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篇(1)

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務(wù)風險；風險管理體系；途徑

一、前言

就目前市場競爭形式來看，金融危機的席卷使我國企業(yè)面臨著非常嚴峻的經(jīng)濟發(fā)展形式，企業(yè)要在這種惡劣的市場環(huán)境中立足就必須保證自身資源充足的同時具備各種應(yīng)付風險和問題的應(yīng)變能力。稅務(wù)風險管理是企業(yè)風險管理中重要的環(huán)節(jié)之一，稅務(wù)風險會直接影響企業(yè)的正常運營和可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)必須督促自身積極構(gòu)建一個科學(xué)、合理、可行的稅務(wù)風險管理體系，并且充分認識到稅務(wù)風險管理的重要性和必要性，并采取相應(yīng)的措施進行稅務(wù)風險的有效預(yù)防和處理，從而保證企業(yè)能夠獲得一定的市場競爭優(yōu)勢。

二、企業(yè)稅務(wù)風險的主要內(nèi)容

無論企業(yè)的規(guī)模、收益如何，一旦設(shè)計到稅務(wù)問題，就不可避免的存在稅務(wù)風險的問題。企業(yè)存在的目標是為了盈利，所以開展的活動也都是圍繞經(jīng)濟效益而開展，納稅行為也不例外。許多企業(yè)采取各種形式去逃稅、漏繳稅，雖然為企業(yè)謀得了短期經(jīng)濟效益，但是卻為企業(yè)的發(fā)展埋下了深深的風險隱患。通常情況下，企業(yè)面臨的稅務(wù)風險大多就是企業(yè)未按相關(guān)稅收政策而發(fā)生的稅收風險以及盲目進行節(jié)稅而放大了某些稅務(wù)風險這兩個方面。按照涉稅環(huán)節(jié)的不同可以將企業(yè)稅務(wù)風險大致劃分為：第一，由于企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理或業(yè)務(wù)流程制定不規(guī)范而引發(fā)的稅務(wù)風險；第二，沒有完全領(lǐng)悟稅收政策而引發(fā)的稅務(wù)風險，主要體現(xiàn)在收入、成本、費用以及特殊項目的確認上，如優(yōu)惠稅率的使用等;第三，由于財務(wù)處理不當或者關(guān)聯(lián)交易而引發(fā)的稅務(wù)風險，如企業(yè)內(nèi)部融資等；第四，發(fā)票管理和稅務(wù)處理引發(fā)的稅務(wù)風險，如增值稅發(fā)票的保管、營業(yè)稅的處理等;第五，在繳稅申報及繳納的過程中，由于不及時性或其他問題而引發(fā)的稅務(wù)風險。按照稅務(wù)風險的影響程度可以將企業(yè)稅務(wù)風險劃分為：第一，資金風險，對企業(yè)的正常運營造成直接的影響；第二，違法風險，企業(yè)相關(guān)工作人員在納稅處理上有意無意的違法行為有可能直接構(gòu)成犯罪；第三，信譽損失風險，一旦企業(yè)涉及稅收違法政策被暴露出來，會直接對公司的聲譽造成惡劣的影響；第四，稅收政策風險，這是企業(yè)違反了一些稅收法律相關(guān)規(guī)定而導(dǎo)致的無形損失。

三、企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的原因

從目前企業(yè)稅務(wù)風險的現(xiàn)狀來看，可以從主觀和客觀原因來分析。從主觀原因的分析主要從四個方面來體現(xiàn)：第一，企業(yè)納稅意識薄弱，忽視了稅務(wù)風險管理的重要性；第二，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風險管理機制設(shè)置不合理，導(dǎo)致內(nèi)部稅務(wù)風險管理秩序管理；第三，企業(yè)對內(nèi)部稅務(wù)風險管理的監(jiān)管機制設(shè)置不合理，制度不監(jiān)督；第四，企業(yè)稅務(wù)風險管理人員綜合素質(zhì)低，專業(yè)能力有限，對稅收政策的理解不夠全面。從客觀原因的分析主要從三個方面來體現(xiàn)：第一，目前我國企業(yè)稅務(wù)制度不健全，漏洞太多；第二，具體稅務(wù)執(zhí)法工作落實不到位，需要進一步規(guī)范；第三，稅收政策自身存在不確定性的特征，企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)因為各自的利益及出發(fā)點不同，博弈在二者之間總是客觀存在。就目前而言，產(chǎn)生企業(yè)稅務(wù)風險的客觀原因一時之間難以消除，企業(yè)對于此也是無能為力，唯有從主觀原因著手，不斷增強自身的稅務(wù)風險意識，加強對企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風險管理，構(gòu)建完善的企業(yè)稅務(wù)風險管理體系。

四、構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風險管理體系的具體途徑

（一）構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風險管理體系的理論基礎(chǔ)

企業(yè)稅務(wù)風險不僅有內(nèi)部和外部的原因，也有主觀和客觀的原因，因此要解決一系列企業(yè)風險問題，要求企業(yè)必須把握構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風險管理體系的理論基礎(chǔ)，如全面風險理論，全面風險管理理論主要由內(nèi)部環(huán)境、目標設(shè)定、事項識別、風險評估、風險應(yīng)對、控制策略、信息溝通、問題監(jiān)察等八個部分組成，稅務(wù)風險管理應(yīng)以此為理論基礎(chǔ)，詳細的了解企業(yè)稅務(wù)風險管理的流程和方法，及時準確的編制企業(yè)適用的稅法規(guī)范制度并不斷更新；建立及完善健全的稅務(wù)風險管理體系及更新系統(tǒng)，保障企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)與國家法律規(guī)范的標準保持一致，以此來構(gòu)建科學(xué)的、全面的企業(yè)稅務(wù)風險管理體系，從而實現(xiàn)企業(yè)科學(xué)、有效且全面的稅務(wù)風險管理。

（二）制定風險控制流程，設(shè)置風險控制點

我國稅務(wù)局頒布的《大企業(yè)稅務(wù)風險指引》的文獻，其中明確指出了企業(yè)稅務(wù)風險管理的目標，并且為一些具體的稅務(wù)風險問題提出了解決方案和措施，不僅為企業(yè)稅務(wù)風險管理指明了方向，同時也使得企業(yè)稅務(wù)風險管理提供了政策依據(jù)。企業(yè)應(yīng)該在圍繞《指引》展開一系列企業(yè)稅務(wù)風險管理工作，設(shè)置稅務(wù)風險控制點，采取人工控制機制或自動化控制機制，建立預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機制。針對重大稅務(wù)風險所涉及的管理職責與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施；協(xié)同相關(guān)職能部門，管理日常經(jīng)營活動中的稅務(wù)風險，聯(lián)系企業(yè)具體實際情況，制定出科學(xué)合理的，適合企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)風險管理制度，并且嚴格落實制度具體方案，最大限度的控制企業(yè)的稅務(wù)風險，杜絕企業(yè)偷稅漏稅等違法行為，促進企業(yè)稅務(wù)風險管理體系的構(gòu)建。

（三）遵循構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風險管理體系的特殊原則

企業(yè)稅務(wù)風險管理體系的構(gòu)建要求企業(yè)必須遵循及時準確申報、按時繳納、絕不拖欠的特殊原則，堅決履行企業(yè)納稅任務(wù)，盡可能的降低企業(yè)稅務(wù)風險對企業(yè)正常運作的影響。除此之外，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風險管理體系要求企業(yè)還用遵循成本效益、全面性、可操作性、目標導(dǎo)向性以及有效性等原則，幫助企業(yè)成功化解各種稅務(wù)問題，并且為企業(yè)稅務(wù)風險管理提供指引，從而促進企業(yè)稅務(wù)風險管理體系的構(gòu)建。

（四）提高稅務(wù)風管理人員對稅務(wù)風險管理的認識

企業(yè)稅務(wù)風險管理人員普遍風險意識薄弱，這也是制約企業(yè)稅務(wù)風險管理發(fā)展的一大問題，作為稅務(wù)風險管理的主心骨，不僅要不斷提升自身綜合素質(zhì)及專業(yè)水平，同時也要不斷提高自己的風險意識，才能有效地促進企業(yè)稅務(wù)風險管理的發(fā)展，避免出現(xiàn)因為“謀私利”、“中飽私囊”等的現(xiàn)象。同時增強對風險的預(yù)知能力，最大限度的降低稅務(wù)風險帶給企業(yè)的損失。

（五）規(guī)劃稅務(wù)風險應(yīng)對策略

稅務(wù)風險對企業(yè)造成的影響可大可小，企業(yè)對風險的應(yīng)對也有多種策略，可分為可接受、逃避、轉(zhuǎn)移、小心管理等。因此，在處理稅務(wù)風險上可按照稅務(wù)風險的危害程度來選擇應(yīng)對策略，對于比較容易發(fā)生且風險影響大的風險盡可能的避免；對于比較容易發(fā)生但危害程度小的可選擇轉(zhuǎn)移；對于發(fā)生幾率小危害程度也小的風險可選擇小心管理的策略，盡量控制風險使其合理化；對于發(fā)生幾率和危害程度都小的風險，就可以選擇可接受，適當適量的風險反而有利于推動企業(yè)的發(fā)展。

五、結(jié)語

綜上所述，為保障企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效開展，必須遵循納稅原則，把握全面風險管理的理論基礎(chǔ)，重視相關(guān)的政策依據(jù)，重視稅務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)與風險意識的培養(yǎng)，構(gòu)建一整套科學(xué)且全面的稅務(wù)風險管理體系，增強企業(yè)的稅務(wù)管理水平，進而增強企業(yè)的競爭軟實力，鞏固企業(yè)的競爭地位，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

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[3]劉茜.企業(yè)稅務(wù)風險管理體系構(gòu)建研究[D].山東大學(xué)，2012.

