序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分析范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的定義

稅務(wù)風(fēng)險的定義主要包括兩個方面：一方面是指企業(yè)未按照稅法規(guī)定承擔(dān)納稅義務(wù)而導(dǎo)致的現(xiàn)時或潛在的稅務(wù)處罰風(fēng)險；另一方面是指企業(yè)因未按照稅收程序法的要求辦理相應(yīng)的手續(xù)、安排相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程導(dǎo)致企業(yè)喪失本該享受的稅收優(yōu)惠、稅額抵扣等稅收利益。企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險很可能導(dǎo)致企業(yè)接受稅務(wù)行政處罰，使得納稅信用等級下降，進一步影響企業(yè)的經(jīng)營狀況，甚至直接影響企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分析

1.合同管理不當導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)的經(jīng)營過程涉及各類合同的簽訂，而合同的條款往往離不開資金支付方式、支付時間、付款金額等和財務(wù)相關(guān)的條款，這些條款決定了企業(yè)稅收的實質(zhì)。而對于很多企業(yè)，直接由業(yè)務(wù)部門簽訂合同，財務(wù)人員并未參與合同的審核，等到合同簽訂后，需要支付款項或收取款項時，財務(wù)人員才能見到合同。這就給企業(yè)帶來一些稅務(wù)風(fēng)險。因為對于企業(yè)而言，同樣的業(yè)務(wù)、同樣的金額，但不同的合同簽訂方式，對各方稅收利益的影響不同；合同條款表述不同，需要繳納的稅種，應(yīng)稅項目，適用的稅率也會有所差異；合同條款影響納稅義務(wù)發(fā)生的時間、收入確認的時間；合同條款影響收入、成本、費用的確認；合同條款不清晰還容易引發(fā)涉稅爭議。

2.相關(guān)人員業(yè)務(wù)能力不足導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險

財務(wù)工作是開展稅務(wù)工作的前提，一方面財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力不足、缺乏敏銳的分析判斷能力，缺少稅務(wù)方面的專業(yè)知識和技能，將導(dǎo)致企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險；另一方面當財務(wù)人員對可能的稅務(wù)風(fēng)險提出建議時，也需要不同部門的理解和配合，給予重視。相關(guān)人員業(yè)務(wù)能力不足導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險具體包括以下方面：（1）會計核算過程出現(xiàn)紕漏，將導(dǎo)致納稅申報出現(xiàn)失誤，出現(xiàn)漏稅或重復(fù)納稅的情況；（2）會計人員對稅法政策理解不到位將導(dǎo)致諸多稅務(wù)風(fēng)險，實務(wù)中會計和稅法在確認收入等方面存在諸多差異，比如稅務(wù)上的視同銷售，會計上不確認收入，稅法就需要確認收入；又如銷售貨物時，對方交納的違約金，會計上不確認收入，稅法上應(yīng)當確認收入等；（3）企業(yè)內(nèi)部控制不健全，財務(wù)流程不順暢，使企業(yè)無法及時發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險點，逐漸日積月累形成較大的稅務(wù)問題。比如財務(wù)人員未定期清理賬務(wù)，未及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)不用支付而長期掛賬的應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款，如遇稅務(wù)稽查，該往來款項均應(yīng)確認為收入。（4）各部門配合不足導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險。比如企業(yè)銷售部門未將賒銷金額報財務(wù)部門，導(dǎo)致賬務(wù)收入小于實際收入。

3.未按照稅法規(guī)定進行操作導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險

（1）未及時進行審批或備案導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)在進行實際經(jīng)營的過程中，不僅要遵循稅收實體法的規(guī)定，而且要遵循稅收程序法的規(guī)定，對于特定的稅收事項，比如減免稅等稅收優(yōu)惠，要按照規(guī)定辦理備案或?qū)徟掷m(xù)。在實務(wù)中，很多企業(yè)未提前對納稅事宜做納稅籌劃，未及時做備案或?qū)徟掷m(xù)，導(dǎo)致企業(yè)不能享受應(yīng)有的稅收利益，使企業(yè)整體利益受損。

（2）未及時申報、未及時繳納稅款導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)應(yīng)按期申報納稅，按時繳納稅款。如果因為特殊原因不能及時申報納稅或繳納稅款，需辦理延期手續(xù)，否則企業(yè)將面臨未按時交稅的滯納金或罰款。企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失在企業(yè)所得稅前扣除時，也需按規(guī)定辦理清單申報或?qū)ｍ椛陥笫掷m(xù)，否則不得稅前扣除。

4.稅收政策變化導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險

隨著經(jīng)濟形勢的變化，稅收政策也在不斷的更新，企業(yè)可能因為稅收政策的變化帶來有利或不利的影響，如果企業(yè)對稅收政策不敏感，未及時知悉政策，分析政策變化對企業(yè)的影響，一方面可能無法及時享受企業(yè)應(yīng)享有的稅收利益；另一方面也無法根據(jù)政策的變化調(diào)整企業(yè)的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)。企業(yè)在準備享受稅收優(yōu)惠的同時，還需要考慮稅收優(yōu)惠政策是針對有明確特征的對象，只有符合規(guī)定特征的納稅人，才能享受該種優(yōu)惠。企業(yè)想要獲取稅收優(yōu)惠、利益資格的時候，就要符合相關(guān)政策要求，而這些政策往往對企業(yè)的財務(wù)指標和經(jīng)營指標有一定的限制，這些限制是否會影響企業(yè)的發(fā)展，需要企業(yè)綜合權(quán)衡利弊，決定是否享受稅收優(yōu)惠。

三、防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的建議

1.建立全環(huán)節(jié)防范稅務(wù)風(fēng)險的意識

企業(yè)的采購環(huán)節(jié)、運營環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)，包括資金運作的投資、籌資、融資等環(huán)節(jié)都會產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險，因此企業(yè)的高管層應(yīng)當高度重視稅務(wù)風(fēng)險并應(yīng)具備一定的財務(wù)稅收知識，倡導(dǎo)企業(yè)全體員工樹立風(fēng)險防范的意識，加強各個部門之間的協(xié)作，防范和控制稅務(wù)風(fēng)險。另外企業(yè)的監(jiān)管層，如監(jiān)察審計部門應(yīng)當定期對企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和賬務(wù)進行監(jiān)督審查。

2.加強稅務(wù)培訓(xùn)，培養(yǎng)專業(yè)人才

對于規(guī)模較大的企業(yè)，應(yīng)當設(shè)立專職稅務(wù)崗位，對于規(guī)模一般的企業(yè)，也應(yīng)當培養(yǎng)具備稅務(wù)專業(yè)知識的人員。稅務(wù)籌劃雖然只是財務(wù)管理的一個方面，但卻與普通的財務(wù)管理工作不同，需要財務(wù)人員加強自我學(xué)習(xí)，一方面全體財務(wù)人員應(yīng)定期參加稅務(wù)培訓(xùn)，并定期對學(xué)習(xí)成果進行考核；另一方面財務(wù)人員也應(yīng)當加強對相關(guān)部門的溝通和交流，獲得部門間的理解和支持，在業(yè)務(wù)流程的每個環(huán)節(jié)控制稅收風(fēng)險點。最后，有必要時，企業(yè)應(yīng)當尋求稅務(wù)師事務(wù)所團隊的幫助，聘請稅務(wù)顧問或稅務(wù)，對企業(yè)的涉稅事項進行咨詢和建議。

3.及時獲取稅收政策法規(guī)信息，建立良好的稅企關(guān)系

一方面企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)當及時關(guān)注國家稅務(wù)總局的網(wǎng)站和當?shù)貒惡偷囟惥W(wǎng)站，了解最新的稅收政策法規(guī)，并分析政策法規(guī)的變化對企業(yè)經(jīng)營和稅收的影響；另一方面企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)當和當?shù)囟惥纸⒘己玫亩悇?wù)關(guān)系，對于不理解的稅收事項及時與專管員溝通。

4.加強合同管理，防范和化解稅務(wù)風(fēng)險

首先企業(yè)應(yīng)當規(guī)范合同業(yè)務(wù)流程，保證合同條款清晰明朗，不存在歧義，并讓財務(wù)人員審核與財務(wù)相關(guān)的合同條款，及時發(fā)現(xiàn)合同中存在的稅收隱患。在實務(wù)中不同的合同簽訂方案將影響稅收的大小，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)盡可能評估不同方案的稅務(wù)風(fēng)險和稅收金額，爭取企業(yè)利益最大化；其次，企業(yè)財務(wù)人員在付款和進行賬務(wù)處理時，務(wù)必要查看合同，依據(jù)合同付款和開具發(fā)票，制作合同臺賬，隨時掌握合同的資金支付狀況；再次，簽訂合同的時候盡量按稅種的性質(zhì)分類，不能混淆，比如企業(yè)簽訂軟件銷售合同時包含了軟件維護服務(wù)，如果企業(yè)簽訂總金額，則應(yīng)當按照合同總金額的17%繳納增值稅，如果企業(yè)在合同中分軟件銷售金額和軟件維護服務(wù)金額，則銷售軟件按照17%繳納增值稅，軟件維護服務(wù)按照6%繳納增值稅。

