運營風(fēng)險、法律風(fēng)險等管控要求，做好風(fēng)險過程監(jiān)控，通過風(fēng)險指標(biāo)變化，尋找風(fēng)險發(fā)展規(guī)律，為決策提供依據(jù)。可按月組織業(yè)務(wù)部門準(zhǔn)確填報指標(biāo)數(shù)據(jù)，設(shè)定指標(biāo)的正常、異常和報警閾值，加強指標(biāo)同環(huán)比、對標(biāo)情況、臨界狀態(tài)等分析，深入排查風(fēng)險成因及變化規(guī)律，并提出防控建議，切實做好報警異常指標(biāo)整改閉環(huán)，發(fā)揮預(yù)測監(jiān)控的科學(xué)性和有效性。四是加強重大風(fēng)險防控。內(nèi)部審計應(yīng)組織本企業(yè)相關(guān)管理部門制定年度重大風(fēng)險防范化解工作方案，明確各部門在重大風(fēng)險防控方面的職責(zé)。尤其對重大投資決策、大額資金流動等事項，需要審慎研究、全面考慮，制定重大風(fēng)險事前、事中、事后應(yīng)對策略，加強全過程監(jiān)管，并結(jié)合政策、市場變化及時調(diào)整防控策略。應(yīng)強化重大風(fēng)險監(jiān)測成果運用，及時預(yù)警通報重大風(fēng)險事件，做到重大風(fēng)險早預(yù)防、早發(fā)現(xiàn)、早處置，有效防范重大風(fēng)險蔓延和疊加。五是加強企業(yè)專項風(fēng)險治理。內(nèi)部審計可根據(jù)影響企業(yè)發(fā)展和提質(zhì)增效的重難點領(lǐng)域，以及生產(chǎn)經(jīng)營管理中存在的短板和問題，評估確定本企業(yè)年度專項風(fēng)險。制定專項風(fēng)險治理方案，組織開展專項風(fēng)險治理，按月跟進治理進度，推動提升治理成效。

2.完善內(nèi)控建設(shè)監(jiān)督，提升企業(yè)治理體系效率效能。企業(yè)內(nèi)控建設(shè)監(jiān)督應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)控體系強基固本、防控風(fēng)險的重要作用，切實推動企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。一是堅持依法治企，提升規(guī)范運作水平?，F(xiàn)代企業(yè)治理，應(yīng)加快建章立制，相互借鑒，把先進的管理融入決策運營各個環(huán)節(jié)，更好地適應(yīng)各種政策和形勢變化，規(guī)范高效運作，推動公司經(jīng)營管理更加科學(xué)化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，彰顯企業(yè)建設(shè)的良好形象。二是強化內(nèi)控體系監(jiān)督評價，提升科學(xué)管控效能。內(nèi)部審計應(yīng)不斷推動和強化管理制度化、制度流程化、流程信息化的內(nèi)控理念?？啥ㄆ谑崂碇攸c業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)控關(guān)鍵點、風(fēng)險狀況和控制措施。按照不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批控制等要求，規(guī)范重要崗位和關(guān)鍵人員在授權(quán)、審批、執(zhí)行、報告等方面的權(quán)責(zé)，將風(fēng)險管理和合規(guī)管理嵌入業(yè)務(wù)流程，形成相互銜接、相互制衡、相互監(jiān)督的內(nèi)控工作機制。探索實施內(nèi)控監(jiān)督評價全覆蓋，以“強監(jiān)管、嚴(yán)問責(zé)”為抓手，全面提升內(nèi)控體系的科學(xué)性、有效性和先進性。三是加強監(jiān)督評價缺陷整改，深化監(jiān)督評價效果。企業(yè)內(nèi)部審計開展內(nèi)控評價，應(yīng)做到應(yīng)評盡評。尤其上市公司，內(nèi)控評價更是具有強制性企業(yè)內(nèi)審人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)了解評價內(nèi)容和工作程序，嚴(yán)格按照進度要求，開展好年度內(nèi)控評價工作，保證評價質(zhì)量。對于內(nèi)控評價發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，應(yīng)舉一反三開展專項排查，及時填補管理漏洞，對于發(fā)現(xiàn)的一般缺陷隱患，應(yīng)立行立改，定期跟蹤整改效果，全面提升合規(guī)經(jīng)營水平。