篇(2)

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)；稅務(wù)風險；稅務(wù)管理；因素；有效對策

近幾年，由于我國市場經(jīng)濟得到了快速發(fā)展，并且逐漸趨于完善化，從而導(dǎo)致很多政策環(huán)境發(fā)生了很大變化，尤其是我國的稅收法律變化最快，從而使得大多數(shù)施工企業(yè)因?qū)Χ愂盏母黜椧?guī)定沒有足夠的認識，從而導(dǎo)致了很多稅務(wù)風險的出現(xiàn)，可以說嚴重的影響了施工企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營。由此看來，加強施工企業(yè)是稅務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理部門的一個非常重要的工作。本文通過對施工企業(yè)存在的稅務(wù)風險以及造成企業(yè)稅務(wù)風險的因素進行了深入的探討和分析，進而又提出了一些加強施工企業(yè)稅務(wù)管理的有效對策。

一、施工企業(yè)出現(xiàn)的主要稅務(wù)風險

（1）營業(yè)稅。企業(yè)的營業(yè)稅風險一般集中在納稅的時間、金額等方面。從當前情況來看，各地稅務(wù)機關(guān)對于文件的理解并不是一致的，操作也比較繁雜，一些地方規(guī)定開具發(fā)票時繳納稅金，一些地方是依照收款時的繳稅，一些地方是規(guī)定根據(jù)每月的工程進度來實施繳費，作為納稅人無所適從，稍不注意就會違反了相關(guān)的規(guī)定，造成了繳費金額和時間上的差異，一些甚至造成了稅款的滯納，需要繳納滯納金甚至是罰款。（2）企業(yè)所得稅。在施工過程中，通常情況下，施工企業(yè)的承包企業(yè)與建設(shè)企業(yè)結(jié)算周期不僅非常長，而且賬齡也較長，所以，導(dǎo)致應(yīng)付賬款賬齡需要很長時間。但是，我國稅法明確指出，超過三年的賬齡則需要對納稅進行合理調(diào)整，因此，施工企業(yè)要對賬齡較長的應(yīng)付款問題引起高度的重視。（3）個人所得稅。個人所得稅是施工企業(yè)難以管理的一種稅種。由于現(xiàn)如今的市場管理不夠規(guī)范、合理，各地區(qū)的稅務(wù)機構(gòu)往往為了有充足的稅源，對個人所得稅采用“一刀切”的管理模式，征收的金額是根據(jù)營業(yè)額的比例來收取的。

二、造成企業(yè)稅務(wù)風險的因素

（1）施工企業(yè)對稅務(wù)風險不夠重視。長時間以來，有很多企業(yè)的財務(wù)管理人員認為只要不偷稅、漏稅，同時根據(jù)我國規(guī)定申報納稅金額就能夠避免稅務(wù)風險問題，這種想法是非常片面的。如果在計劃經(jīng)濟中，就不會出現(xiàn)太大的問題，然而，在現(xiàn)代的市場經(jīng)濟體制下就會很容易出現(xiàn)問題了。主要有三方面的原因所造成，第一，會計制度和稅法規(guī)定存在很大的差異；第二，稅收政策越來越復(fù)雜，一旦對稅收政策理解不夠全面，那么將很難準確的計稅；第三，施工企業(yè)經(jīng)營形式復(fù)雜多樣，進而使得稅收操作也會變得更加復(fù)雜。由此看來，如果長期受傳統(tǒng)思想的影響，那么將會增大稅收風險。（2）施工企業(yè)的稅務(wù)管理相對落后。現(xiàn)如今，很多企業(yè)往往會只安排一個報稅人員，而且也沒有對稅收政策和施工企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營管理之間的關(guān)系進行了深入的分析和研究。然而，很多的財務(wù)管理人員比較重視會計核算以及對企業(yè)的資金管理，完全忽略了企業(yè)的稅務(wù)管理，從而在出現(xiàn)風險時，不能準確的辨別辨別，不能及時采取有效的措施來防范風險。（3）政府部門缺少稅法宣傳。目前，只有稅務(wù)機構(gòu)才有相關(guān)的稅收法規(guī)，并沒有及時發(fā)送到各個施工企業(yè)中，一旦稅務(wù)機構(gòu)的指導(dǎo)跟不上施工企業(yè)發(fā)展，那么施工企業(yè)可以通過網(wǎng)絡(luò)、電視等具體了解相關(guān)的稅法。然而，因施工企業(yè)對稅務(wù)管理重視程度較低，所以，忽略了稅法學(xué)習(xí)。（4）施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的偷稅意識。現(xiàn)如今，有些企業(yè)為了使企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟效益，出現(xiàn)了嚴重的作假賬現(xiàn)象，鉆稅法的漏洞，故意偷稅、漏稅。

三、加強施工企業(yè)稅務(wù)管理的有效對策

（1）增強依法納稅的意識。在當今社會，依法納稅不僅僅是一種社會美德，而且更是施工企業(yè)必須要遵守的規(guī)則，任何一個企業(yè)、個人都必須要誠信經(jīng)營。然而，依法納稅的標準并只是用繳納的稅款來衡量的，最關(guān)鍵的是要符合我國法律的法規(guī)，嚴格按照要求來納稅。所以，依法納稅意識是非常重要的，稅務(wù)機構(gòu)要采取一些措施來增強納稅意識。（2）完善企業(yè)的稅務(wù)管理制度。建立并完善企業(yè)的稅務(wù)管理制度，必須要結(jié)合施工企業(yè)的實際情況，根據(jù)稅務(wù)事項的特點，制定出符合稅務(wù)管理的具體要求。施工企業(yè)也可以在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立一個稅務(wù)管理部門，同時，也能夠在財務(wù)監(jiān)管下，設(shè)立不同于會計稅務(wù)管理部門，也可以和稅務(wù)中介單位共同合作，建立合理的稅務(wù)管理體制。（3）大力宣傳與學(xué)習(xí)稅法。對于納稅人漏稅并不不是因為人的主觀意愿，而是納稅人根本對納稅法律法規(guī)部了解才導(dǎo)致的。所以，稅務(wù)機關(guān)要加強稅法宣傳，實現(xiàn)依法納稅。但是，宣傳與學(xué)習(xí)稅務(wù)知識并不簡單是稅務(wù)機構(gòu)的事，更不只是某個稅務(wù)執(zhí)法人員的事。從現(xiàn)階段來看，稅務(wù)征收涉及到很多問題，和企業(yè)員工的工資與待遇都是緊密聯(lián)系在一起的。所以，要定期組織稅務(wù)管理人員進行稅務(wù)培訓(xùn)，這樣一來，可以增強納稅人的納稅意識，使納稅申報質(zhì)量得到快速提高，從而有效的規(guī)避各種稅務(wù)風險。（4）加強和稅務(wù)部門的合作。施工企業(yè)和稅務(wù)中介單位的合作屬于國家通用做法，同時也是在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)管理的一個首要選擇。但是，只憑借施工企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理人員，不會達到期望的效果的。這是由于施工企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)管理人員自身具有一定局限性；除此之外，施工企業(yè)和稅務(wù)中介結(jié)構(gòu)緊密聯(lián)系在一起，提高企業(yè)防范稅務(wù)風險的能力。現(xiàn)如今，盡管有很多較快的企業(yè)，擁有很多專業(yè)的財務(wù)管理人員以及稅務(wù)管理人員，然而，這些施工企業(yè)卻依然和稅務(wù)中介機構(gòu)聯(lián)系比較緊密，來維護自身企業(yè)的合法權(quán)益。（5）稅企多溝通，避免稅務(wù)危機的出現(xiàn)。在市場經(jīng)濟條件下，施工企業(yè)不可以只等待稅務(wù)機構(gòu)來上門服務(wù)，相反，要積極、主動配合稅務(wù)單位的工作，同時施工企業(yè)的財務(wù)管理人員也可以到稅務(wù)單位去了解相關(guān)的知識。現(xiàn)如今，稅務(wù)溝通形式較多，主要有座談會、培訓(xùn)等形式，研究可能出現(xiàn)的稅務(wù)風險，由此看來，施工企業(yè)必須對稅務(wù)進行科學(xué)的管理，合理的規(guī)避稅務(wù)風險，及時采取有效的措施解決稅務(wù)風險。進一步加強稅務(wù)溝通，并不少要稅務(wù)人員故意隱瞞稅務(wù)風險，具體的是將施工企業(yè)內(nèi)部存在的問題、稅務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)加以溝通，直到得到稅務(wù)機關(guān)的認可和同意。