5.有效識別稅務(wù)風(fēng)險點

財務(wù)人員及業(yè)務(wù)部門應(yīng)當根據(jù)企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)，逐一排查可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險點，具體包括如下內(nèi)容：（1）定期檢查賬務(wù)，查看是否存在賬務(wù)錯誤引起的稅收錯報漏報；是否存在應(yīng)納稅而未納稅的情形；對公司往來定期清理，對長期掛賬而不用支付的往來款項應(yīng)確認為收入；（2）定期檢查合同，確認印花稅是否繳納；復(fù)核已支付的款項是否和合同條款相符。（3）定期檢查員工的工資構(gòu)成，查看是否存在未上稅的職工薪酬，比如是否存在單獨發(fā)給職工的獎金未和工資合并納稅的情形等；（4）定期檢查增值稅銷售稅額和進項稅額，查看抵扣聯(lián)是否在規(guī)定時間內(nèi)認證；（5）合理設(shè)計費用類明細科目，以便于企業(yè)所得稅匯算清繳的梳理，對企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、廣宣費等限額扣除項目應(yīng)提前籌劃，合理預(yù)算。

6.提高稅務(wù)籌劃意識

企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)稅務(wù)籌劃意識，及時關(guān)注并組織學(xué)習(xí)新的稅收政策，對公司當前的業(yè)務(wù)和可能發(fā)生的業(yè)務(wù)分稅種進行稅務(wù)籌劃，比如增值稅的稅務(wù)籌劃需要從整體的業(yè)務(wù)流程來考慮，從稅收成本的角度考慮企業(yè)是當一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，如果企業(yè)選擇為一般納稅人，在確定供應(yīng)商的時候應(yīng)保證整個抵扣鏈條完整。

篇(2)

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因

（一）企業(yè)經(jīng)營者的風(fēng)險意識

企業(yè)在發(fā)展的過程中，可能會由于企業(yè)法人的變更或者產(chǎn)權(quán)的變更，為了適應(yīng)市場的需要，不斷地實施內(nèi)部經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，在這一過程中可能就存在對之前的稅收刻意采取規(guī)避的態(tài)度，忽視了由此而可能造成的額外稅收，進而導(dǎo)致企業(yè)不能及時繳納稅款。比如，企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品或者采購的貨物這部分的工作是交由子公司或者合作工資進行代銷的，企業(yè)法人在權(quán)衡應(yīng)該由哪個公司進行操作的時候的同時必須考慮到子公司的股權(quán)成分或者合作公司的銷售資格，如果條件不符合，就需要交付增值稅。但是往往存在的狀況是：企業(yè)的經(jīng)營者不惜忽視這些額外稅款的增加，轉(zhuǎn)而一味地追求經(jīng)濟利益，這就會使公司陷入違法的境地。

（二）企業(yè)管理出現(xiàn)問題

目前企業(yè)對于公司內(nèi)部的財務(wù)管理，主要集中在了成本核算和財務(wù)制度的建設(shè)上，它的目的就是加強企業(yè)的成本控制，即減少企業(yè)在生產(chǎn)和運營上的成本。同樣的，在管理上，企業(yè)還是沒有按照我國的相關(guān)規(guī)定進行，這就會出現(xiàn)許多偷稅漏稅的現(xiàn)象。比如，某些企業(yè)將公司內(nèi)部在運營上的一部分成本，換算成車費、餐飲費的形式，以此抵消，這實質(zhì)上就違反了國家的稅法，構(gòu)成了逃稅罪，但是企業(yè)并沒有對此引起極大的注意，也沒有對此進行處理和規(guī)范，缺乏相應(yīng)的懲罰制度，這可能會給企業(yè)帶來更大的稅務(wù)風(fēng)險。

（三）企業(yè)管理效力問題

企業(yè)稅務(wù)規(guī)避風(fēng)險的能力是企業(yè)稅務(wù)管理工作的重中之重，而企業(yè)管理整體的效力又決定了企業(yè)在稅務(wù)管理上的實際效力。管理效力的不盡人意，企業(yè)的管理者就容易疏忽了企業(yè)在經(jīng)營中可能存在的稅務(wù)風(fēng)險，導(dǎo)致額外稅務(wù)的增加；另外企業(yè)沒有辦法改變國家對于眾多稅務(wù)的征收和其對企業(yè)造成的影響，也無法預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展及能夠盈利的情況，進而進行更加精確的分析，提交報告。所以，不能及時對企業(yè)管理的稅務(wù)問題進行及時的調(diào)整和改革，從而就導(dǎo)致企業(yè)嚴重的稅務(wù)風(fēng)險。列如，對于某些企業(yè)，像以進出口為主要盈利手段的企業(yè)來說，他們所要做的工作就是時刻關(guān)注進出口的稅率，及時對企業(yè)內(nèi)的政策進行調(diào)整，同時加強對企業(yè)可能存在的稅務(wù)問題的詳細分析，根據(jù)調(diào)整預(yù)測企業(yè)下一步的稅款數(shù)據(jù)。這些都需要企業(yè)的稅務(wù)管理部門來從事工作，所以對于這項工作的員工來說，對他們的要求非常高，需要隨時警戒，及時、有效的進行報告，否則就會導(dǎo)致企業(yè)要交不必要的稅費，影響企業(yè)的收益。

（四）會計核算問題

會計核算可以說在企業(yè)財務(wù)管理中，占據(jù)著重要的地位，它直接影響企業(yè)進一步進行的財務(wù)工作。會計核算通過對企業(yè)進行核算，告訴企業(yè)要繳納多少稅款，所以，它的真實、準確對于企業(yè)來說至關(guān)重要。但是就我國目前的狀況來說，企業(yè)內(nèi)的會計核算主要是關(guān)注統(tǒng)計企業(yè)成本以及企業(yè)利潤的分配上，再加上會計能力層次不齊、公司規(guī)定的約束，常常使會計核算出現(xiàn)很大問題，即會計信息不能完全反映公司經(jīng)營的全貌，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營者以及財務(wù)管理者對于整個企業(yè)的經(jīng)營中存在的稅務(wù)風(fēng)險根本沒有辦法察覺也沒有辦法分析出來。據(jù)統(tǒng)計，由于會計核算出現(xiàn)問題導(dǎo)致企業(yè)蒙受不必要的損失的案件在我國時有發(fā)生，多達15%，這些企業(yè)都以自身付出沉重的代價來解決問題。可見會計核算的工作質(zhì)量對于企業(yè)的稅收管理，發(fā)揮著多么關(guān)鍵的作用。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的相關(guān)防范措施

（一）提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險相關(guān)防范措施

企業(yè)管理者應(yīng)該認真學(xué)習(xí)我國稅務(wù)法律，并將其運用到企業(yè)的稅務(wù)管理中去，可以根據(jù)自身企業(yè)的獨有的特點去分析企業(yè)管理中可能存在的稅務(wù)風(fēng)險，并做好相應(yīng)的處理措施，加強自身對于稅務(wù)規(guī)避風(fēng)險意識的學(xué)習(xí)。同時，加強企業(yè)內(nèi)部各個人員的稅務(wù)風(fēng)險意識，做到每個人都能夠明白稅務(wù)對于企業(yè)經(jīng)營的重要性。如：定期對員工進行稅務(wù)知識的教育，建立起企業(yè)從上到下的有效的稅務(wù)規(guī)避風(fēng)險的教育，使企業(yè)稅務(wù)管理有效地進行下去。

（二）完善企業(yè)管理制度

企業(yè)要嚴格按照國家的相應(yīng)法律規(guī)范的規(guī)定，重新審核企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)制度和內(nèi)控制度，使其有效的進行，也可以借助像中介這樣的機構(gòu)的力量對企業(yè)的稅務(wù)進行重新評估，對中間存在的不合理、不全面指出并且加以補充、改正；同時要建立內(nèi)部共同制度，加強企業(yè)內(nèi)部之間的交流合作。然后，加強建立內(nèi)部稅務(wù)審計的報告制度，定期、不定期的進行審計，形成審計報告，即時呈交給相關(guān)部門。

（三）提高企業(yè)管理效力，提高會計信息的質(zhì)量

企業(yè)管理效力的不斷提高以及會計的質(zhì)量的上升是企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的最有效的措施。可以從以下進行：

1、提高企業(yè)的管理效益

通過引進最新的稅務(wù)管理軟件，對企業(yè)各個環(huán)節(jié)進行集中管理，實現(xiàn)了企業(yè)稅務(wù)管理、投資管理、市場管理等多個部門的配合操作，有效規(guī)避風(fēng)險。