3.圍繞工作中心，深化審計監(jiān)督全覆蓋。企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)明確各領(lǐng)域?qū)徲嬋采w的周期長度，科學(xué)編制年度審計項目計劃，做好與中長期項目的銜接，科學(xué)規(guī)劃、統(tǒng)籌安排、分類實施，確保在一定周期內(nèi)實現(xiàn)對國有資產(chǎn)、國有資源，以及領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任、自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護責(zé)任情況的審計全覆蓋。一是扎實開展重大政策措施貫徹落實情況審計。內(nèi)部審計應(yīng)圍繞提質(zhì)增效，以審計之力促進重大決策部署落實落地，按適當(dāng)頻次開展“三重一大”、治虧脫困、科技資金、扶貧專項等審計，關(guān)注決策合法合規(guī)性及科學(xué)性，積極提出提升成效的意見建議，發(fā)揮審計強管理、促落實作用。二是扎實開展經(jīng)濟責(zé)任審計。堅持離任必審、任中結(jié)合原則，建立領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任告知機制，推動審計監(jiān)督由事后向事前轉(zhuǎn)變。針對審計發(fā)現(xiàn)的苗頭性、傾向性問題，建立內(nèi)部提醒談話機制，增強領(lǐng)導(dǎo)人員執(zhí)企能力和守規(guī)盡責(zé)意識。審計期間可以根據(jù)管理能力建立并執(zhí)行審計周報機制、底稿確認(rèn)機制、集中復(fù)核機制和整改督辦機制。應(yīng)客觀公正評價領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟責(zé)任情況；根據(jù)審計署11號令中提到的“審計已整改問題將不再在審計報告中反映”，鼓勵被審計單位立行立改。三是扎實開展建設(shè)項目跟蹤審計。對重大投資項目、重點專項資金開展全過程跟蹤審計，加強在建項目過程跟蹤節(jié)點管控，加快已完工項目結(jié)算進度，關(guān)注項目資金支出、完成進度及成果轉(zhuǎn)化應(yīng)用情況。內(nèi)部審計可適時借助社會審計力.

作者:李靜

企業(yè)審計監(jiān)督論文2

0引言

結(jié)合我國現(xiàn)階段農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展情況，與城市經(jīng)濟發(fā)展速度相比，農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展相對比較緩慢，且缺少完善的經(jīng)濟財務(wù)管理制度，審計監(jiān)督管理工作不夠嚴(yán)謹(jǐn)，在經(jīng)濟建設(shè)發(fā)展中依舊存在很多問題。為了能夠有效解決現(xiàn)階段存在的問題，全面落實經(jīng)濟財務(wù)管理制度各項要求，需要逐步完善農(nóng)村經(jīng)濟體系，加強審計監(jiān)督管理工作，以推進我國農(nóng)村經(jīng)濟的快速發(fā)展。

1農(nóng)村集體經(jīng)濟財務(wù)管理和審計監(jiān)督現(xiàn)狀

1.1集體經(jīng)濟財務(wù)管理工作現(xiàn)狀分析現(xiàn)階段，我國農(nóng)村很多地區(qū)主要由財務(wù)部門負(fù)責(zé)集體經(jīng)濟財務(wù)管理工作，政府其他部門配合管理。通過對比分析近幾年的農(nóng)村集體經(jīng)濟財務(wù)管理數(shù)據(jù)可知，農(nóng)村集體經(jīng)濟管理相關(guān)工作存在很多的問題。首先，缺少完善的集體經(jīng)濟財務(wù)管理制度，管理力度不到位，震懾力不強，管理結(jié)構(gòu)不夠完整，財務(wù)管理工作無法全方位覆蓋。一些管理條例內(nèi)容含糊，表述不夠清晰明確，風(fēng)險性高，無法為財務(wù)管理相關(guān)工作提供支撐；其次，財務(wù)監(jiān)督管理的力度不強，財務(wù)監(jiān)管不嚴(yán)謹(jǐn)，人們對財務(wù)管理的重視程度不高，導(dǎo)致農(nóng)村集體經(jīng)濟財務(wù)管理工作有效性得不到發(fā)揮，對經(jīng)濟有序發(fā)展產(chǎn)生不利影響[1]。

1.2集體經(jīng)濟審計工作現(xiàn)狀分析近年來，農(nóng)村集體經(jīng)濟審計工作中存在很多問題有待解決。首先，集體經(jīng)濟審計工作僅在小范圍內(nèi)開展，工作重視力度不夠，工作比較滯后，特別是偏遠(yuǎn)地區(qū)，不具備審計工作條件，沒有專門部門負(fù)責(zé)審計工作；其次，農(nóng)村集體經(jīng)濟財務(wù)管理部門無法獨立開展審計相關(guān)工作，且審計報告數(shù)據(jù)可靠性不高，缺乏較強的說服力，對農(nóng)村經(jīng)濟工作無法提供有效參考。