四、結(jié)語

總體來說，現(xiàn)如今，不管是在國內(nèi)還是在國外，稅務(wù)風險是企業(yè)面臨的主要風險。同樣的，由于施工企業(yè)的經(jīng)營范圍比較廣，納稅環(huán)境時刻都在發(fā)生著變化，所以，施工企業(yè)面臨的稅務(wù)風險也會越來越大，由此看來，加強施工企業(yè)的稅務(wù)風險管理顯得尤為重要。現(xiàn)如今，每個企業(yè)在發(fā)展的過程中，都會出現(xiàn)很多經(jīng)營危機，而危機的主要表現(xiàn)形式之一就是稅務(wù)風險。所以，施工企業(yè)必須對稅務(wù)進行科學(xué)的管理，合理的規(guī)避稅務(wù)風險，及時采取有效的措施解決稅務(wù)風險。在現(xiàn)實生活中，企業(yè)稅務(wù)管理的方法有很多，因此，要多角度考慮企業(yè)的稅務(wù)管理工作。企業(yè)在充分了解自身企業(yè)在市場中的發(fā)展，從而為企業(yè)獲得更大的發(fā)展空間，同時還要熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力，對稅務(wù)籌劃進行合理定位，所以，每一個籌劃方法都是有它自己所使用的環(huán)境的。由此看來，施工企業(yè)要充分考慮到自身企業(yè)的整體利益，選擇最適合的方法。所以，我們稅務(wù)機構(gòu)要切實加強稅務(wù)管理工作，將出現(xiàn)稅務(wù)風險的概率降低到最低，進而使企業(yè)在市場中立于不敗之地。只有這樣，才能保證施工企業(yè)在市場中穩(wěn)定、持久的發(fā)展下去。

參 考 文 獻

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[3]許魯才，張曉．試論企業(yè)稅務(wù)風險管理[J]．企業(yè)導(dǎo)報．2009（5）

篇(3)

一、我國大企業(yè)稅務(wù)風險管理存在的問題

當前我國大企業(yè)在稅務(wù)風險管理方面存在一定的問題，主要表現(xiàn)為如下幾個方面：

(一)大企業(yè)內(nèi)部沒有建立特定的稅務(wù)風險管理部門

我國想當部分的大企業(yè)沒有根據(jù)業(yè)務(wù)的需要建立專門的稅務(wù)風險管理部門，雖然隨著對稅務(wù)風險管理重要性認識的提高，大部分大企業(yè)都建立了稅務(wù)崗位，但是部分管理層對稅務(wù)風險管理認識不足，僅僅將稅務(wù)崗位看做企業(yè)一個組織，沒有發(fā)揮管理部門應(yīng)有的作用。相關(guān)科室的主要業(yè)務(wù)局限在常規(guī)的稅收、報銷等范疇，沒有對其賦予稅務(wù)風險管理的具體職能，限制了稅務(wù)風險管理職能的發(fā)揮。從事稅務(wù)管理工作的從業(yè)人員，大部分是企業(yè)財務(wù)部門的人員，沒有經(jīng)過專業(yè)的業(yè)務(wù)素質(zhì)訓(xùn)練和培養(yǎng)，在實際業(yè)務(wù)操作中，對稅務(wù)政策的把握往往出現(xiàn)偏差，造成企業(yè)稅務(wù)風的發(fā)生。

(二)未能建立高效的溝通協(xié)調(diào)機制

1、大企業(yè)的稅務(wù)管理機構(gòu)與其它機構(gòu)缺乏高效信息溝通許多大企業(yè)的稅務(wù)管理機構(gòu)只是稅務(wù)政策的執(zhí)行者，很少直接參加大企業(yè)經(jīng)營決策的制定，對于政策的出臺缺乏必要的了解，更多的只是執(zhí)行企業(yè)的稅務(wù)政策。和其它相關(guān)部門缺少足夠的稅務(wù)方面的信息交流。大企業(yè)中的其它部門由于不直接參與稅務(wù)管理，不能以最快的速度將稅務(wù)信息反饋給稅務(wù)管理部門，這樣往往造成稅務(wù)管理部門的信息滯后和稅務(wù)政策的被動。

2、大企業(yè)的稅務(wù)管理機構(gòu)與稅務(wù)機構(gòu)缺乏順暢的協(xié)調(diào)由于我國的大企業(yè)缺乏有效的渠道同稅務(wù)機構(gòu)進行有效溝通，又由于當前的稅收制度不完善，稅務(wù)政策的變化對于企業(yè)產(chǎn)生的影響無法在第一時間反饋給稅務(wù)部門，造成大企業(yè)經(jīng)營和稅收政策變化的不同步。在我國當前的稅收體制下，稅收政策存在較大的不確定性和不可持續(xù)性，如果稅務(wù)從業(yè)者不能準確把握稅收政策，往往會產(chǎn)生執(zhí)行過程中的偏差，這樣就造成稅務(wù)風險的發(fā)生。

(三)我國大企業(yè)稅務(wù)風險管理體系尚未完全建立

1、對大企業(yè)所處的稅務(wù)風險環(huán)境缺乏足夠的分析，企業(yè)稅務(wù)風險管理目標不夠明確大企業(yè)由于沒有建立專門的稅務(wù)風險管理部門，對可能產(chǎn)生稅務(wù)風險的因素缺乏足夠的識別，對產(chǎn)生的稅務(wù)風險原因分析不到位，因此難以形成明確的稅務(wù)風險管理目標。由于缺乏明確的管理目標，無法有效指導(dǎo)稅務(wù)風險管理工作的有序開展，也不便于大企業(yè)對發(fā)生的稅務(wù)風險進行客觀評估和有效規(guī)避。

2、大企業(yè)尚未建立完整的稅務(wù)風險管理動態(tài)監(jiān)測系統(tǒng)由于對稅務(wù)風險管理工作缺乏足夠的重視，大企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中無法準確預(yù)測稅務(wù)風險，也就無法動稅務(wù)風險進行動態(tài)監(jiān)測和有效分析，難以有效規(guī)避潛在的稅務(wù)風險。

3、大企業(yè)缺乏稅務(wù)風險評估和監(jiān)控體系由于缺乏稅務(wù)風險的事前監(jiān)測，也就無法建立有效的稅務(wù)風險評估體系，對于企業(yè)經(jīng)營過程中可能的稅務(wù)風險也無法進行有效監(jiān)控，當稅務(wù)風險真正發(fā)生時，大企業(yè)也不能準確做出判斷和相應(yīng)決策。由于缺乏完整的稅務(wù)風險監(jiān)控體系，因此在實際經(jīng)營生產(chǎn)過程中無法對涉稅的各種環(huán)境進行及時有效監(jiān)控。

4、大企業(yè)缺乏常態(tài)化的稅務(wù)風險機制當前我國大企業(yè)面對稅務(wù)風險時，更多的是被動的承受，不能及時采取維權(quán)措施，主動應(yīng)對稅務(wù)風險的機制尚未建立，對于稅務(wù)風險預(yù)防和應(yīng)對缺乏足夠的對策。對于稅務(wù)風險的事后處理主要限于對發(fā)生的稅務(wù)風險進行公關(guān)處理和風險承擔，缺乏科學(xué)客觀的評價體系，對于如何構(gòu)建風險規(guī)避模式缺乏統(tǒng)一的科學(xué)方法，對于如何避免發(fā)生類似的風險沒有形成常態(tài)化的風險規(guī)避模式。