2、提高會計信息質(zhì)量

加強對會計的職業(yè)培訓(xùn)，培養(yǎng)骨干人員，引進先進的信息技術(shù)，合理分配工作，加強監(jiān)督。

篇(3)

［關(guān)鍵詞］中小企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險;管控策略

隨著社會的快速發(fā)展，市場競爭日益激烈，國家結(jié)合當前情況出臺各類稅務(wù)政策及法律，特別是出臺針對中小企業(yè)稅收優(yōu)惠扶持中小企業(yè)發(fā)展，以保證市場的良性發(fā)展。中小企業(yè)對政策進行深入研究，進而認識到稅務(wù)風(fēng)險管控對自身管理及發(fā)展的重要作用，但因為大多數(shù)中小企業(yè)稅務(wù)管理力量薄弱，稅務(wù)管理工作及信息來源較為滯后，使得公司后續(xù)發(fā)展受到局限。不少中小企業(yè)因沒有遵循稅法而遭受法律制裁、財務(wù)損失或聲譽損害等。因此，轉(zhuǎn)變稅務(wù)管理觀念，積極運用管控策略能夠保障中小企業(yè)的合法權(quán)益，為后續(xù)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

1中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控工作中存在的問題

(1)中小企業(yè)管理者缺乏稅務(wù)風(fēng)險管控意識。稅務(wù)風(fēng)險管控不僅能夠提高財務(wù)管理效率、降低生產(chǎn)運營成本，還能夠推動相關(guān)工作的開展，而多數(shù)管理者卻沒有認識到其對于自身未來發(fā)展有著何等重要的作用，多以簡單的會計處理代替稅務(wù)風(fēng)險管控工作。不少經(jīng)營管理者認為只要達到減稅、避稅的目的即是有效的稅務(wù)風(fēng)險管控工作，完全沒有從公司后續(xù)發(fā)展的角度思考，也缺乏對稅務(wù)風(fēng)險管控重要性的準確認知［1］。部分經(jīng)營管理者認為，稅務(wù)風(fēng)險管控脫離財務(wù)成本經(jīng)濟效益的基礎(chǔ)原則，即使投入大量的資源與時間，也無法得到理想的效果，進而導(dǎo)致多數(shù)經(jīng)營管理者對稅務(wù)風(fēng)險管控工作不夠重視，沒有過多的熱情，甚至寄望借助人情關(guān)系減少稅收項目等。

(2)稅務(wù)風(fēng)險管控人員專業(yè)能力較低。稅務(wù)風(fēng)險管控因其工作內(nèi)容的特殊性，是一項專業(yè)性極強且層次較高的財務(wù)會計管理工作。這項工作對其操作人員的專業(yè)能力、業(yè)務(wù)經(jīng)驗、職業(yè)素養(yǎng)有著十分嚴格的要求，稅務(wù)風(fēng)險管控人員應(yīng)當具備專業(yè)的財務(wù)管理知識及財務(wù)工作經(jīng)驗外，還要精通稅法及管理實踐等各項內(nèi)容。中小企業(yè)受其經(jīng)營成本與規(guī)模的限制，常要求財務(wù)管理人員兼顧稅務(wù)風(fēng)險管控工作，導(dǎo)致其專業(yè)能力與實際工作內(nèi)容不匹配。對于稅法及政策不能熟練掌握和應(yīng)用，造成雖然在主觀上沒有違法愿望，但不能合規(guī)操作或不能利用稅收優(yōu)惠政策實現(xiàn)企業(yè)合理降低稅負。

(3)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控目標難以確定。稅務(wù)風(fēng)險管控工作作為財務(wù)管理中具有較大風(fēng)險的內(nèi)容，其從宏觀經(jīng)濟角度而言，與工作者及規(guī)劃者的專業(yè)經(jīng)驗及規(guī)劃習(xí)慣有著十分密切的關(guān)系，與中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控內(nèi)容目標的確定也有著較為直接的關(guān)系。不少中小企業(yè)在進行稅務(wù)風(fēng)險管控時常要求工作人員將其稅負最大程度降低，而此類公司只為追求最小化稅負而放棄理想的投資機會，使其公司在發(fā)展過程中過于短視。還有部分公司將其稅務(wù)風(fēng)險管控目標定為最大化稅后利潤，它僅僅作為對最小化稅負目標的優(yōu)化與修正。

2中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控的有效策略

(1)做好稅務(wù)風(fēng)險分析及管控事前準備。稅務(wù)風(fēng)險管控的首要任務(wù)即是對有效信息的收集，特別是國家現(xiàn)行法律及其相關(guān)政策。中小企業(yè)在經(jīng)營環(huán)境中只有通過對各個事項的綜合性分析，才能找到更為科學(xué)、合理的方式對稅務(wù)風(fēng)險進行分析與管控，為后續(xù)的稅務(wù)工作保駕護航。做好稅務(wù)風(fēng)險分析及管控事前準備，不斷加強稅務(wù)風(fēng)險分析與管控管理工作的強度，能夠有效避免中小企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管控過程中的損失及不必要的資源浪費。

(2)定期組織員工進行稅務(wù)風(fēng)險管控培訓(xùn)。稅務(wù)風(fēng)險分析及管控工作離不開專業(yè)的稅務(wù)管理人員，中小企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理人員應(yīng)當擁有較為清晰的專業(yè)認知，且對公司及各個部門的情況較為了解。從公司戰(zhàn)略發(fā)展角度而言，公司應(yīng)當有意識的培養(yǎng)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險分析管控人員的專業(yè)能力及綜合素質(zhì)，并通過外聘優(yōu)秀稅務(wù)人才對公司現(xiàn)有工作人員進行教育培訓(xùn)，為稅務(wù)風(fēng)險分析及管控工作奠定扎實的基礎(chǔ)［2］。在具體執(zhí)行的過程對自身稅務(wù)工作人員的專業(yè)能力及綜合素養(yǎng)進行培養(yǎng)，通過不斷加強自身專業(yè)能力從而對稅務(wù)風(fēng)險進行有效管控。

(3)制定科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險管控目標。有效的方式能夠?qū)崿F(xiàn)稅務(wù)籌劃及公司財務(wù)管理目標的統(tǒng)一性，依法防范是稅務(wù)風(fēng)險分析及管控工作的前提，將合法性原則放在稅務(wù)風(fēng)險分析及管控的第一位，因為任何違反國家法律法規(guī)的稅務(wù)防范工作，無論得到怎樣的結(jié)果對公司的發(fā)展和經(jīng)營都會造成較大的負面影響。在稅務(wù)防范控制過程中，中小企業(yè)稅務(wù)分析及管控目標的充分結(jié)合是有效工作的基礎(chǔ)，只有將其充分融入到公司日常財務(wù)管理工作中才能實現(xiàn)稅務(wù)服務(wù)風(fēng)險防范的有效性。當前相關(guān)稅法規(guī)范不斷優(yōu)化與完善，在形式多樣的稅務(wù)風(fēng)險防范方案中，不同等級的防范方案會對中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營造成較大的影響，對公司經(jīng)濟效益也有著較為直接的關(guān)系。多數(shù)公司的投資經(jīng)營與償還債務(wù)能力會受到波及。

(4)加強與稅務(wù)部門溝通。就某種程度而言，稅務(wù)風(fēng)險分析及管控工作在一定程度上受稅務(wù)部門的影響，進而容易產(chǎn)生一系列操作性規(guī)范問題。中小企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險分析及管控過程中應(yīng)當通過稅企平臺、12366等，積極與當?shù)胤蕉悇?wù)機關(guān)進行聯(lián)系。只有中小企業(yè)遵從財務(wù)管理原則對稅務(wù)風(fēng)險管控工作進行綜合評估，對防范方案進行較為完整的設(shè)計，實現(xiàn)評估與實踐相統(tǒng)一，做好稅務(wù)風(fēng)險管控工作的績效評估，使稅務(wù)管理部門及人員與稅務(wù)部門溝通時能充分發(fā)揮積極主動性，最大程度規(guī)避中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

(5)借助中介機構(gòu)或?qū)＜伊α俊６悇?wù)師事務(wù)所等涉稅中介機構(gòu)從業(yè)人員素質(zhì)高，對稅收政策掌握全面準確。中介機構(gòu)可指導(dǎo)中小企業(yè)實現(xiàn)減少納稅錯誤，用足、用活稅收優(yōu)惠政策，做好稅收籌劃，稅務(wù)師中介機構(gòu)從業(yè)人員等還可以協(xié)調(diào)稅收征納雙方的分歧和矛盾，依法提出意見進行調(diào)解，增加中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控方式。另外聘請專家進行專題講座、稅務(wù)管理內(nèi)控設(shè)計及評估，提高中小企業(yè)稅務(wù)管理人員素質(zhì)，完善稅務(wù)風(fēng)險管控內(nèi)控制度，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