2農(nóng)村集體經(jīng)濟財務(wù)管理及審計監(jiān)督工作中存在的問題

2.1缺少完善的管理制度體系財務(wù)管理及審計監(jiān)督工作需要一套完整的管理制度和體系，需要依靠規(guī)范的文件內(nèi)容作為管理支撐，相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)需要準(zhǔn)確、可靠。在財務(wù)管理過程中如出現(xiàn)問題，需要相關(guān)人員及時發(fā)現(xiàn)、及時提出針對性應(yīng)對方案解決，并科學(xué)管理和監(jiān)督相關(guān)工作，嚴(yán)格管控好每一個工作環(huán)節(jié)，只有這樣才能夠推進農(nóng)村集體經(jīng)濟的發(fā)展。但現(xiàn)階段很多農(nóng)村地區(qū)財務(wù)管理存在問題，管理制度有漏洞，管理體系結(jié)構(gòu)不合理等，審計工作流于表面形式，財務(wù)人員缺少約束力等，這些問題都會制約農(nóng)村集體經(jīng)濟發(fā)展。一些地區(qū)財務(wù)管理存在一定風(fēng)險，應(yīng)對風(fēng)險能力較差，無法快速分析出具體原因，不具備把控風(fēng)險的能力，很多問題無法得到及時處理[2]。

2.2相關(guān)人員專業(yè)能力和素養(yǎng)有待提升很多農(nóng)村地區(qū)財務(wù)管理和審計監(jiān)督工作由當(dāng)?shù)刎攧?wù)工作者負(fù)責(zé)，一個人需要負(fù)責(zé)較多方面的工作內(nèi)容，各部門之間的溝通較少。財務(wù)工作者不僅有出納、會計、管理和監(jiān)督崗位，還需要專業(yè)人員對各方面問題進行溝通和匯總統(tǒng)籌，如果財務(wù)工作者專業(yè)能力不強，素養(yǎng)不高，則很難履行工作職責(zé)，導(dǎo)致出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。一些農(nóng)村地區(qū)財務(wù)人員專業(yè)能力有待加強，在處理財務(wù)信息時未能做到精準(zhǔn)分析，匯報工作時也不夠細(xì)致，一些機關(guān)單位、企業(yè)單位財務(wù)人員專業(yè)性不強，經(jīng)常出現(xiàn)財務(wù)漏洞以及壞賬、賬目不清等問題。農(nóng)村家族企業(yè)財務(wù)管理水平低，漏洞百出，管理方法不科學(xué)。如果長期缺乏有效管制，則對經(jīng)濟發(fā)展會造成很大影響[3]。

2.3監(jiān)督管理途徑較少農(nóng)村集體經(jīng)濟財務(wù)管理和審計監(jiān)督工作中，每一個工作環(huán)節(jié)都有其不可替代的重要作用。財務(wù)信息如果被非法處理，則違背財務(wù)管理工作原則，如監(jiān)督管理不到位，未能及時發(fā)現(xiàn)問題，財務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，審計信息有誤，將會導(dǎo)致相關(guān)工作很難開展。一些單位管理者對于財務(wù)管理與審計監(jiān)督工作的認(rèn)識不足，重視程度不夠，缺少專業(yè)知識，管理水平不高，導(dǎo)致當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展受到制約。

3農(nóng)村集體經(jīng)濟財務(wù)管理及審計監(jiān)督工作對策

3.1構(gòu)建完整的財務(wù)管理體系近年來，隨著農(nóng)村集體經(jīng)濟的不斷發(fā)展，完善財務(wù)管理體系是首要任務(wù)，科學(xué)管理、公平審計是經(jīng)濟發(fā)展的前提，創(chuàng)新財務(wù)管理機制，拓展審計監(jiān)督途徑，可以有效提升管理效率，做到公平公正。管理制度應(yīng)貼合實際，明確獎懲制度，優(yōu)化相關(guān)人員結(jié)構(gòu)，設(shè)立專項的財務(wù)撥款。例如，財務(wù)管理和審計監(jiān)督部門應(yīng)設(shè)立考核制度，改變傳統(tǒng)考核規(guī)則，注重考核質(zhì)量。各種財務(wù)數(shù)據(jù)需要設(shè)立考核標(biāo)準(zhǔn)，不定期抽查財務(wù)管理工作。如財務(wù)數(shù)據(jù)存在問題，應(yīng)及時整改。除此之外，還應(yīng)完善監(jiān)督管理系統(tǒng)，降低財務(wù)風(fēng)險，相關(guān)部門要給予農(nóng)村企業(yè)單位相應(yīng)的扶持和幫助，切實為其解決經(jīng)濟發(fā)展難題，以提升農(nóng)村集體經(jīng)濟發(fā)展水平[4]。