二、構(gòu)建我國大企業(yè)稅務(wù)風險管理體系對策分析

(一)培養(yǎng)先進的稅務(wù)風險管理理念

大企業(yè)稅務(wù)風險管理水平的高低很大程度上取決于管理層對稅務(wù)風險的意識和稅務(wù)風險管理理念的深化與否，所以要想提升大企業(yè)稅務(wù)風險管理水平，首先要在企業(yè)范圍內(nèi)培育先進的稅務(wù)風險管理理念。大企業(yè)的管理者要具備企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略思維，用戰(zhàn)略發(fā)展眼光去審視大企業(yè)稅務(wù)風險管理問題。根據(jù)《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引(試行)》的相關(guān)管理規(guī)定，大企業(yè)的決策者應(yīng)該對稅務(wù)政策具有敏銳的把握能力，發(fā)揮戰(zhàn)略發(fā)展眼光，根據(jù)變化的稅收政策和制度，立足于企業(yè)發(fā)展的長遠目標，從大企業(yè)發(fā)展實際出發(fā)，建立完整的稅務(wù)風險內(nèi)部管理制度，制定符合企業(yè)發(fā)展實際的稅務(wù)風險應(yīng)急體制，并對企業(yè)稅務(wù)風險運行情況進行及時跟蹤和調(diào)整，不斷提高大企業(yè)的市場競爭力。在大企業(yè)范圍內(nèi)宣傳稅務(wù)風險管理重要性，在全員范圍內(nèi)建立稅務(wù)風險防范意識。大企業(yè)應(yīng)該做好廣泛的動員工作，使全體成員認識到稅務(wù)風險防范的重要性和必要性，將稅務(wù)風險管理提升到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度，將其視為企業(yè)發(fā)展重要組成部分，使大企業(yè)稅務(wù)風險管理理念深入到每位員工心中，內(nèi)化為員工的日常工作動力。通過培訓(xùn)等手段不斷提高稅務(wù)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。大企業(yè)要不斷按照稅收政策，對稅務(wù)部門相關(guān)人員進行不定期的專業(yè)培訓(xùn)和新稅法的政策宣貫，使稅務(wù)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不斷提升，使稅務(wù)政策內(nèi)化為企業(yè)員工的日常行為，在人員素質(zhì)提升過程中不斷提高員工稅務(wù)風險管理必要性的認識、不斷完善大企業(yè)稅務(wù)風險防范體系、不斷提高企業(yè)稅務(wù)風險管理規(guī)避能力，從而促使大企業(yè)稅務(wù)風險管理朝著健康良性的方向發(fā)展。

(二)建立專門的稅務(wù)風險管理機構(gòu)

大企業(yè)在建立稅務(wù)管理部門的同時應(yīng)該不斷完善稅務(wù)風險管理機構(gòu)，同時在人員配置方面應(yīng)該配備具有較高業(yè)務(wù)素質(zhì)的人員從事企業(yè)稅務(wù)風險管理工作。企業(yè)在稅目申報、發(fā)票報銷、稅務(wù)內(nèi)部檢查、稅務(wù)評估等方面應(yīng)該設(shè)置專門的人員進行實際操作，這些崗位人員應(yīng)該加強對國家稅務(wù)政策的研究，結(jié)合企業(yè)自身情況，發(fā)揮好政策的引導(dǎo)作用，對企業(yè)經(jīng)營行為進行集中管理和規(guī)劃，最大限度減少大企業(yè)在生產(chǎn)過程中的財務(wù)損失。大企業(yè)自身發(fā)展要求稅務(wù)部門人員具有較高的工作效率、能夠準確掌控稅務(wù)政策的內(nèi)涵，嚴格遵守稅務(wù)制度和企業(yè)相關(guān)規(guī)定，在規(guī)定的時間內(nèi)依照相關(guān)程序進行稅務(wù)風險管理，充分利用大企業(yè)的系統(tǒng)化分工，提高體系內(nèi)部運行效率、最大限度減少企業(yè)稅務(wù)風險。

(三)建立完善的大企業(yè)稅務(wù)風險管理體系

1、合理配置大企業(yè)稅務(wù)風險管理人員大企業(yè)由于涉稅項目較多，企業(yè)需要設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門，并配備業(yè)務(wù)較為熟練、專業(yè)水平相對較高的稅務(wù)人員。這些部門的人員在企業(yè)重大決策或者方案制定時要積極參與，以便了解企業(yè)稅務(wù)政策出臺的背景，從而更好的執(zhí)行稅務(wù)制度，徹底改變以往只參與執(zhí)行不參與政策制定的局面。由于稅務(wù)人員參與了政策的制定，在執(zhí)行過程中也會增加和相關(guān)部門的溝通，從而有利于稅務(wù)風險管理的高效有序開展。

2、建立大企業(yè)完善的稅務(wù)風險管理組織架構(gòu)大企業(yè)由于類型不同，涉及產(chǎn)業(yè)不同，稅務(wù)風險管理組織架構(gòu)也應(yīng)該有所差異。具體建立何種稅務(wù)風險管理的組織機構(gòu)，首先取決于企業(yè)類型，再次和大企業(yè)管理層對稅務(wù)風險意識的認識程度密不可分。雖然稅務(wù)風險管理組織機構(gòu)有所差異，但是對眾多大企業(yè)進行調(diào)研發(fā)現(xiàn)，一個完整的稅務(wù)風險管理組織架構(gòu)一般都包括幾個相同的部分。大企業(yè)稅務(wù)風險組織架構(gòu)中各種部門之間相互聯(lián)系，方便相關(guān)部門之間稅務(wù)信息的交流，這樣既保證了稅務(wù)風險管理的有序進行，又方便大企業(yè)隨時查找潛在的風險，方便企業(yè)做好風險的事前預(yù)測，可以有效規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風險。

篇(4)

關(guān)鍵詞：大企業(yè)；稅收；專業(yè)化；管理；完善；體系

中圖分類號：F810 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）010-00-02

隨著我國經(jīng)濟市場化、國際化程度的提升，企業(yè)整體規(guī)模、行業(yè)跨度、經(jīng)營區(qū)域不斷擴大，跨國公司、企業(yè)集團層出不窮。企業(yè)組織架構(gòu)日趨復(fù)雜，管理體系日趨嚴密，重大涉稅事項日趨增多，稅收籌劃能力逐步增強，對稅務(wù)機關(guān)的管理能力提出巨大挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的低層級、分散化屬地管理已明顯落后于大企業(yè)發(fā)展步伐，實施稅收專業(yè)化管理勢在必行。

一、我國大企業(yè)稅收專業(yè)化管理探索與實踐

幾十年來，稅收管理員管戶的模式一直居于主導(dǎo)地位，其管理方法、管理手段沒有本質(zhì)改變。進入21世紀，伴隨大企業(yè)稅收管理問題日益突出，國家稅務(wù)總局借鑒國際先進經(jīng)驗，探索推進大企業(yè)專業(yè)化管理，取得一定成效。

1.設(shè)立專職機構(gòu)，初步構(gòu)建組織框架

2008年，稅務(wù)總局成立了大企業(yè)稅收管理司。從2009年開始，多數(shù)省級稅務(wù)局相繼成立大企業(yè)管理處（或與其他職能部門合署辦公），部分市級稅務(wù)局成立大企業(yè)科或大企業(yè)局。

2.明確管理對象，工作針對性提高

2009年，45家企業(yè)集團被稅務(wù)總局確定為定點聯(lián)系企業(yè)，其2013年實現(xiàn)稅收占全國稅收收入的21%左右。各地大企業(yè)管理部門自行設(shè)定標準，選擇大企業(yè)作為管理對象。

3.嘗試新管理模式，專業(yè)化分工初步形成

目前，大企業(yè)稅收管理主要采取兩種模式：一種是有限職能模式，即在不改變?nèi)粘俚毓芾怼⒉桓淖兌惪顨w屬和入庫級次的前提下，大企業(yè)管理部門主要負責風險管理和個性化服務(wù)；另一種是全職能模式，即大企業(yè)管理部門負責除稅務(wù)稽查以外的全部稅務(wù)管理事項。

4.開展個性化服務(wù)和稅收風險管理，大企業(yè)稅法遵從不斷改善

大企業(yè)管理部門加強與企業(yè)的溝通，積極處理大企業(yè)涉稅訴求；創(chuàng)新稅收遵從協(xié)議、事先裁定等服務(wù)產(chǎn)品。從2009年開始，大企業(yè)管理部門對45家總局定點聯(lián)系企業(yè)稅收風險進行評估。2012年―2013年，分別對石油石化、煙草、銀行、電力行業(yè)的4戶定點聯(lián)系企業(yè)開展全流程風險管理。風險管理成效明顯，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)并及時消除了涉稅風險，增加了稅收收入，同時幫助企業(yè)完善稅務(wù)風險內(nèi)控體系。

5.致力制度建設(shè)，初步搭建業(yè)務(wù)框架

近年來，《大企業(yè)稅務(wù)風險管理指引（試行）》、《大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行）》等制度陸續(xù)出臺，使大企業(yè)管理工作有章可循。

二、當前大企業(yè)稅收管理存在的問題

6年來，大企業(yè)稅收專業(yè)化管理逐步深入，但在機構(gòu)設(shè)置、職責分工、制度建設(shè)、征管資源配備、信息化建設(shè)等方面仍存在不足。