(6)提高經(jīng)營管理者稅務(wù)風(fēng)險管控意識，管理工作貫徹經(jīng)濟效益原則。稅務(wù)風(fēng)險分析與管控工作在某種程度上而言，能夠促進公司重大經(jīng)濟決策的實施，降低公司成本經(jīng)營負擔(dān)。但此項工作僅作為公司日常財務(wù)管理工作中的一小環(huán)節(jié)，而不能將其作為公司現(xiàn)階段整體的盈利空間。值得中小企業(yè)重視的是，不應(yīng)當完全將希望寄托稅務(wù)風(fēng)險分析及管控工作中，科學(xué)及有效的稅務(wù)風(fēng)險管控工作，需要建立在公司正常生產(chǎn)經(jīng)營的前提下［3］。眾多稅收管控方案的實行應(yīng)當以公司預(yù)期經(jīng)濟效益的運行為基礎(chǔ)，進而執(zhí)行具體工作。中小企業(yè)應(yīng)當根據(jù)我國現(xiàn)行稅法條例在公司內(nèi)部設(shè)立與其相符的財務(wù)核算管理體系，通過對體系的完善，優(yōu)化財務(wù)管理工作。中小企業(yè)通過會計賬務(wù)核算及處理，對票據(jù)、憑證等相關(guān)信息的整理，為后續(xù)納稅核查工作提供良好的依據(jù)。中小企業(yè)在生產(chǎn)運營中應(yīng)當及時轉(zhuǎn)變運營觀念，樹立正確的生產(chǎn)經(jīng)營行為規(guī)范，通過會計管理原則的貫徹與落實經(jīng)濟效益原則，使其財務(wù)內(nèi)部管理機制得到優(yōu)化與完善，從而實現(xiàn)中小企業(yè)更為長遠的發(fā)展和進步。

篇(4)

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險管理；防控措施

近日，國家稅務(wù)總局啟動了金稅工程四期建設(shè)，不僅僅是稅務(wù)方面，還將非稅業(yè)務(wù)納入管理范疇，實現(xiàn)多維化、全方位的全流程監(jiān)控，我國正向“以數(shù)治稅”時期邁進。面對日益嚴峻的監(jiān)管環(huán)境以及逐步提升的稅收違法成本，稅務(wù)風(fēng)險管理已成為企業(yè)管理的一項重要工作，它不僅能夠減輕企業(yè)的稅負負擔(dān)，降低經(jīng)營風(fēng)險，還能夠有效提升企業(yè)的管理能力，促進企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。

一、稅務(wù)風(fēng)險管理的定義

稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)風(fēng)險管理的一部分，在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，涉稅事項存在于每個環(huán)節(jié)，這也意味著稅務(wù)風(fēng)險無處不在。企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略經(jīng)營目標和自身發(fā)展特點，合理安排產(chǎn)銷活動，有效控制可控因素，以降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險為導(dǎo)向，制定和執(zhí)行風(fēng)險應(yīng)對策略，在合法合規(guī)的前提下使企業(yè)稅負最小化，這就是稅務(wù)風(fēng)險管理。公司的稅收風(fēng)險主要涉及以下兩個方面：一是指由于部分公司因涉嫌違反國家稅法的相關(guān)規(guī)定，或者未能按時充分足額向地方政府合規(guī)繳納企業(yè)稅款，而受到地方稅務(wù)機關(guān)的行政處罰或直接遭受企業(yè)財務(wù)和商譽雙重損失的情形；二是由于部分公司稅收管理者自身專業(yè)知識水平較低，既不能準確充分利用國家稅收優(yōu)惠有關(guān)政策，也沒有科學(xué)合理的稅務(wù)計劃，從而造成多繳稅收，增加了企業(yè)財務(wù)的負擔(dān)。

二、加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的意義

（一）有利于降低企業(yè)財務(wù)負擔(dān)。稅收是企業(yè)重要的經(jīng)營成本支出和管理事項，所有經(jīng)營活動都離不開稅收。企業(yè)稅收管理通過積極響應(yīng)國家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，并將其運用到生產(chǎn)經(jīng)營活動之中，能夠有效降低稅費，節(jié)約經(jīng)營成本，降低財務(wù)負擔(dān)，從而提高利潤，促進企業(yè)快速發(fā)展。（二）有利于規(guī)避企業(yè)涉稅風(fēng)險。隨著當前中國資本市場的繁榮與快速發(fā)展，眾多不同行業(yè)和不同公司規(guī)模的企業(yè)以及組織管理機構(gòu)如雨后春筍般涌現(xiàn)，公司內(nèi)部的資金與市場競爭也越來越活躍。為在這個新的市場經(jīng)濟中占有一席之地，很多公司都通過多樣化的經(jīng)營發(fā)展策略來壯大企業(yè)規(guī)模，這也擴大了公司的涉稅風(fēng)險種類，從而增加了公司涉稅業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度。重視稅收風(fēng)險管理可以使公司在一定程度上減少并規(guī)避涉稅風(fēng)險，為公司健康發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。（三）有利于節(jié)約企業(yè)財務(wù)費用。資金是企業(yè)經(jīng)營的血液，充足的資金是企業(yè)經(jīng)營活動順利進行的重要保障。加強稅務(wù)風(fēng)險管理，合理進行納稅籌劃，科學(xué)安排稅款繳納時點，在合規(guī)的前提下盡可能延期緩繳稅款，把資金投入到回報率更高的項目之中，提高資金的使用效率，實現(xiàn)資金的時間價值。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

（一）管理層稅務(wù)風(fēng)險管理意識淡薄。長期以來，由于稅收“無償性”和“強制性”的基本特征已經(jīng)根深蒂固，企業(yè)管理層普遍認為稅收支付是一種必要的財務(wù)支出。在實現(xiàn)公司價值最大化的戰(zhàn)略目標要求指導(dǎo)下，管理層通過更新?lián)Q代機器降低制作成本，通過減少雇傭工人降低勞動力成本，通過批量采購原材料降低生產(chǎn)成本，但卻很少能夠意識到通過納稅籌劃降低稅費，進而減少經(jīng)營成本。在企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動之中，管理層只關(guān)注財務(wù)報表上的數(shù)據(jù)，不重視稅務(wù)的風(fēng)險防控，沒有對稅務(wù)風(fēng)險進行識別與評估，只有在稅務(wù)風(fēng)險爆發(fā)時才進行處理，缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，這也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動與稅務(wù)風(fēng)險管理相脫節(jié)的表現(xiàn)。同時，大部分企業(yè)沒有積極主動地關(guān)注，了解所處行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，只是被動地接受財務(wù)部按照出臺的相關(guān)規(guī)定計算得到的應(yīng)繳稅額，這很有可能導(dǎo)致企業(yè)多繳稅款，增加企業(yè)的財務(wù)負擔(dān)。（二）稅務(wù)風(fēng)險管理人員能力有限。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的大小一定程度上受稅務(wù)風(fēng)險管理人員能力高低的影響。一名合格的稅務(wù)風(fēng)險管理人員會主動請教專業(yè)人員，學(xué)習(xí)稅務(wù)相關(guān)知識并運用到實際工作之中，合理地管理企業(yè)的稅務(wù)事項，最優(yōu)化企業(yè)納稅方式，力求降低稅費，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。但現(xiàn)階段，很多企業(yè)忽視了會計和稅法是兩個不同的領(lǐng)域，模糊了這兩個部門的職責(zé)，為減少管理成本，甚至讓財務(wù)人員兼任稅務(wù)專員。即使是在大企業(yè)，很多稅務(wù)管理人員也缺乏專業(yè)的培訓(xùn)和必要的經(jīng)驗交流，無法實時了解稅收政策和涉稅事項的處理流程，對稅務(wù)風(fēng)險的認識局限于管理發(fā)票、核對賬目、定期進行納稅申報和匯算清繳，認為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險主要在財務(wù)部門，這也間接導(dǎo)致了多種問題和風(fēng)險的產(chǎn)生。（三）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機制不夠健全。當前，很少有企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險納入到內(nèi)部控制制度中，大部分企業(yè)都沒有意識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性。事實上，企業(yè)稅收內(nèi)控機制是監(jiān)控稅收風(fēng)險的“防火墻”，企業(yè)想要有效控制稅務(wù)風(fēng)險，建設(shè)一個完善的內(nèi)部控制機制是必不可少的。目前大部分企業(yè)的內(nèi)控機制都存在這樣或那樣的問題，如稅收內(nèi)控制度不規(guī)范，稅務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，沒有定期開展稅收風(fēng)險分析與評估，稅收風(fēng)險分析評估控制措施的設(shè)定、監(jiān)督和改進舉措欠缺規(guī)范，缺乏高水平的績效考評制度等，這些問題會使公司的稅務(wù)事項不能得到專業(yè)有效的處理，進而引發(fā)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。（四）稅務(wù)風(fēng)險管理信息溝通機制不夠完善。及時有效的信息溝通是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的必要條件，稅務(wù)風(fēng)險在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)中均無法避免，因此稅務(wù)風(fēng)險管理不單單是財務(wù)部門和稅務(wù)部門的責(zé)任，還需將企業(yè)內(nèi)部的各業(yè)務(wù)部門和外部的稅務(wù)機關(guān)聯(lián)結(jié)起來，共享稅務(wù)信息，讓企業(yè)各相關(guān)人員都能夠有效地識別、評估和監(jiān)控各項稅務(wù)風(fēng)險。但在實踐中，許多企業(yè)過分注重“商業(yè)保密”，不允許員工隨意討論和泄露企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營信息，致使企業(yè)的員工之間、員工與外部專家之間存在信息不能順利溝通，出現(xiàn)信息不對稱的現(xiàn)象。而且，由于企業(yè)內(nèi)部每個人扮演的角色不同、職能不同，對同一事項的認知自然也就存在差異，如果不能夠進行有效的溝通，就容易使事情處理最終結(jié)果與預(yù)期產(chǎn)生偏差，導(dǎo)致企業(yè)做出錯誤的決策，從而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。（五）企業(yè)外部環(huán)境不夠穩(wěn)定。近年來，我國經(jīng)濟飛速發(fā)展，但經(jīng)濟發(fā)展穩(wěn)定性稍顯不足，變化較大，這對于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理會造成一定的影響，約束性標準也會存在適應(yīng)性變化問題。稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法系統(tǒng)規(guī)范性不足，會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。面臨復(fù)雜而又競爭激烈的市場經(jīng)濟環(huán)境，國家會根據(jù)不同情況做出宏觀調(diào)控，在相關(guān)稅收政策上不斷做出調(diào)整，以適應(yīng)變化發(fā)展著的社會。頻繁變化的外部環(huán)境，給企業(yè)稅務(wù)工作的開展增加了難度，它不僅要求企業(yè)要樹立正確的納稅觀念，不能為獲得更大利益而鋌而走險做出偷稅、漏稅、虛假賬目或拒不繳稅的行為，還應(yīng)該能夠根據(jù)自身的發(fā)展情況去預(yù)測可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險，并對企業(yè)所處的環(huán)境和政策做出綜合分析，甚至不同地區(qū)的稅收政策解讀與應(yīng)用也會有所區(qū)別，這些條件都可能給企業(yè)造成稅務(wù)風(fēng)險。