3.2提高工作人員專業(yè)能力和素養(yǎng)財務(wù)管理和審計監(jiān)督工作人員的專業(yè)能力直接影響各環(huán)節(jié)工作質(zhì)量，關(guān)系著各項工作是否能夠有序開展。因此，需要對工作人員進行專業(yè)培訓(xùn)，提升工作人員專業(yè)能力，定期更新知識庫，使相關(guān)人員能夠快速學(xué)習(xí)新知識，提高工作效率。另外，還應(yīng)分析管理結(jié)構(gòu)現(xiàn)存的各類問題，具體問題具體分析，整合工作內(nèi)容，避免無用功，結(jié)合管理制度中的內(nèi)容全面開展各項工作，跟蹤事件發(fā)展情況，高效處理各類財務(wù)相關(guān)信息，提升工作精準(zhǔn)度，掌握相關(guān)企業(yè)或單位發(fā)展運行現(xiàn)狀。在現(xiàn)行的管理體系中，如遇到問題，可以進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，避免無效管理。審計人員要秉公執(zhí)法，對財務(wù)數(shù)據(jù)進行全面審核、查看，及時指出問題，動態(tài)跟蹤問題處理情況，保障財務(wù)數(shù)據(jù)真實、可靠。在提升專業(yè)能力的同時，還應(yīng)注重工作人員素質(zhì)培養(yǎng)，端正工作態(tài)度，增強工作意識。

3.3拓展監(jiān)督管理途徑創(chuàng)新財務(wù)管理和審計監(jiān)督工作路徑，可以有效提升工作效率，快速獲取財務(wù)審計信息，得出數(shù)據(jù)結(jié)果。對于農(nóng)村集體經(jīng)濟來講，很多農(nóng)村企業(yè)在政府的大力支持下已設(shè)立財務(wù)信息公共系統(tǒng)平臺，相關(guān)單位將財務(wù)數(shù)據(jù)上傳至平臺中，一些信息可以透明公開，一些信息在獲取權(quán)限后可查看，這樣審計人員在開展各項工作時可以獲得最新數(shù)據(jù)，及時掌握財務(wù)情況。通過對各類財務(wù)信息的有效整合，聯(lián)合第三方機構(gòu)進行數(shù)據(jù)分析和事件預(yù)判，從多個角度了解相關(guān)單位財務(wù)工作存在問題，并做出解決預(yù)案，為財務(wù)管理及審計監(jiān)督工作質(zhì)量的提升奠定基礎(chǔ)。另外，還應(yīng)嚴(yán)格要求財務(wù)管理和審計監(jiān)督人員，公事公辦，避免出現(xiàn)“靠關(guān)系”等不公平問題，第三方單位應(yīng)對財務(wù)人員進行監(jiān)督，使各工作環(huán)節(jié)能夠按照要求執(zhí)行[5]。

3.4設(shè)立第三方監(jiān)督審計部門農(nóng)村集體經(jīng)濟發(fā)展過程中，僅依靠企業(yè)或單位自身人員開展財務(wù)管理及審計監(jiān)督工作顯然不具備權(quán)威性和全面性，此時，第三方監(jiān)督審計部門的設(shè)立可以解決此問題。農(nóng)村集體經(jīng)濟建設(shè)的參與者以農(nóng)民為主，相關(guān)工作缺少專業(yè)性，農(nóng)民自我管理過程中，對于很多問題不知道如何處理，需要專業(yè)人員進行指導(dǎo)和幫助。第三方監(jiān)督審計部門的設(shè)立可以為農(nóng)民提供建設(shè)性意見和建議，并發(fā)揮監(jiān)督作用，科學(xué)處理問題，對于財務(wù)管理中存在的問題能夠一針見血地指正出來，降低各類風(fēng)險。因此，在農(nóng)村設(shè)立第三方監(jiān)督審計部門十分必要，還需要引進專業(yè)性人才，助力農(nóng)村集體經(jīng)濟發(fā)展。

4結(jié)語

綜上所述，財務(wù)管理和審計監(jiān)督工作是農(nóng)村集體經(jīng)濟發(fā)展中的重要內(nèi)容，通過深入探索和研究財務(wù)管理中存在的問題，完善管理體系，制定符合實際經(jīng)濟發(fā)展的管理制度體系，加強審計工作的嚴(yán)肅性，公平公正處理問題，提升工作人員的專業(yè)能力和綜合素養(yǎng)，做好事件預(yù)判，科學(xué)處理問題，分析問題出現(xiàn)的原因，提升財務(wù)相關(guān)工作效率，促進農(nóng)村集體經(jīng)濟穩(wěn)步發(fā)展。