1.大企業(yè)稅法遵從意識仍需強化，稅法遵從水平參差不齊

從風險管理實踐發(fā)現(xiàn)，有些大企業(yè)稅法遵從認識存在偏差，稅務(wù)風險內(nèi)控體系存在漏洞，需進一步提高稅法遵從能力。

2.組織建設(shè)亟待加強，尚未形成穩(wěn)定、成熟的管理體系

我國大企業(yè)稅收管理目前主要采取屬地日常管理結(jié)合跨層級風險管理的模式，大量工作沉淀在基層。大企業(yè)管理機構(gòu)未實現(xiàn)扁平化，仍然采取直線職能管理。稅務(wù)總局對省級及以下大企業(yè)管理機構(gòu)設(shè)置和人員編制沒有明確規(guī)定，少數(shù)省（市）未成立大企業(yè)管理部門。大企業(yè)標準不統(tǒng)一，各省管理對象范圍不一致。管理力量薄弱，缺乏稅務(wù)審計、計算機等專業(yè)人才，工作開展難度大。部門職責不清晰，與其他職能部門業(yè)務(wù)重疊。

3.業(yè)務(wù)建設(shè)亟待完善，尚未形成全面、系統(tǒng)的業(yè)務(wù)體系

一是個性化服務(wù)理念先進但制度欠缺，操作性不強，服務(wù)產(chǎn)品較少。二是缺乏系統(tǒng)的大企業(yè)稅收風險管理制度，以固化風險管理流程和工作機制；稅務(wù)審計等風險應(yīng)對手段，缺少法律賦權(quán)，沒有工作規(guī)程。三是沒有建立全面的分行業(yè)大企業(yè)稅收管理模型和管理指南。

4.稅法確定性和統(tǒng)一性未能滿足大企業(yè)需求，個性化服務(wù)水平亟待提升

稅務(wù)機關(guān)對稅法確定性重視不夠，各地對稅收政策理解和執(zhí)行不統(tǒng)一，政策適用缺乏透明度和確定性。相同業(yè)務(wù)，不同區(qū)域的稅務(wù)機關(guān)政策執(zhí)行存在差異，使跨區(qū)經(jīng)營的大企業(yè)陷于兩難境地。

5.信息化建設(shè)亟待改進，尚未形成堅實的涉稅信息支撐體系

信息不充分，信息不對稱依然是制約稅務(wù)管理的瓶頸。稅務(wù)機關(guān)掌握信息類別單一，主要是企業(yè)申報數(shù)據(jù)和稅務(wù)管理數(shù)據(jù)，第三方信息嚴重缺失。數(shù)據(jù)真實性、準確性受納稅人遵從意愿、遵從能力限制，數(shù)據(jù)質(zhì)量受稅務(wù)人員操作和維護水平影響有待提升。稅務(wù)機關(guān)單一功能軟件較多，重開發(fā)輕整合，存在信息孤島。數(shù)據(jù)分析、應(yīng)用不深入，缺乏智能化的技術(shù)工具。

三、完善大企業(yè)稅收專業(yè)化管理的路徑

實施大企業(yè)稅收專業(yè)化管理是系統(tǒng)工程，當前應(yīng)從優(yōu)化頂層設(shè)計入手，圍繞機構(gòu)設(shè)置與職責劃分、核心業(yè)務(wù)構(gòu)建、信息化建設(shè)和人才隊伍建設(shè)等方面，深入推進。

1.健全大企業(yè)稅收專業(yè)化管理組織體系

稅務(wù)機關(guān)按照納稅人規(guī)模重構(gòu)組織架構(gòu)和管理體系，實行分類分級管理。

（1）統(tǒng)一大企業(yè)標準。綜合考慮納稅規(guī)模、集團化管理、特殊行業(yè)、跨境投資經(jīng)營等指標確定稅收管理上的大企業(yè)。大企業(yè)管理部門每年公布大企業(yè)名單，對列明企業(yè)實施管理。

（2）縮短管理鏈條，實現(xiàn)機構(gòu)扁平化。稅務(wù)總局大企業(yè)管理司在目前6個處室的基礎(chǔ)上，增設(shè)大企業(yè)數(shù)據(jù)管理中心，負責管理全國大企業(yè)的數(shù)據(jù)。各省級稅務(wù)局成立大企業(yè)管理局，內(nèi)設(shè)若干行業(yè)管理科。市級及以下稅務(wù)局可以不設(shè)專職大企業(yè)管理機構(gòu)。

（3）確定管理模式，明確工作職責。筆者認為采取有限職能模式，更符合我國國情和財政管理體制。各省大企業(yè)管理局實現(xiàn)稅源管理實體化，承擔列明企業(yè)的稅源監(jiān)控、風險管理和個性化服務(wù)。

2.完善大企業(yè)稅收專業(yè)化管理業(yè)務(wù)體系

當前，我國大企業(yè)管理部門需要從以下方面加快業(yè)務(wù)建設(shè)。

一是健全風險管理制度，夯實制度基礎(chǔ)。我國應(yīng)修訂稅收征管法，賦予稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)審計、納稅評估等風險管理手段。盡快制定大企業(yè)稅收風險管理工作辦法、稅務(wù)審計工作規(guī)程和反避稅工作規(guī)程，明確工作流程和方法。

二是分行業(yè)精細化管理，提升風險管理能力。全面整理各行業(yè)稅收管理經(jīng)驗，建立行業(yè)稅收管理模型，制定分行業(yè)的大企業(yè)稅收管理指南；歸集行業(yè)稅收風險點，建立行業(yè)稅收風險特征庫；深入分析稅收風險特征和成因，設(shè)定行業(yè)稅收風險識別指標。

3.構(gòu)建大企業(yè)個性化服務(wù)體系

找準個性化服務(wù)定位，完善相關(guān)制度，明確服務(wù)內(nèi)涵，做到服務(wù)措施具體化，服務(wù)流程標準化。創(chuàng)新服務(wù)產(chǎn)品，開展申報前協(xié)議、事先裁定等服務(wù)產(chǎn)品的試點工作，成熟后迅速在全國推行。科學(xué)設(shè)定大企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)控測試指標，開展內(nèi)控調(diào)查測試，幫助企業(yè)完善稅務(wù)風險內(nèi)控體系。

4.優(yōu)化大企業(yè)稅收管理信息體系

借鑒國際先進經(jīng)驗，我國應(yīng)建立包括企業(yè)數(shù)據(jù)管理平臺、風險管理系統(tǒng)以及智能化稅務(wù)審計軟件等在內(nèi)的信息管理體系。

（1）加強第三方信息采集與應(yīng)用，構(gòu)建有力信息支撐。全面獲取大企業(yè)涉稅信息，離不開全社會的支持，有必要從法律上規(guī)定單位和個人負有提供納稅人涉稅信息的義務(wù)。國務(wù)院組織建設(shè)企業(yè)數(shù)據(jù)管理平臺，形成企業(yè)信息共享機制，各相關(guān)單位定期上傳企業(yè)信息，政府各部門依職責獲取信息，以解決信息不對稱問題。

（2）開發(fā)大企業(yè)稅收風險管理系統(tǒng)和智能化稅務(wù)審計軟件。在系統(tǒng)中灌裝行業(yè)稅收風險評估模型，定期開展大企業(yè)稅收風險評估。增強稅務(wù)審計軟件智能識別疑點的功能，提高審計效率。

（3）強化數(shù)據(jù)管理，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量。加強數(shù)據(jù)庫和網(wǎng)絡(luò)安全管理，防止數(shù)據(jù)泄露和丟失。強化軟件操作培訓(xùn)和績效考核，減少錯誤數(shù)據(jù)。完善綜合稅收征管軟件和報稅軟件的審核、校驗功能，提高申報數(shù)據(jù)的準確性和完整性。

5.推進大企業(yè)稅收管理專業(yè)化隊伍建設(shè)

首先，合理確定人員編制，各省大企業(yè)管理局編制可以定為30-50人，從全省遴選具有大企業(yè)稅收管理、稽查工作經(jīng)驗的人才，充實管理隊伍。其次，在全系統(tǒng)建立分行業(yè)專業(yè)化管理團隊，以專業(yè)團隊應(yīng)對企業(yè)集團。第三，加強稅務(wù)審計、反避稅等專業(yè)知識和技能培訓(xùn)，通過實踐鍛煉，提高風險應(yīng)對能力。第四，探索能級管理，人員薪酬與能級掛鉤，形成有效激勵機制。第五，開展稅務(wù)審計、反避稅調(diào)查時，適度借助中介機構(gòu)資源，聯(lián)合開展工作。

參考文獻：

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[4]大連市國家稅務(wù)局課題組.稅收征管模式的創(chuàng)新與完善.稅務(wù)研究，2013（2）.