四、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理防控措施

（一）強化稅務(wù)風(fēng)險管理意識。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅收政策也為適應(yīng)千變?nèi)f化的市場環(huán)境而不斷優(yōu)化。對于企業(yè)來說，不穩(wěn)定的環(huán)境意味著稅務(wù)風(fēng)險越來越多，這就要求企業(yè)應(yīng)強化稅務(wù)風(fēng)險防范意識。企業(yè)可以先把管理層和財稅部門作為重點關(guān)注對象，向其灌輸稅收風(fēng)險管理理念的重要意義，讓企業(yè)從戰(zhàn)略層面提升對稅收風(fēng)險理念的重視程度。之后再自上而下弘揚企業(yè)納稅文化，安排企業(yè)內(nèi)部所有員工定期進行必要的稅務(wù)風(fēng)險防控培訓(xùn)，爭取讓“稅務(wù)思維”深入人心，把稅收風(fēng)險管理理念貫穿到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程、各環(huán)節(jié)。各個部門之間相互牽制、相互監(jiān)督，在企業(yè)的日常運營過程中降低稅務(wù)風(fēng)險，以風(fēng)險管理理念的常態(tài)化保障企業(yè)決策的科學(xué)化。（二）建立稅務(wù)人員培訓(xùn)機制。企業(yè)一旦違反稅法，不僅需要補足稅款和繳納滯納金，還會影響納稅信用評級，甚至可能會面臨刑罰，后果非常嚴重。這就對稅務(wù)人員提出了較高要求，如果稅務(wù)人員對我國稅法不夠了解，就可能因處理不恰當或不及時導(dǎo)致企業(yè)遭受損失。因此，加強稅務(wù)風(fēng)險管理人員的培訓(xùn)是企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的必要條件。公司要為稅務(wù)管理人員提供各種培訓(xùn)機會，提高其綜合素質(zhì)和專業(yè)水平，比如可以通過聘請外部專家到公司進行稅務(wù)知識系統(tǒng)培訓(xùn)、對最新稅務(wù)政策進行詳細解讀等。同時，企業(yè)應(yīng)建立合適的考核和獎懲機制，利用獎懲機制讓稅務(wù)人員重視稅務(wù)風(fēng)險管理，調(diào)動他們主動學(xué)習(xí)的積極性，提高風(fēng)險防范意識和處理能力，從而降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。（三）設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險管理部門。在過去的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，企業(yè)往往會因考慮到管理成本而使會計人員兼任稅務(wù)專員，職責(zé)不清晰，專業(yè)程度也不夠高，難免會有疏漏之處。由于國家出臺的稅收政策繁多且不斷變化，公司合作項目范圍愈廣，因此企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險管理部門，培養(yǎng)出一支專業(yè)的團隊，能夠及時調(diào)整分析企業(yè)的涉稅問題，開展稅務(wù)風(fēng)險識別與評估，在不違背國家法律法規(guī)的前提下，進行合理的納稅籌劃，提前制定風(fēng)險應(yīng)對策略，最大限度降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。同時，稅務(wù)風(fēng)險管理部門還應(yīng)執(zhí)行稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督檢查和自查自糾工作，及時排查稅務(wù)風(fēng)險的盲點及死角，把對企業(yè)的不利影響降到最低。（四）完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機制。企業(yè)要想有效地實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險管理控制，就應(yīng)該以行業(yè)特點和最新稅收政策為準繩，根據(jù)自身發(fā)展的實際情況完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制機制，例如通過《企業(yè)發(fā)票管理辦法》《企業(yè)稅收管理制度》等條例對日常的基礎(chǔ)性稅務(wù)事項提出具體的標準和流程，規(guī)范企業(yè)的涉稅行為，從企業(yè)內(nèi)部的管理工作開始，將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部防控制度滲透到點點滴滴之中，科學(xué)構(gòu)建高效運行預(yù)防機制，加強日常稅務(wù)風(fēng)險防控。此外，合理利用財務(wù)指標構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險分析模型，識別企業(yè)風(fēng)險隱患，適時提供涉稅風(fēng)險警示，并通過有效的信息反饋及時進行糾正和補救，化解不必要的稅務(wù)風(fēng)險。（五）健全稅務(wù)風(fēng)險信息溝通機制。企業(yè)應(yīng)該重視建設(shè)內(nèi)部各機構(gòu)之間、內(nèi)部與外部的信息溝通交流機制，高效的溝通質(zhì)量是有效降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的保證。稅務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)的各項涉稅活動之中，貫穿企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)，當市場環(huán)境發(fā)生變化，或經(jīng)辦人員對稅務(wù)知識了解有限時，就可能導(dǎo)致最終結(jié)果與預(yù)期存在差異，稅務(wù)風(fēng)險也就產(chǎn)生了。此時，只有具備高效的信息溝通機制才能及時地將信息匯總到企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理部門，專業(yè)人員會對該稅務(wù)風(fēng)險進行識別評估，并提出風(fēng)險應(yīng)對方案。同時，我國的稅務(wù)征管具有一定的彈性，不同區(qū)域之間具體的稅務(wù)征收管理方式對政策的解讀不太一致，所以應(yīng)加強與外部稅務(wù)機關(guān)的溝通，對于一些稅法規(guī)定模糊和不確定的事項應(yīng)及時與稅務(wù)機關(guān)溝通，提高涉稅信息傳遞效率，盡可能避免因信息溝通不暢而產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。（六）建立常態(tài)化的稅務(wù)風(fēng)險自查機制。稅收管理的核心就是科學(xué)合理減少稅收成本、降低稅務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)整體稅負最小化。在夯實稅收日常基礎(chǔ)工作的同時，建立常態(tài)化的稅務(wù)風(fēng)險自查機制，主動開展日常檢查和專項稅收檢查工作。企業(yè)可以將風(fēng)險評估時確認的風(fēng)險進行登記分類，根據(jù)風(fēng)險程度實施對應(yīng)的風(fēng)險自查，有月度檢查、年度檢查、不定期檢查和部門抽檢等，以自查、檢查工作為契機，認真分析稅收管理薄弱環(huán)節(jié)，深入查找改進突破點，有效提出整改措施，建立健全“以查促管、以查促查”稅收管理機制，提升稅收風(fēng)險管控意識，切實做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理。除此之外，企業(yè)還可以聘請專業(yè)的稅務(wù)管理專業(yè)人才，對企業(yè)的監(jiān)督檢查機制進行改進，以便其發(fā)揮更好的作用，更好地管理企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。總地來說，在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，稅務(wù)風(fēng)險管理也同樣重要，尤其是在當今競爭日趨激烈的市場環(huán)境中，企業(yè)要想謀求長遠發(fā)展，就必須強化稅務(wù)風(fēng)險意識，加強對稅務(wù)人員的培訓(xùn)，培養(yǎng)出一支專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理團隊，完善內(nèi)部控制機制和信息溝通機制，規(guī)范各種稅務(wù)行為，將稅務(wù)風(fēng)險防控思維滲入到企業(yè)管理的方方面面，從思想意識、內(nèi)控體制、業(yè)務(wù)人員等多個維度出發(fā)，形成合力，構(gòu)建完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，有效規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