作者:張黎黎 單位:舒蘭市農(nóng)村經(jīng)濟管理總站

企業(yè)審計監(jiān)督論文3

近幾年來,我國越來越重視高等教育事業(yè)的發(fā)展進程,相關(guān)部門也對高職院校進行了大力扶持,在這種狀態(tài)下,使得高職院校的辦學(xué)規(guī)模也處于不斷擴大之中,與此同時,也為高職院校的發(fā)展帶來了一系列急需解決的財務(wù)風(fēng)險以及審計監(jiān)督問題。例如,由于一些高職院校缺乏健全的財務(wù)管理機制,不具備較強的財務(wù)風(fēng)險防范能力,且工作人員缺乏較強的綜合素質(zhì),在眾多因素的制約下,也難以提升財務(wù)管理的規(guī)范性與科學(xué)性,便會使高職院校承擔(dān)較大的風(fēng)險問題。因此,在我國經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下,為規(guī)范高職院校的財務(wù)管理工作,應(yīng)嚴(yán)格落實審計監(jiān)督,以便為學(xué)校的健康發(fā)展提供有利條件。

一、高職院校財務(wù)管理加強審計監(jiān)督的必要性

（一）高校內(nèi)部管控力度不足，需要審計監(jiān)督控制財務(wù)風(fēng)險

高職院校尤其公立高職院校,作為高等教育部門,資金的來源大多數(shù)為財政撥款,資金政策性強,將資金運用到高職院校人才培養(yǎng)過程以及現(xiàn)代化建設(shè)需求當(dāng)中,為高職院校的健康發(fā)展提供了強有力的經(jīng)濟基礎(chǔ)。普通高職院校的資產(chǎn)構(gòu)成具有一定復(fù)雜性,總體資金量較為豐厚,不僅體現(xiàn)在固定資產(chǎn)上,也在科研項目等無形資產(chǎn)當(dāng)中體現(xiàn)。基于此,高職院校的財務(wù)管理面臨著眾多問題,為財務(wù)工作人員帶來了較大的工作壓力。與此同時,結(jié)合目前的財務(wù)管控情況來看,一些高職院校雖然持有大量資金,但并沒有建立健全完善的財務(wù)管理機制,導(dǎo)致審計工作流于形式,無法提升審計工作的深度。高職院校缺乏監(jiān)督審計力度,不僅會為學(xué)校的發(fā)展帶來經(jīng)濟隱患,也難以實現(xiàn)教育資源的科學(xué)運用,無法實現(xiàn)資金的合理配置,不利于提升財政資金的利用率。只有順應(yīng)審計監(jiān)督常態(tài)化的要求,完善當(dāng)前的審計監(jiān)督機制,提升內(nèi)部控制的重視程度,才可以確保內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容的順利進行,以此降低高職院校的財務(wù)風(fēng)險問題,提升財務(wù)管理的內(nèi)部控制力度。

（二）教育體制改革的深化，呼喚審計監(jiān)督

在高職院校的財務(wù)管理工作中,通過完善審計監(jiān)督工作,有利于形成更加完善的財務(wù)管理職能。審計監(jiān)督除了能夠起到基礎(chǔ)的作用之外,也可以有效發(fā)揮評價職能,及時對財務(wù)收支情況、資產(chǎn)管控等工作進行精細(xì)化的研究,以便于及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理當(dāng)中的薄弱環(huán)節(jié),找到工作流程當(dāng)中存在的風(fēng)險點,為高職院校的管理工作提出合理化的建議,確保審計工作能夠順利開展。通過這種審計監(jiān)督形式,能夠確保審計意見具備更強的公開性與透明性,使院校的領(lǐng)導(dǎo)人員及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理當(dāng)中存在的問題,以此完善財務(wù)部門的管理流程,確保財務(wù)內(nèi)控管理工作具備更強的規(guī)范性。同時,在審計監(jiān)督常態(tài)化的影響下,有利于提升高職院校財務(wù)人員的管理意識,形成更加嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度,自覺按照財務(wù)工作的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)開展工作,將財務(wù)活動進行有效的落實,防止違規(guī)行為的發(fā)生。在審計監(jiān)督下開展財務(wù)管理,也能夠?qū)鹘y(tǒng)的財務(wù)管理理念以及管理模式進行優(yōu)化,對其他部門也可以起到一定程度的提醒效果,促使學(xué)校各部門形成聯(lián)動管理機制?？傊?在高職院校的發(fā)展過程中,通過深化體制改革,做好財務(wù)內(nèi)控管理涉及的各項內(nèi)容,都有利于提升人員的工作積極性與主動性,建立更加優(yōu)秀的管理團隊,促使團隊內(nèi)部形成較強的凝聚力,從而為教育改革提供更強的動力,增加教育改革的寬度與深度。