篇(5)

1.企業(yè)的納稅過程與國家的稅法規(guī)定沖突

企業(yè)在繳稅時不遵守國家相關(guān)規(guī)定和法律法規(guī)，或是違反了國家繳稅條例并產(chǎn)生沖突。具體表現(xiàn)有繳稅費不及時或是少繳稅費等，從而使企業(yè)受到一定的稅務(wù)風險，有時還會損壞企業(yè)的聲譽，最后嚴重影響企業(yè)的經(jīng)濟效益和未來的發(fā)展。

2.企業(yè)納稅過程中依照法律法規(guī)不準確

部分企業(yè)對國家相關(guān)法律及政策認識不到位，沒能充分使用國家出臺的部分優(yōu)惠政策，從而出現(xiàn)企業(yè)的繳稅費不準確的情況，導(dǎo)致了企業(yè)遭受不必要的損失。

3.企業(yè)納稅的相關(guān)工作沒有清楚的認識和足夠的重視

隨著企業(yè)的規(guī)模擴大，有些企業(yè)已經(jīng)意識到繳稅是企業(yè)運營時需要承擔的成本費用之一。但有一部分企業(yè)還是對繳稅成本具有比較模糊的理解，甚至并沒有將稅收繳費當成企業(yè)工作中的預(yù)算之一，他們認為只需要按時繳費就行，不需要成立專門機構(gòu)來對稅費風險進行管理。這種被動的思想導(dǎo)致了繳納稅款延遲，這也是引起稅務(wù)風險的很重要的原因。

二、企業(yè)稅務(wù)風險管理成本的組成

稅務(wù)風險管理成本是在稅費風險管理時，所產(chǎn)生的一切損失費用和實際應(yīng)繳的風險稅費，它是企業(yè)經(jīng)營的成本費用的一部分

1.企業(yè)稅務(wù)繳費預(yù)防成本

為了防止稅務(wù)風險的發(fā)生，企業(yè)采用目標制定、事前管理、跟蹤監(jiān)督、采取應(yīng)對防范措施、事后遵守規(guī)定處理風險而花費的費用為預(yù)防成本。這樣一套監(jiān)督體系能夠提前發(fā)現(xiàn)風險并預(yù)防稅務(wù)風險，從而降低或消除稅務(wù)風險產(chǎn)生的稅務(wù)成本。稅費風險管理系統(tǒng)隨著復(fù)雜度的提高，成本的投入也就越高，反之降低。

2.企業(yè)稅務(wù)繳費懲治成本

指的是企業(yè)稅務(wù)風險已經(jīng)發(fā)生，并對公司產(chǎn)生了經(jīng)濟利益的損害，在解決過程中通過處罰、處理、整治所產(chǎn)生的成本費用。該費用是被動產(chǎn)生的，如果企業(yè)在事前建立嚴密的稅費風險內(nèi)部控制和管理，投入足夠的糾正成本和預(yù)防成本就可以降低和避免風險損失。

3.企業(yè)稅務(wù)繳費損失成本

企業(yè)風險管理機制薄弱，缺乏有效的風險管理能力和體制，直接或間接、短期或長期、社會的、經(jīng)濟的、現(xiàn)實的等導(dǎo)致的各種經(jīng)濟損失。企業(yè)的損失成本是企業(yè)管理不當，從而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟受損的。企業(yè)損失成本是企業(yè)稅務(wù)繳費糾正成本和企業(yè)稅務(wù)繳費預(yù)防成本成本投資不足而產(chǎn)生的。4.企業(yè)稅務(wù)繳費糾正成本。企業(yè)預(yù)先使用成本管理體制，來發(fā)現(xiàn)企業(yè)繳稅風險將會發(fā)生的趨勢，從而對其實施追究、檢查、復(fù)原、處置等花費的成本費用。體現(xiàn)為設(shè)置專門的企業(yè)預(yù)先使用風險成本管理體制和稅務(wù)識別系統(tǒng)產(chǎn)生的成本費用。此時的風險行為未造成明顯的不可控制的，并在控制范圍之內(nèi)的損失，還沒有對企業(yè)造成不可挽回的損失。但若對此不采取相應(yīng)的糾錯措施糾正，未來將會發(fā)展為企業(yè)風險不可挽回的嚴重威脅。

三、企業(yè)稅務(wù)風險法規(guī)基礎(chǔ)

1.總準則

明確稅務(wù)風險管理的目標、樹立稅務(wù)風險管理方針、建立稅務(wù)分析管理體制，從而形成內(nèi)部有效的稅務(wù)風險管理體系。

2.稅務(wù)風險評估與識別

企業(yè)指出需要重點防范的稅務(wù)風險因素，并定期對風險進行評估。

3.稅務(wù)風險管理組織

結(jié)合企業(yè)自身特點，設(shè)立專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，分配專門的負責人員各司其職。

4.稅務(wù)風險管理內(nèi)部控制策略

企業(yè)稅務(wù)風險管理應(yīng)該制定稅務(wù)風險的應(yīng)對策略和措施，合理設(shè)計稅務(wù)風險控制管理機制中的控制辦法和稅務(wù)管理流程，建立有效的內(nèi)部控制機制，全面控制稅務(wù)風險。

5.稅務(wù)風險管理溝通與信息

建立企業(yè)稅務(wù)風險管理溝通、信息制度，對稅務(wù)相關(guān)信息的搜集、傳遞和處理的過程。6.稅務(wù)風險管理改進和監(jiān)督。不斷對企業(yè)稅務(wù)風險管理機制進行改進、有效的評估審核和優(yōu)化稅務(wù)風險管理流程。

四、企業(yè)稅務(wù)風險管理和現(xiàn)狀

企業(yè)稅務(wù)風險管理現(xiàn)狀為，部分企業(yè)對國家相關(guān)法律法規(guī)及政策認識不到位，不能夠嚴格在法律界限內(nèi)辦事，從而出現(xiàn)企業(yè)的繳稅費不及時和少繳費的情況，導(dǎo)致了企業(yè)遭受不必要的損失。

1.對企業(yè)稅務(wù)管理的原理

企業(yè)稅務(wù)風險的主要操作為稅務(wù)風險的管理，企業(yè)在管理稅收風險時需要首先清楚企業(yè)稅收管理的原理，然后才能合理有效的運用風險管理的策略體系。企業(yè)才能將風險管理的原理運用到企業(yè)風險管理中去，促進企業(yè)發(fā)展。

2.風險管理時預(yù)測推斷可能出現(xiàn)的問題

企業(yè)在稅務(wù)風險管理的時候，需要預(yù)先檢查稅務(wù)管理中可能出現(xiàn)的稅務(wù)風險問題，并對這些問題進行詳細和盡可能精準的預(yù)測和推斷。企業(yè)將這些遇到的風險進行統(tǒng)籌規(guī)劃，逐一分析，盡早的采取預(yù)防及應(yīng)對措施，這樣才能將企業(yè)的的損失降到最低，從而保證企業(yè)能夠獲得最大的收益。

3.轉(zhuǎn)變企業(yè)稅務(wù)管理設(shè)計研究方向

企業(yè)在稅務(wù)風險管理中的核心是能夠影響企業(yè)價值的的稅務(wù)風險，要以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益為目的，以降低稅務(wù)風險為原則。向國家稅務(wù)政策導(dǎo)向看起，全面對企業(yè)稅務(wù)風險管理要素整合對應(yīng)，按照事前防御、事發(fā)識別、應(yīng)對評估、事后支持并改進企業(yè)風險管理體系。

五、企業(yè)稅務(wù)風險管理成本的分析與決策

企業(yè)稅務(wù)風險管理穿插了整個企業(yè)經(jīng)營的全過程，涉及了財、人、物、供、銷、產(chǎn)等各個因素。企業(yè)要想獲得利潤就不可能回避風險。稅務(wù)風險管理需要在防范企業(yè)稅務(wù)風險的同時，為企業(yè)創(chuàng)造稅收價值，企業(yè)要做到在稅務(wù)風險管理的法律界限內(nèi)實現(xiàn)稅收收益最大化。稅務(wù)風險管理最優(yōu)化問題為企業(yè)稅務(wù)風險管理成本最小化，企業(yè)稅務(wù)風險管理成本最大化收益的求解。企業(yè)稅務(wù)風險管理效益問題忽高忽低的實質(zhì)是在企業(yè)稅務(wù)風險管理的內(nèi)部環(huán)境下，企業(yè)稅務(wù)風險管理機制的功效的大小，同時也將伴隨企業(yè)稅務(wù)風險管理事后收益大小，也就是企業(yè)稅務(wù)風險管理體制與企業(yè)的風險管理收益是成正比的。企業(yè)稅務(wù)風險管理應(yīng)該對所有的企業(yè)發(fā)生有力的、不利的的固有風險和剩余風險進行評估，并制定適當?shù)拇胧@樣減少經(jīng)營不當?shù)膿p失，有利于企業(yè)抓住有利的機會，及時對稅務(wù)風險管理策略進行調(diào)整。稅務(wù)風險管理有一項重要特征，即損失和收益的對稱性。對企業(yè)稅務(wù)風險管理成本全局分析企業(yè)稅務(wù)繳費繳費成本、企業(yè)稅務(wù)繳費損失成本、企業(yè)稅務(wù)繳費懲治成本、企業(yè)稅務(wù)繳費預(yù)防成本得出，對企業(yè)稅務(wù)風險進行控制、防范和監(jiān)督反映了支出的費用成本。

六、結(jié)語

篇(6)