主要參考文獻：

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篇(5)

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)行業(yè) 稅收遵從 風(fēng)險識別 控制

近年來，房地產(chǎn)業(yè)的發(fā)展為國家稅收收入的平穩(wěn)增長做出了相應(yīng)的貢獻。但是，從稅收經(jīng)濟關(guān)系的角度分析，房地產(chǎn)業(yè)的稅收收入增長與房地產(chǎn)業(yè)繁榮發(fā)展并不完全互相協(xié)調(diào)和匹配。由于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營具有環(huán)節(jié)多、周期長、成本核算復(fù)雜等特點，使得房地產(chǎn)行業(yè)稅收流失現(xiàn)象較為嚴重。因此，加強房地產(chǎn)業(yè)稅收管理，對提高房地產(chǎn)業(yè)稅收遵從度，降低稅收流失，具有重要意義。

一、房地產(chǎn)行業(yè)稅收遵從風(fēng)險的主要表現(xiàn)

（一）經(jīng)營收入確認方面的稅收遵從風(fēng)險

一是用預(yù)收房款方式銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，將預(yù)收收入掛在往來賬上，不按規(guī)定及時確認銷售收入，造成少申報納稅。二是無正當理由，以明顯低于市場價格將商品房銷售給本公司股東、關(guān)聯(lián)企業(yè)及個人，未按有關(guān)規(guī)定調(diào)整價格，正確確認收入申報納稅。三是將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作自用，或用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、分配給股東或投資入股、以房抵償債務(wù)、拍賣、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，未按視同銷售原則處理確認銷售收入申報納稅。四是對于按揭銷售款，未及時入賬確認銷售收入，或?qū)⑹盏降陌唇铱铐椨浫搿岸唐诮杩睢钡瓤颇浚醇皶r確認銷售收入申報納稅。

（二）成本費用類稅收遵從風(fēng)險

一是發(fā)生的銷售退回業(yè)務(wù)，只沖減收入，未沖減已轉(zhuǎn)成本。二是在結(jié)轉(zhuǎn)成本時，無依據(jù)低估銷售單價，虛增銷售面積，多攤開發(fā)經(jīng)營成本。三是利用非拆遷人員的身份證，虛列拆遷補償費。四是虛構(gòu)施工合同，虛開建筑安裝工程發(fā)票，虛增建安成本費用。五是將開發(fā)期間財務(wù)費用列入期間費用，多轉(zhuǎn)當期期間費用。六是將擁有土地進行評估，按增值后的評估價格計入土地成本。七是發(fā)放的獎金、津貼、勞務(wù)費，支付的董事費，以商品房作為福利等未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

二、房地產(chǎn)行業(yè)稅收風(fēng)險分析識別與評價方法

（一）房地產(chǎn)行業(yè)稅收風(fēng)險指標體系構(gòu)建思路與方法

1、按照經(jīng)濟決定稅收的基本原理構(gòu)建

在構(gòu)建房地產(chǎn)行業(yè)稅收風(fēng)險指標時首先應(yīng)該考慮行業(yè)稅源經(jīng)濟環(huán)境和質(zhì)量，企業(yè)制度建設(shè)等因素對企業(yè)稅收遵從的影響，如構(gòu)建的銷售收入稅負和稅收彈性指標，就是把房地產(chǎn)企業(yè)的稅收收入與銷售收入結(jié)合分析，反映房地產(chǎn)企業(yè)的稅收收入是否符合企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品的實際銷售情況，稅收收入變動與銷售收入變動是否協(xié)調(diào)一致。

2、根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)稅收遵從風(fēng)險表現(xiàn)構(gòu)建

結(jié)合行業(yè)稅收遵從風(fēng)險的具體表現(xiàn)，在稅收遵從風(fēng)險易發(fā)環(huán)節(jié)及關(guān)鍵的稅收風(fēng)險點加大指標構(gòu)建力度。如：在營業(yè)收入確認方面的風(fēng)險漏洞，針對這一環(huán)節(jié)重點構(gòu)建的銷售收入與第三方部門確認的銷售收入的比率，是用納稅人申報的銷售收入與住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門獲取的企業(yè)銷售收入第三方信息進行對比，反映納稅人申報銷售收入的真實性。

3、結(jié)合現(xiàn)行稅制、稅收政策因素構(gòu)建

綜合考慮稅收政策調(diào)整因素，各稅種稅收政策及結(jié)構(gòu)特點與稅收遵從風(fēng)險之間的關(guān)系構(gòu)建稅收風(fēng)險指標體系，反映企業(yè)的稅收遵從行為是否符合國家相應(yīng)的稅收法律、政策的要求。

（二）建立房地產(chǎn)行業(yè)稅收風(fēng)險分析識別、評價模型

1、行業(yè)稅收風(fēng)險分析識別

（1）設(shè)置房地產(chǎn)行業(yè)稅收風(fēng)險指標的預(yù)警參數(shù)。在行業(yè)稅收風(fēng)險指標體系構(gòu)建基礎(chǔ)上，運用統(tǒng)計分析方法，結(jié)合稅收管理經(jīng)驗確定各項稅收風(fēng)險指標的預(yù)警參數(shù)，以銷售收入稅負率為例說明計算和分析方法，步驟如下：

第一，計算平均銷售收入稅負率，計算公式為：

平均銷售收入稅負率=

■

第二，計算標準差。是納稅人的個體稅負與平均稅負離差平方和的算術(shù)平均數(shù)的方根，反映個體稅法與平均稅負的平均偏離幅度。

第三，計算離散系數(shù)。是標準差與平均值的比值。若離散系數(shù)較大，說明行業(yè)稅收風(fēng)險指標數(shù)值的變異較大，稅收風(fēng)險較高。

計算公式為：

離散系數(shù) ■

第四，計算預(yù)警參數(shù)。

一是當離散系數(shù)≤0.6時，預(yù)警值下限=平均值-標準差，預(yù)警值上限=平均值+標準差。

二是當離散系數(shù)>0.6時，預(yù)警值下限=平均值-0.6s，預(yù)警值上限=平均值+0.6s。

（2）房地產(chǎn)企業(yè)的實際風(fēng)險指標與預(yù)警參數(shù)對比，測算偏離幅度，偏離幅度越大，稅收風(fēng)險越高。

2、賦予行業(yè)稅收風(fēng)險指標體系風(fēng)險權(quán)重系數(shù)及各風(fēng)險指標風(fēng)險分值

根據(jù)區(qū)域房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的實際狀況和稅收管理經(jīng)驗，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)和管理質(zhì)量，綜合考慮各稅收風(fēng)險指標的重要性及對稅收風(fēng)險的影響程度，通過一定的程序和方法確定稅收風(fēng)險指標體系的風(fēng)險權(quán)重系數(shù)及各指標的風(fēng)險權(quán)重，賦予各風(fēng)險指標風(fēng)險分值。一是企業(yè)制度建設(shè)質(zhì)量，權(quán)重值域在10%—30%之間；二是稅種指標類，權(quán)重值域在30%—40%之間；三是綜合財務(wù)指標類，權(quán)重值域在20%—40%之間；四是單項財務(wù)指標類，權(quán)重值域在15%—30%之間，根據(jù)每項確定的具體分值和權(quán)重系數(shù)再分解到各分項指標，對各單項風(fēng)險指標賦予風(fēng)險分值。

3、稅收風(fēng)險等級評價與排序

（1）根據(jù)企業(yè)稅收風(fēng)險指標的實際偏離狀況計算企業(yè)實際風(fēng)險得分。

計算公式為：

稅收風(fēng)險指標分值總得分=∑各風(fēng)險指標賦值分值×偏離率

偏離率=

■

正指標預(yù)警值是預(yù)警上限值，如稅負、利潤率等；逆指標的預(yù)警值是預(yù)警下限值，如成本費用率等。

（2）確定風(fēng)險等級并排序。將企業(yè)按稅收風(fēng)險分值由低到高進行排序，差值20分劃分為一個風(fēng)險等級。一級風(fēng)險等級最低，五級風(fēng)險等級最高，總風(fēng)險分值越高的企業(yè)，風(fēng)險等級越高。風(fēng)險等級分值劃分見表1。