（三）經(jīng)濟新常態(tài)下，審計全覆蓋的要求

在經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下,國家出臺了與財政體制改革相關(guān)的法律法規(guī),在這種情況下,也對高職院校的職業(yè)教育工作提出了更高的要求。只有將審計監(jiān)督放在財務(wù)管理的重要位置,實現(xiàn)財務(wù)流程的全覆蓋管理,才可以有效應(yīng)對目前財務(wù)管理當(dāng)中遇到的實際問題,以便于促進高職院校職業(yè)教育工作順利進行。通過落實審計工作,有利于對學(xué)校的職業(yè)教育活動起到規(guī)范作用,及時對其中的風(fēng)險進行把控,促進其在審計監(jiān)督常態(tài)化下實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。通過擴展審計工作的職能優(yōu)勢,有利于促使內(nèi)部管理工作順應(yīng)新的發(fā)展形勢,以此提升學(xué)校的職業(yè)教育水平。審計工作只有從單一的監(jiān)督功能朝著多樣化的方向發(fā)展,才可以將監(jiān)督管理工作準(zhǔn)確落實到內(nèi)部資產(chǎn)以及預(yù)算過程中,提升財務(wù)資產(chǎn)計價的科學(xué)性與規(guī)范性,降低資產(chǎn)的損失,以便于對財務(wù)預(yù)算進行全面管控,提升預(yù)算結(jié)果的精確性,并促進審計監(jiān)督形成全覆蓋的模式,為各項財務(wù)管理工作有序開展提供有利條件。

二、高職院校財務(wù)管理工作中面臨的問題

（一）財務(wù)管理制度落后

在當(dāng)今時代背景下,我國高職院校的教育處于快速發(fā)展的階段,在這種情況下,為了能夠提升高職院校的管理水平,首先應(yīng)該意識到財務(wù)管理工作的核心地位,通過對財務(wù)管理進行改革與創(chuàng)新,在審計監(jiān)督常態(tài)化下提升高職院校的核心競爭力。但由于一些高職院校存在傳統(tǒng)的財務(wù)管理理念,并沒有完善當(dāng)前的管理制度,便無法適應(yīng)時代發(fā)展的需求,難以建立更加完善的財務(wù)管理制度。作為高職院校的領(lǐng)導(dǎo)人員,如果始終沿用墨守成規(guī)的舊制度,也無法為院校樹立新的財務(wù)管理目標(biāo),不利于發(fā)揮審計以及監(jiān)督的職能優(yōu)勢,最終導(dǎo)致院校的經(jīng)濟運轉(zhuǎn)缺乏靈活性?；诖?為了提升高職院校的財務(wù)管理效率,必須要在審計監(jiān)督常態(tài)化下合理應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù),及時對相關(guān)的數(shù)據(jù)信息進行收集與整理,實現(xiàn)有效信息的合理運用,以此適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)的需求,為修訂財務(wù)管理制度提供更多的數(shù)據(jù)支持。通過這種形式,提升財務(wù)管理的整體水平,推動高職院校的可持續(xù)發(fā)展。

（二）財務(wù)管理部門缺乏責(zé)任和風(fēng)險意識

從當(dāng)前一些高職院校的財務(wù)管理情況來看,已經(jīng)對傳統(tǒng)單一的管理模式進行了優(yōu)化,通過運用大數(shù)據(jù)技術(shù)實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的綜合性管理,對有效的數(shù)據(jù)信息進行了記錄,也對當(dāng)前的財務(wù)交易形式進行了創(chuàng)新,但也會為高職院校的財務(wù)管理部門帶來更大的風(fēng)險問題,例如,財務(wù)人員難以嚴(yán)格規(guī)范自身的工作行為,很容易受到利益的誘惑而存在違規(guī)行為。為了能夠及時規(guī)避可能存在的風(fēng)險,只有提升對于風(fēng)險防范的重視程度,才可以建立健全更加完善的內(nèi)控管理體系,確保財務(wù)管理人員以更加嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度管理各項財務(wù)內(nèi)容。但當(dāng)前財務(wù)管理部門的責(zé)任意識以及風(fēng)險意識有待提升,基于此,便難以順應(yīng)審計監(jiān)督常態(tài)化要求提升財務(wù)管理效率。與此同時,在高職院校的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)過程中,由于建設(shè)資金多元化,但一些財務(wù)管理人員缺乏專業(yè)水平,難以掌握基建管理、工程造價等方面的內(nèi)容,也會導(dǎo)致風(fēng)險管理能力薄弱,為高職院校的資金管理帶來眾多挑戰(zhàn)。