在當今復(fù)雜的資本市場體系中，上市公司在日常經(jīng)營運作中會面對日益復(fù)雜的稅收政策體系，稅務(wù)機關(guān)征管措施和市場交易行為，因此所面臨的涉稅問題也越來越復(fù)雜。企業(yè)在處理各種稅務(wù)問題的過程中，稍有不慎的便會帶來巨大的經(jīng)濟或名譽損失。然而，現(xiàn)在許多上司公司中存在著嚴重的涉稅問題，這與公司內(nèi)部的管理人員的認識息息相關(guān)。公司高層的戰(zhàn)略思想和納稅意識決定著企業(yè)的稅務(wù)風險及納稅成本。然而，我國的一些上市公司中高層普遍存在著一些錯誤的理念和涉稅觀念。首先，一些企業(yè)高層通過與稅務(wù)機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)“溝通協(xié)調(diào)”，通過由上而下級級打招呼的形式獲得某些批準權(quán)利，通過避開正式文件進行了偷稅等不合法的行為。其次，一些企業(yè)的財務(wù)人員很難做到全面的掌握系統(tǒng)內(nèi)部的各個變化，所以并不能做到及時調(diào)整涉稅行為。同時，企業(yè)的高層在疲于經(jīng)營的情況下，疏忽了財務(wù)上的管理，片面的追求稅負最小，易于導(dǎo)致偷稅漏稅行為的發(fā)生，降低涉稅問題處理的效率。此外，隨著《中華人民共和國行政許可法》的實施，納稅審批程序逐步減少，企業(yè)也有了更多的納稅自由裁量權(quán)，反而加大了許多企業(yè)的涉稅風險。由此，上市公司加強內(nèi)部籌劃以減少企業(yè)的各種稅務(wù)問題，為企業(yè)營造一個良好的涉稅環(huán)境，進而提高企業(yè)的經(jīng)營效率至關(guān)重要。目前我國對于企業(yè)的稅務(wù)相關(guān)問題已作了許多研究。尹淑平，楊默如通過研究稅務(wù)風險的本質(zhì)概念以及稅務(wù)風險的成因，提出了相應(yīng)的健全完善企業(yè)稅務(wù)風險管理的建議與措施。張慶閣對大型企業(yè)的稅務(wù)風險管理問題進行了系統(tǒng)研究，對稅務(wù)風險種類進行了劃分，并提出了防范和管理稅務(wù)風險的對策。羅威進行了一定程度的創(chuàng)新，在企業(yè)內(nèi)部各部門之間建立了博弈模型，通過研究分析各部門之間的最優(yōu)選擇，進一步探析企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的原因。彭喜陽通過分析企業(yè)中存在的一系列稅務(wù)風險管理問題，針對性的提出了中小企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)風險的策略。結(jié)合我國目前對于稅務(wù)風險方面的研究陳果，針對其中存在的不足，本文通過分析導(dǎo)致企業(yè)存在稅務(wù)風險的種種成因，創(chuàng)新的提出了一些改善建議及對策，旨在加強上市公司的稅務(wù)管理體系，保證企業(yè)的良好穩(wěn)定發(fā)展。

二、企業(yè)稅務(wù)風險的成因

企業(yè)稅務(wù)風險來自于稅收政策的變化，以及企業(yè)在運營過程中存在的諸多不確定性。具體成因如下：

1.稅務(wù)控制制度不健全。企業(yè)稅控制度是指企業(yè)制定的一系列預(yù)防、發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊的制度與規(guī)范，用以提高書稅法的遵從度，保證企業(yè)的發(fā)展目標得以實現(xiàn)。然而，現(xiàn)在許多企業(yè)缺乏稅務(wù)風險防控與管理的概念，風險意識并不強，因此在相應(yīng)的制度建設(shè)與部門機構(gòu)設(shè)置上較為缺乏。一些企業(yè)在崗位設(shè)置分工上并沒有區(qū)別開來，出現(xiàn)財務(wù)部門會肩負會計與稅務(wù)兩種職責。同時，有些企業(yè)雖然部門機構(gòu)設(shè)置到位，但是在具體的工作中卻只是程序性的履行某些納稅義務(wù)，并沒有完善的稅務(wù)風險管理體系，沒有進行較好的稅務(wù)規(guī)劃，沒有形成一定的稅務(wù)理念。

2.管理制度不健全。目前，許多上市公司的內(nèi)部管理制度并不健全。具體而言，其財務(wù)管理制度、內(nèi)部審計制度等設(shè)置不規(guī)范。而內(nèi)部管理制度的健全與否又決定了企業(yè)稅務(wù)風險的防范程度。在日常工作中，一些稅務(wù)工作人員缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識與職業(yè)素養(yǎng)，往往是不作為或是亂作為，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)風險不僅沒有降低，反而會加大。同時因企業(yè)的管理人員對稅務(wù)風險對企業(yè)運營所產(chǎn)生的影響認識不足，均會影響企業(yè)稅務(wù)風險防范措施的效果，進而使企業(yè)稅務(wù)增加，受到稅務(wù)處罰，遭受巨大的損失。

3.缺乏一定的稅務(wù)風險預(yù)警機制。通過對規(guī)律的探尋，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅務(wù)風險并非是偶然發(fā)生，往往具有一定的規(guī)律。因此，企業(yè)可以建立一定的稅務(wù)風險預(yù)警機制以降低甚至是避免稅務(wù)風險的發(fā)生。而目前我國許多的上市公司在這方面都較為缺乏。

4.稅務(wù)籌劃不當。目前，我國的許多上市公司并沒有通過良好的稅務(wù)籌劃以降低稅務(wù)風險，減輕稅負。在具體的稅務(wù)籌劃實施過程中，往往會出現(xiàn)對政策的理解出現(xiàn)偏差，稅務(wù)籌劃不當，缺乏一定的規(guī)劃導(dǎo)致缺乏一定的有效性及規(guī)范性。同時，會由于過于主觀導(dǎo)致在具體的政策應(yīng)用上存在失誤。

三、企業(yè)稅務(wù)風險防控與規(guī)避

企業(yè)的稅務(wù)風險雖然不可避免，但是卻可以通過努力得到有效的規(guī)避。通過對企業(yè)稅務(wù)風險進行了具體的分析，綜合提出如下稅務(wù)風險防控與規(guī)避建議：

1.結(jié)合信息系統(tǒng)進行稅務(wù)風險管理。首先，應(yīng)設(shè)立管理目標，以這個目標為導(dǎo)向，來進行稅務(wù)風險管理工作。同時在這個過程中，應(yīng)該知道管理層起著至關(guān)重要的作用，對管理層進行適當?shù)慕逃c培訓(xùn)，將相應(yīng)的稅務(wù)管理理念滲透到企業(yè)的上上下下。其次，應(yīng)健全企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風險管理部門，從組織上確保企業(yè)的稅務(wù)管理的有效實施與進行。接著，是要在企業(yè)中健全完善稅務(wù)風險的識別與評估程序。然后，通過對稅務(wù)風險進行有效的識別，健全企業(yè)的稅務(wù)風險應(yīng)對系統(tǒng)。組織專業(yè)人員來制定稅務(wù)風險控制方案，并且由管理層來監(jiān)控方案的實施過程與實施效果。最后，也應(yīng)建立相應(yīng)的績效考慮制度，對管理方案的實施效果進行考核，同時要進行方案的調(diào)整與運作，也要依形式及時的對人員進行調(diào)整，以適應(yīng)方案更好的實施。結(jié)合信息系統(tǒng)來進行企業(yè)稅務(wù)風險管理工作，無疑將會大大提供工作效率與體系的有效性。信息系統(tǒng)能夠高效的完成稅務(wù)風險管理過程中，對于信息的搜集、整理、分析、對比等工作，同時保證數(shù)據(jù)的科學(xué)性與準確性。同時，也確保了企業(yè)各部門人員在需要相關(guān)數(shù)據(jù)時能夠隨時查閱并更新。目前，國家稅務(wù)總局已經(jīng)開發(fā)出了適合我國國情的稅務(wù)風險管理的三大信息系統(tǒng)。相信信息系統(tǒng)管理的健全完善，能夠使大企業(yè)高效的開展稅務(wù)風險管理工作。