三、房地產(chǎn)行業(yè)稅收風(fēng)險應(yīng)對與控制策略

（一）對稅收遵從度高的納稅人，通過優(yōu)化納稅服務(wù)進行遵從激勵

經(jīng)稅收遵從風(fēng)險識別和評價，對列為無風(fēng)險、稅收遵從度高的房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)，采取優(yōu)化納稅服務(wù)，提供綠色通道，在發(fā)票供應(yīng)，涉稅事項審批等方面提供方便快捷的服務(wù)；了解企業(yè)個性化需求，提供個性化咨詢輔導(dǎo)等納稅服務(wù)；在一定時期內(nèi)作為免查對象；授予較高納稅信用等級，公開表彰等方式予以遵從激勵。

（二）對較低風(fēng)險等級的納稅人，通過風(fēng)險提示的方式幫助其遵從

對列為一般性或較低風(fēng)險等級的納稅人，通過電話告知或短信提醒的方式及時提醒納稅人按照稅法規(guī)定履行相應(yīng)的稅收遵從義務(wù)。同時，根據(jù)人力資源狀況，選擇部分納稅人進行稅務(wù)約談核實及納稅輔導(dǎo)方式，幫助納稅人了解稅法的有關(guān)規(guī)定，糾正其不遵從的錯誤行為，及時改正并補繳相應(yīng)稅款及滯納金。

（三）對較高風(fēng)險等級納稅人，通過納稅評估進行風(fēng)險應(yīng)對促進其遵從

對列為較高風(fēng)險等級的房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)，啟動納稅評估流程進行有效的風(fēng)險應(yīng)對和處理。第一，在案頭審核分析環(huán)節(jié)，針對風(fēng)險指標所反映的房地產(chǎn)企業(yè)的稅收遵從風(fēng)險表現(xiàn)進一步深入審核分析具體的稅收風(fēng)險點。第二，通過稅務(wù)約談方式針對稅收風(fēng)險點進行核實和處理排查。第三，若風(fēng)險點沒有有效排除，需要進一步通過實地核查的方式對稅收風(fēng)險點進行核實和排查。

（四）對高風(fēng)險等級的納稅人，通過稅務(wù)稽查進行風(fēng)險應(yīng)對強制其遵從

對列為高風(fēng)險等級的納稅人，啟動稅務(wù)稽查程序進行響應(yīng)和處理，首先，對經(jīng)稅務(wù)稽查查實的逃避繳納稅款的行為，要加大稅務(wù)處罰力度；對涉嫌稅務(wù)欺詐的，移送司法機關(guān)，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的震懾和打擊作用。其次，實行對逃避繳納稅款企業(yè)定期公告制度。房地產(chǎn)企業(yè)擔(dān)心被公告后影響其商業(yè)誠信度和企業(yè)形象從而不敢肆意逃避繳納稅款，因此，通過定期公告公示逃避繳納稅款企業(yè)，公開稅收遵從風(fēng)險大的納稅人群，公開告知哪些行為容易帶來稅收遵從風(fēng)險，并告知不遵從所承擔(dān)的處罰責(zé)任后果，如果納稅人仍不遵從合作，則采取較嚴厲的遏制風(fēng)險的法律措施和手段。

參考文獻：

[1]胡云松.稅收風(fēng)險管理的探索與實踐[J].稅務(wù)研究，2006（12）：69-71

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關(guān)鍵詞： 稅務(wù)籌劃；稅務(wù)籌劃風(fēng)險；風(fēng)險防范

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2012）16-0105-02

0引言

稅收的本質(zhì)是對價值的分配，稅務(wù)籌劃是企業(yè)減少稅收對自身價值分配的有力手段。所謂稅務(wù)籌劃是指在不違反稅收法規(guī)的前提下，企業(yè)（納稅人）通過對其籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營及其他活動事先做出合理籌劃與安排，以稅收負擔(dān)最小化為目的的經(jīng)營活動。稅務(wù)籌劃是一種事前行為，具有長期性與預(yù)先性的特點，根本目的是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。稅務(wù)籌劃經(jīng)常在稅收法規(guī)的規(guī)定性的邊緣操作，因此，稅務(wù)籌劃與任何一種謀求經(jīng)濟利益的管理活動一樣，存在一定的風(fēng)險。如果在稅務(wù)籌劃的過程中忽視了對風(fēng)險的分析與評估，最終不但不能實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目標，而且還可能給企業(yè)帶來損失。因此，有必要分析稅收籌劃中存在的風(fēng)險，尋找應(yīng)對之策。

1稅務(wù)籌劃風(fēng)險分析

充分有效的風(fēng)險分析是風(fēng)險防范的前提，稅務(wù)籌劃中主要面臨以下風(fēng)險：

1.1 企業(yè)管理層重視不夠的風(fēng)險有效的稅務(wù)籌劃涉及企業(yè)組織形式、企業(yè)戰(zhàn)略、投融資方式、企業(yè)定價等許多重大問題，這些重大問題決策一經(jīng)決定，直接決定稅務(wù)籌劃成效，而這些方面的決策遠非企業(yè)財務(wù)部門能夠作出，若企業(yè)管理層有較強的稅務(wù)籌劃意識，具備良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境，能夠聽從財務(wù)部門的建議，決策時各管理者較易取得共識，便能作出有利于稅務(wù)籌劃的決策，做到事前規(guī)劃，起到事半功倍的效果，從而在較高的層面建立了較大的籌劃空間。實務(wù)中比如在企業(yè)組織形式選擇上，選擇分公司或是控股形式子公司將影響所得稅、增值稅適用稅率；又如在投融資方式選擇上，是股權(quán)式或是債務(wù)式，較高的債務(wù)影響企業(yè)發(fā)展，可享受較高的稅收優(yōu)惠，過低的債務(wù)將可能導(dǎo)致企業(yè)多交企業(yè)所得稅。如此這些選擇將決定企業(yè)實際享受稅收優(yōu)惠幅度大小，影響企業(yè)實際稅負變化，因此企業(yè)管理層對稅務(wù)籌劃的重視程度是稅務(wù)籌劃的重要風(fēng)險源，決定稅務(wù)籌劃的成敗。

1.2 系統(tǒng)觀缺乏的風(fēng)險稅務(wù)籌劃是一個系統(tǒng)的工程，涉及納稅人經(jīng)營活動的方方面面，某項籌劃活動給企業(yè)帶來收益的同時，可能導(dǎo)致其他方面成本增加，如果納稅人對自身的情況沒有全面的比較和分析，可能導(dǎo)致籌劃

總成本大于籌劃總收益；或者籌劃方向與企業(yè)總目標不一致，即使從表面上看是有收益的，實際上卻使企業(yè)整體得不到實惠。比如企業(yè)生產(chǎn)地的選擇，企業(yè)需要綜合考慮投資地稅收優(yōu)惠政策、原料來源、運輸成本、員工招用、人才引進、產(chǎn)業(yè)配套等各種問題，若僅僅為了稅收優(yōu)惠，可能加大了其他方面的成本，甚至是其他稅種的成本，由此導(dǎo)致籌劃失敗的風(fēng)險。

1.3 稅務(wù)籌劃人員專業(yè)勝任能力不足的風(fēng)險稅務(wù)籌劃是融稅務(wù)、法律、會計、財務(wù)等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動，稅務(wù)籌劃人員不僅應(yīng)具備豐富扎實的專業(yè)知識，還應(yīng)具備經(jīng)濟預(yù)測能力、較強的統(tǒng)籌謀劃能力、與內(nèi)外各部門溝通協(xié)調(diào)能力，否則不僅難以勝任稅務(wù)籌劃工作，甚至可能因工作不當給企業(yè)帶來違法的風(fēng)險。

1.4 稅務(wù)籌劃越界的風(fēng)險稅務(wù)籌劃是在法律框架內(nèi)利用稅收在不同地域、不同企業(yè)組織形式之間的稅率差異，結(jié)合利用各種優(yōu)惠措施而采取的綜合納稅安排，雖常常游走于稅法的邊緣地帶，但其是一種合法行為，嚴重區(qū)別于偷漏稅行為。因稅務(wù)籌劃游走在稅法邊緣地帶，隨時有越界的風(fēng)險，一越界便由合法變?yōu)榉欠ǎ髽I(yè)的損失隨之而來。隨著國家稅收法律法規(guī)的逐步完善，這種越界的風(fēng)險越來越大，因此保持對稅收邊界的清醒認識，是保證稅務(wù)籌劃持續(xù)進行的前提。

1.5 稅收政策運用不當風(fēng)險在進行稅務(wù)籌劃時，一定要按稅法規(guī)定的政策條件使用，如果對有關(guān)稅收政策的運用與執(zhí)行不當，導(dǎo)致這項籌劃工作成本大于收益，不符合稅務(wù)籌劃成本效益原則，偏離了稅務(wù)籌劃初衷。這類問題在各種稅收優(yōu)惠上變現(xiàn)尤為突出，幾乎每種稅收優(yōu)惠都有限定條件，為達到稅法規(guī)定的條件，可能使企業(yè)成本增加，工作效率降低等問題，比如科技創(chuàng)新投入稅收優(yōu)惠、招用殘疾人優(yōu)惠等。因此稅收政策運用是稅務(wù)籌劃重要風(fēng)險源。