（三）缺乏健全的預(yù)算管理制度

在高職院校開展財務(wù)管理工作的過程中,預(yù)算管理制度的建設(shè)也是重點工作內(nèi)容之一,只有結(jié)合預(yù)算管理制度的要求與標(biāo)準(zhǔn),才能夠提升財務(wù)工作的科學(xué)性與合理性,在審計監(jiān)督常態(tài)下實現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督與管理。但由于高職院校在規(guī)模擴大的過程中,很容易出現(xiàn)資金短缺、其他部門的預(yù)算與財務(wù)預(yù)算發(fā)生沖突等問題,為了有效應(yīng)對這一問題,應(yīng)積極制定合理的預(yù)算管理機制,使財務(wù)管理工作的目標(biāo)更加明確,為學(xué)校的建設(shè)奠定堅實的基礎(chǔ)。

三、審計監(jiān)督常態(tài)化下的高職院校財務(wù)管理對策研究

（一）將財務(wù)管理納入審計監(jiān)督常態(tài)化中在高職院校的管理過程中,只有將財務(wù)管理納入審計監(jiān)督常態(tài)化當(dāng)中,才可以有效應(yīng)對目前財務(wù)管理遇到的實際問題。首先,高職院校應(yīng)將內(nèi)部審計納入現(xiàn)代化的大學(xué)治理體系中,并結(jié)合財務(wù)管理做好整體的謀劃工作,實現(xiàn)內(nèi)部審計與財務(wù)管理內(nèi)容的融合發(fā)展,將審計監(jiān)督的風(fēng)險防范作用以及監(jiān)督作用有效發(fā)揮出來,促進財務(wù)管理工作的順利進行。其次,也應(yīng)建立健全審計工作領(lǐng)導(dǎo)機制,加強學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對于財務(wù)審計的管理,使其充分發(fā)揮職能優(yōu)勢,為財務(wù)管理起到更好的引導(dǎo)作用。同時,也應(yīng)確保審計機構(gòu)具備更強的獨立性,提升內(nèi)部審計在財務(wù)管理過程中的地位。最后,為了進一步提升財務(wù)管理的效率,也要提升財務(wù)管理的廉潔風(fēng)氣,提升風(fēng)險防范意識以及防范能力,及時找到財務(wù)管理存在的問題,并提前做好風(fēng)險防范措施。例如,針對高職院校的預(yù)算編制工作以及審計執(zhí)行過程,必須要提升審計監(jiān)督的重要性,充分發(fā)揮審計監(jiān)督的實際作用,提升財務(wù)管理以及預(yù)算管理的科學(xué)性,確保高職院校的預(yù)算編制以及預(yù)算執(zhí)行落到實處,以此降低學(xué)校面臨的財務(wù)廉政風(fēng)險。

（二）建立高職院校審計監(jiān)督的長效機制

在建立審計監(jiān)督長效機制的過程中,首先,應(yīng)積極發(fā)揮高職院校內(nèi)部審計的相關(guān)職能,做好專項資金的審計工作。在實踐過程中,只有對專項資金審計的科學(xué)性、合法性進行精細(xì)化的研究與分析,做好相應(yīng)的審核工作,并加強事前、事中、事后的監(jiān)督與評審工作,才可以提升資金使用的安全性與科學(xué)性,實現(xiàn)資金的合理配置,防止項目出現(xiàn)重復(fù)投入等情況的發(fā)生。其次,作為財務(wù)管理部門的相關(guān)人員,也要從自身做起,積極發(fā)揮自身的職能優(yōu)勢,引導(dǎo)管理人員樹立正確的風(fēng)險防范意識,提升審計監(jiān)督的管控水平。為了能夠有效規(guī)避管理過程中存在的風(fēng)險問題,也應(yīng)不斷強化內(nèi)部審計工作,充分發(fā)揮內(nèi)部審計在財務(wù)管理當(dāng)中的作用,與此同時,也要做好資金運轉(zhuǎn)、管理決策的監(jiān)督工作。最后,為了進一步提升財務(wù)風(fēng)險的審計監(jiān)督控制水平,可以創(chuàng)新審計方式,積極運用計算機技術(shù)以及大數(shù)據(jù)技術(shù)進行支持,實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的科學(xué)采集,并做好信息的分析與整合工作,以此擴大財務(wù)管理的范圍,確保審計監(jiān)督的高效性。

（三）構(gòu)建內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險預(yù)警與協(xié)同機制