2.健全稅務(wù)風險內(nèi)部控制。在進行稅務(wù)風險的防控流程中，其基礎(chǔ)在于對稅務(wù)風險進行識別與評估。通過識別與評估企業(yè)存在的重大涉稅風險避免企業(yè)遭受巨大的損失。在具體的稅務(wù)風險識別過程中，應(yīng)注意流程的規(guī)范性。確保風險識別準備、對相關(guān)資料進行全面的收集、進行實地調(diào)查分析與復(fù)核查證問題這幾個環(huán)節(jié)得到全面規(guī)范的進行。同時，在進行稅務(wù)風險評估時，要注意其方法的科學(xué)性，人員職責分工的獨立性以及確保合法合規(guī)，并考慮成本問題。即以最小的成本得到最好的評估效果。在評估的方法上，企業(yè)應(yīng)注意定性與定量相結(jié)合。從稅務(wù)風險的數(shù)量與質(zhì)量上對稅務(wù)風險進行分析。一般上市公司的稅務(wù)風險控制包括治理層、管理層和執(zhí)行層三個層面的風險控制。在具體的評估過程中，還應(yīng)注意把握好重要性、可能性以及時間因素這三個關(guān)鍵點。同時，還需完善企業(yè)內(nèi)部信息溝通機制，開展納稅工作內(nèi)部審計，進行涉稅員工的培訓(xùn)。在健全完善稅務(wù)控制風險系統(tǒng)的同時，還要注重稅務(wù)風險管理的策略。首先要監(jiān)控導(dǎo)致稅務(wù)風險的重要稅種，要化解流程中所隱藏的稅務(wù)風險，要做好納稅調(diào)整等等。

3.完善稅收法律制度。基于現(xiàn)實環(huán)境的需要與發(fā)展的需求，國家已經(jīng)通過立法保障納稅人的合法權(quán)益。企業(yè)應(yīng)充分利用國家賦予的權(quán)利進行稅務(wù)風險的防控。企業(yè)應(yīng)依照相應(yīng)的法律程序充分表達自己的合法合規(guī)的法律意見，堅決維護自身的合法權(quán)益。

四、企業(yè)稅務(wù)風險管理的目標

篇(7)

1.對稅務(wù)管理重要性認識不足

在當前的石油企業(yè)中，稅務(wù)管理的觀念比較淡薄，對稅務(wù)管理認識不到位，很多石油企業(yè)的稅務(wù)管理人員是由財務(wù)人員兼職的，沒有專門的稅務(wù)機構(gòu)。在稅務(wù)政策的執(zhí)行上大多處于被動位置，企業(yè)管理人員以及基層員工對稅務(wù)管理的相關(guān)知識不夠重視，稅務(wù)信息比較落后，沒有進行全程的稅務(wù)管理工作。大多數(shù)石油企業(yè)的稅務(wù)工作都只局限于申報稅、納稅，或少繳納稅，沒有認識到稅務(wù)管理在石油企業(yè)管理過程中的重要作用。

2.稅務(wù)管理沒有完善的管理體系

我國石油企業(yè)的稅務(wù)管理工作主要側(cè)重于稅務(wù)的申報，沒有形成完整的稅務(wù)管理體系，對石油企業(yè)稅務(wù)工作進行全面科學(xué)的管理。也是由于石油企業(yè)對稅務(wù)管理不夠重視導(dǎo)致石油企業(yè)的稅務(wù)管理工作沒有完善的體系作保障。

3.稅務(wù)管理的風險不到位

目前，一些石油企業(yè)還沒有建立完善的稅務(wù)風險管理控制體系，風險意識不強，導(dǎo)致石油企業(yè)的稅務(wù)管理工作還存在一定的稅務(wù)風險。在日常工作中，稅務(wù)管理部門對生產(chǎn)以及經(jīng)營環(huán)節(jié)中的稅務(wù)風險缺乏識別和控制，而且稅務(wù)管理部門處于石油企業(yè)數(shù)據(jù)鏈的最末端，稅務(wù)管理部門獲得的各種數(shù)據(jù)資料已經(jīng)是確定的，無疑給石油企業(yè)的發(fā)展帶來巨大稅務(wù)風險。

4.稅務(wù)管理人員素質(zhì)能力不高

在部分石油企業(yè)中，沒有設(shè)置專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，稅務(wù)管理人員是由財務(wù)人員兼職的。還有一些石油企業(yè)雖然配備了專門的稅務(wù)管理人員，但是對于稅務(wù)人員的培養(yǎng)方向不明確，沒有把稅務(wù)管理提高到職業(yè)化的高度。稅務(wù)人員配備嚴重不足，未進行明確和有效的細化分工。從國家稅務(wù)總局選取的定點聯(lián)系的45家大型企業(yè)的管理情況來看，大多數(shù)內(nèi)資企業(yè)的稅務(wù)管理還依附在財務(wù)管理下面，稅務(wù)人員大多三五個，而一些外資企業(yè)則有二三十人，高出我們數(shù)倍。

二、石油企業(yè)稅務(wù)管理體系的構(gòu)建

1.明確稅務(wù)管理體系構(gòu)建的目標和原則

石油企業(yè)稅務(wù)管理體系的目標既要有總體目標，又要有具體的目標，稅務(wù)管理的目標應(yīng)服從于石油企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的總體目標，石油企業(yè)稅務(wù)管理的總目標應(yīng)是注重提升石油企業(yè)的競爭力，促進石油企業(yè)的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展，保證石油企業(yè)獲取最大的經(jīng)濟效益。在確定總體目標的基礎(chǔ)上，還應(yīng)設(shè)置各階段、各環(huán)節(jié)的具體目標，采用先進的管理手段，降低石油企業(yè)的稅務(wù)成本，提高石油企業(yè)的信譽，促進石油企業(yè)實現(xiàn)最大的經(jīng)濟利益。此外，對石油企業(yè)的稅務(wù)風險進行有效地評估和分析，明確風險的等級，做出有效地應(yīng)對策略。石油企業(yè)稅務(wù)管理體系的構(gòu)建應(yīng)遵循成本原則、全員參與原則、全過程管理等原則。成本原則就是在構(gòu)建石油企業(yè)的稅務(wù)管理體系時，應(yīng)努力降低企業(yè)的稅收成本，控制稅收風險，提高稅務(wù)管理的效率。全員參與原則就是石油企業(yè)的稅務(wù)管理工作應(yīng)由企業(yè)的所有人員共同參與管理，在工作中注意稅收成本的控制，實現(xiàn)稅務(wù)管理的目標。稅務(wù)管理工作不是某一時期、某一階段的工作，應(yīng)貫穿于整個管理過程的始終，并根據(jù)不同階段企業(yè)發(fā)展的特點進行管理措施的調(diào)整，使稅務(wù)管理真正發(fā)揮作用。

2.設(shè)立專門的稅務(wù)管理機構(gòu)

石油企業(yè)應(yīng)建立完善的稅務(wù)管理機構(gòu)，建立合理的崗位體系，并配備專業(yè)的稅務(wù)管理人員，加強企業(yè)日常的稅務(wù)管理工作，保證企業(yè)的涉稅工作能夠正常、規(guī)范的進行，減少稅收風險，避免企業(yè)經(jīng)濟損失。提高稅收政策以及相關(guān)信息的獲取渠道，把握國家經(jīng)濟以及稅收政策的變化和調(diào)整，從而更好的根據(jù)國家稅收政策加強石油企業(yè)的稅收管理。企業(yè)的稅務(wù)管理部門應(yīng)及時根據(jù)企業(yè)的實際稅收情況，發(fā)現(xiàn)存在的問題，并做好稅務(wù)分析報告上交企業(yè)管理者，保證稅務(wù)管理工作能夠更加規(guī)范、專業(yè)。

3.建立完善的稅務(wù)管理制度

石油企業(yè)的稅務(wù)管理工作應(yīng)以完善的管理制度作為保障，完善的稅務(wù)管理制度是石油企業(yè)防范稅務(wù)風險，保證工作正常進行的有效手段。應(yīng)加強企業(yè)稅務(wù)管理制度建設(shè)，做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)以及崗位的工作，保證資金的審批、使用、交接等。保管好銀行票據(jù)等關(guān)鍵性的物品，對稅務(wù)管理部門的出納、收支核對人員等加強控制。完善稅務(wù)管理制度，強化稅務(wù)風險控制，使各個環(huán)節(jié)相互制約，強化對企業(yè)內(nèi)部崗位的管理，對納稅申報以及核算等進行嚴格的復(fù)核。強化內(nèi)部審計工作，保證石油企業(yè)稅務(wù)管理制度的可行性，對企業(yè)的各項經(jīng)營活動進行良好的監(jiān)督。石油企業(yè)應(yīng)加強納稅的審計，將稅務(wù)的核算以及申報等工作納入日常管理工作中，嚴格按照國家的法律法規(guī)進行，由審計機構(gòu)定期對稅務(wù)情況進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)存在的偏差。完善稅收內(nèi)部審核制度，加強對納稅相關(guān)資料的審核，及時發(fā)現(xiàn)問題并及時糾正。

4.提高稅務(wù)人員的素質(zhì)能力

石油企業(yè)應(yīng)提高稅務(wù)管理人員的素質(zhì)能力，加強稅務(wù)知識的教育培訓(xùn)工作，使稅務(wù)管理人員具備扎實的專業(yè)知識，認識到稅務(wù)管理的重要意義。把稅務(wù)工作職業(yè)化，培養(yǎng)老、中、青有層次的專業(yè)人才梯隊。以專業(yè)化的稅務(wù)工作管控稅收風險，促進石油企業(yè)積極健康的發(fā)展。

三、結(jié)束語