在審計監(jiān)督常態(tài)化的新背景下,為了實現(xiàn)財務(wù)管理的創(chuàng)新與升級,也應(yīng)在高職院校內(nèi)部管理過程中建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制以及協(xié)同機制。在實踐過程中,首先,應(yīng)積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財務(wù)管理理念,順應(yīng)時代發(fā)展的潮流,更新目前的管理模式以及管理方法,只有具備較強的財務(wù)管理意識,明確財務(wù)管理在高職院校運行過程中的價值,將財務(wù)風(fēng)險防范工作作為財務(wù)管理的重要內(nèi)容,才能夠為后期管理效率的提升提供有利條件?；诖?作為財務(wù)管理人員,首先應(yīng)該樹立正確的風(fēng)險管理意識,建立獨立的內(nèi)部審計體系,有針對性地對審計監(jiān)督進行戰(zhàn)略部署,以此提升財務(wù)風(fēng)險控制體系的可靠性與精確性。同時,也要結(jié)合高職院校經(jīng)營過程中涉及的資金活動實施監(jiān)控,將財務(wù)風(fēng)險幾率控制在一定范圍內(nèi),在最大限度上實現(xiàn)風(fēng)險的管控。其次,也應(yīng)建立財務(wù)風(fēng)險審計控制體系,將審計與財務(wù)管理的職責(zé)進行有效劃分。通過建立明確的責(zé)任制度,可以將具體的責(zé)任準(zhǔn)確落實到個人,防止出現(xiàn)職責(zé)混亂的情況,以此對財務(wù)審計人員的工作行為進行約束。再次,通過積極開展財務(wù)公開制度,建立審計監(jiān)督機制,也能夠使審計監(jiān)督與財務(wù)職能之間形成相互制衡的關(guān)系,提升財務(wù)工作的規(guī)范性,防止資金違規(guī)行為出現(xiàn)。最后,通過建立新型財務(wù)管理體系,建立財務(wù)部門與學(xué)校二級單位之間的聯(lián)動體系,在保障財務(wù)部門獨立性的同時,也能夠及時發(fā)揮財務(wù)管理部門的權(quán)責(zé),保障高職院校財務(wù)管理的健康運行。

（四）建立功能完善的財務(wù)系統(tǒng)

為了建立更加完善的財務(wù)系統(tǒng),高職院校首先應(yīng)該貫徹落實國家制定的財務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn),對當(dāng)前財務(wù)管理的實際情況進行合理分析,結(jié)合時代發(fā)展的進程,按照高職院校各個職能部門的需求開展信息化建設(shè),通過建立專門的信息機構(gòu)實現(xiàn)信息化工程的協(xié)調(diào)與維護,以便于為財務(wù)管理以及審計監(jiān)督提供有力的保障。與此同時,也要明確高職院校各個職能部門在財務(wù)管理以及審計監(jiān)督當(dāng)中所擔(dān)任的職責(zé),并對職責(zé)進行精細(xì)化的劃分,通過內(nèi)部審計部門對信息中心提出合理化的要求,保障財務(wù)信息能夠進行及時反饋。作為信息中心來講,只有在明確審計部門信息化建設(shè)目標(biāo)的前提下,積極開發(fā)更加科學(xué)的財務(wù)審計軟件系統(tǒng)以及信息共享平臺,才能夠?qū)崿F(xiàn)各個部門的明確分工,確保財務(wù)系統(tǒng)的構(gòu)建具備更強的規(guī)范性。其次,也應(yīng)實現(xiàn)財務(wù)系統(tǒng)信息的及時公開,嚴(yán)格按照相關(guān)的法律法規(guī)提升財務(wù)系統(tǒng)信息的透明性與公開性。在實踐過程中,可以分別針對財務(wù)、資產(chǎn)、人力資源等信息進行管理,實現(xiàn)財務(wù)部門與其他部門的網(wǎng)絡(luò)共享,從而方便各個部門開展信息查詢工作,實現(xiàn)信息的有效收集與運用。最后,為了提升財務(wù)系統(tǒng)的建設(shè)水平,也應(yīng)積極應(yīng)對財務(wù)審計與監(jiān)督過程中遇到的風(fēng)險問題,通過建立數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),完善審計經(jīng)濟指標(biāo)的評價工作,滿足財務(wù)審計信息化建設(shè)的實際需求。

四、結(jié)語

綜上所述,隨著高等教育事業(yè)的不斷發(fā)展,也使得財務(wù)管理的地位日益提升,對審計監(jiān)督提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)。只有在審計監(jiān)督常態(tài)下,及時針對財務(wù)管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)進行分析,通過強化監(jiān)督管理,建立更加完善的財務(wù)管理制度,充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能優(yōu)勢,才可以提升高職院校的財務(wù)管理水平,充分發(fā)揮審計監(jiān)督的優(yōu)勢。與此同時,高職院校也要加強審計機構(gòu)與監(jiān)督部門的聯(lián)系,以此優(yōu)化財務(wù)管理水平,提升審計監(jiān)督的高效性與規(guī)范性,以便及時了解高職院校財務(wù)管理過程中的漏洞,并及時采取有效的措施進行補救,從而規(guī)避財務(wù)管理的眾多風(fēng)險問題,促進高職院校的現(xiàn)代化發(fā)展。

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作者:隋桂秀 單位:昆明幼兒師范高等專科學(xué)校