1.6 稅務(wù)籌劃滯后風(fēng)險稅務(wù)籌劃是在一定時空環(huán)境和政策環(huán)境下作出計劃，隨著國家經(jīng)濟形勢的變化，國家稅務(wù)政策會相應(yīng)作出調(diào)整，由此將導(dǎo)致原籌劃方案不適宜，甚至直接違反稅法。因此，稅務(wù)籌劃存在滯后于稅法變化的風(fēng)險。

2防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險措施

有效規(guī)避稅務(wù)籌劃過程中的風(fēng)險，企業(yè)可從以下幾方面做起：

2.1 創(chuàng)造良好稅務(wù)籌劃工作氛圍，提高對稅務(wù)籌劃的認知程度稅務(wù)籌劃不是簡單的節(jié)稅，也不僅僅是稅務(wù)籌劃部門或者財務(wù)部門的事，而是要與企業(yè)的整體的戰(zhàn)略目標相一致，在制定稅務(wù)籌劃目標時，要時時刻刻保持其與企業(yè)整體目標的一致性。企業(yè)的管理層要學(xué)習(xí)稅法，了解稅務(wù)籌劃知識，形成自覺自愿支持稅務(wù)籌劃工作氛圍，身體力行推動籌劃方案執(zhí)行。

2.2 建立系統(tǒng)有效的風(fēng)險監(jiān)控反饋體系稅務(wù)籌劃過程是方案實施過程也是風(fēng)險暴露過程，系統(tǒng)有效的風(fēng)險監(jiān)控體系，可以有效規(guī)避實施中的風(fēng)險。企業(yè)既有的風(fēng)險監(jiān)控體系不應(yīng)讓稅務(wù)籌劃游離于體系之外。定期報告是風(fēng)險監(jiān)控的一種手段，籌劃方案實施部門應(yīng)定期報告方案實施情況。企業(yè)內(nèi)部審計部門應(yīng)定期或不定期開展稅務(wù)籌劃專項審計，查其是否合法、合規(guī)、合理。各種反饋信息幫助企業(yè)決策者進行稅務(wù)籌劃方案的比較和改進，從而持續(xù)不斷地優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案。

2.3 樹立全局觀，堅持成本收益原則所謂全局觀，也就是要求企業(yè)在稅務(wù)籌劃時不僅要考慮企業(yè)總體層面增加的收益，而且要考慮稅務(wù)籌劃總成本。這種成本，不僅包括各種直接成本，如從事這項籌劃活動本身增加的人、財、物的消耗等各種直接成本，而且還要考慮因從事稅務(wù)籌劃而產(chǎn)生的機會成本，如在投資決策時選擇次優(yōu)方案而沒有選擇最優(yōu)方案而帶來的收益損失，部門單項籌劃產(chǎn)生的收益能否抵消其他部門產(chǎn)生的損失，企業(yè)各稅種之間如何平衡，所得稅地域之間如何平衡等，這些問題只有站在企業(yè)全局的高度，看清事務(wù)的全貌，捋清思路，才能按成本效益原則選擇出實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的方案。

2.4 加強與當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的聯(lián)系，取得他們的支持，及時取得最新的稅收政策信息稅收是國家收入的主要來源，企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的是節(jié)稅，即減少向國家納稅的數(shù)額，這與政府增加國家收入的目的是相矛盾的。因此，企業(yè)要想進行稅務(wù)籌劃，必須取得當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的支持，以確保合法性。同時，由于企業(yè)稅務(wù)籌劃活動多是在法律的邊界上運作的，稅務(wù)籌劃人員很難準確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上本來就是很模糊的，比如稅務(wù)籌劃與避稅的區(qū)別等。企業(yè)通過當?shù)囟悇?wù)機關(guān)，及時取得最新的稅收政策信息，可以對經(jīng)營策略、稅務(wù)籌劃等進行適當?shù)恼{(diào)整，以確保企業(yè)經(jīng)營和稅務(wù)籌劃的正確運行，最大限度地增加經(jīng)營收益，降低經(jīng)營損失。

2.5 加強財務(wù)人員素質(zhì)培養(yǎng)，持續(xù)提高籌劃人員專業(yè)勝任能力稅務(wù)籌劃方案多由財務(wù)人員制定并實施，長期財務(wù)工作可能使財務(wù)人員囿于部門工作，怠于學(xué)習(xí)，經(jīng)驗不足，不能從全局考慮問題，從而使制定的方案變得不合時宜，因此企業(yè)應(yīng)注重對財務(wù)人員的培養(yǎng)，這種培養(yǎng)不僅應(yīng)培養(yǎng)財務(wù)專業(yè)知識、豐富生產(chǎn)、管理等知識，由專才向通才發(fā)展，而且應(yīng)多向中介機構(gòu)學(xué)習(xí)，注重借鑒成功案例，只有這樣籌劃人員才能勝任工作，企業(yè)只有具備這樣的人才，才能有效規(guī)避稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。

3結(jié)束語

稅務(wù)籌劃是在一定時空環(huán)境下從事的一項謀利行為，從較長時期看，是一個動態(tài)實施并完善的過程。隨著稅收法規(guī)的逐步完善，征管力度的加大，稅務(wù)籌劃面臨的風(fēng)險將不僅限于以上分析和應(yīng)對之策，重要的是企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時應(yīng)具備具體問題具體分析的機制，針對具體的風(fēng)險制定切合實宜的風(fēng)險防范措施，為稅務(wù)籌劃的成功實施未雨綢繆。

參考文獻：

[1]蓋地．稅務(wù)會計與稅務(wù)籌劃[M]．大連：東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2001.

[2]李曉永．納稅籌劃的風(fēng)險與收益分析．財會月刊（綜合）[J].2007,(11).

篇(7)

關(guān)鍵詞:稅源 稅收風(fēng)險 專業(yè)化管理 探討

當前，深化稅收征管改革，積極探索稅源專業(yè)化管理新模式，是稅務(wù)機關(guān)的實踐任務(wù)，以稅收風(fēng)險管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理，是今后一個時期深化稅收征管改革的趨勢和方向，是一項全新的稅源管理方式。

一、我區(qū)開展稅源專業(yè)化管理工作的實踐

稅源專業(yè)化管理是指根據(jù)納稅人的實際情況和征管規(guī)律，以稅收風(fēng)險管理為導(dǎo)向，以信息化為支撐，按照納稅人規(guī)模、行業(yè)為主對稅源進行分類，優(yōu)化征管資源配置，建立專業(yè)化人才隊伍，達到管住管好稅源的目的，以提高征管質(zhì)量和效率，目前全區(qū)稅源專業(yè)化管理試點工作取得以下幾方面初步成效：

以創(chuàng)新管理理念為先導(dǎo)，大膽探索專業(yè)化、信息化稅源管理方式，有力推動了稅源專業(yè)化管理改革試點工作的開展。比如百色市國稅局在系統(tǒng)內(nèi)廣泛開展風(fēng)險管理、信息管稅等先進理念的宣傳教育活動，統(tǒng)一了思想，形成了共識，并以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，實施稅收風(fēng)險分級應(yīng)對。南寧市國稅局推行大企業(yè)稅源專業(yè)化管理模式，由大企業(yè)管理科負責(zé)稅源風(fēng)險分析、風(fēng)險等級排序、組織實施風(fēng)險應(yīng)對。

規(guī)范征管流程，強化納稅評估，突出納稅評估在稅源管理中的重點地位。比如南寧市國稅局制定了重點稅源專業(yè)化管理工作規(guī)程，明確各部門工作職責(zé)，理順了大企業(yè)科與各業(yè)務(wù)科、縣（區(qū)）管理局之間的工作銜接，有針對性地開展納稅評估。

依照“規(guī)模+行業(yè)+特定業(yè)務(wù)”的標準，科學(xué)分類稅源，合理配置征管資源。在稅務(wù)登記實行屬地管理、不改變稅款入庫級次的原則下，調(diào)整稅源管理部門和稅收管理員職責(zé)，提升風(fēng)險管理層級,把有限的征管資源配置到重點稅源和高風(fēng)險領(lǐng)域。

認真落實信息管稅的工作思路，發(fā)揮信息化對專業(yè)化的支撐作用。比如南寧市國稅局開發(fā)了第三方涉稅信息應(yīng)用平臺，與地稅、工商、財政、供電、供水、煙草專賣、醫(yī)保等相關(guān)部門建立信息共享關(guān)系；構(gòu)建了風(fēng)險管理平臺，建立主要風(fēng)險預(yù)警指標體系和風(fēng)險特征庫。

二、推進稅源專業(yè)化管理需解決的問題

(一)對稅源專業(yè)化管理理念的認識存在誤區(qū)

以促進稅法遵從作為稅收征管根本目標的理念尚未形成共識，稅收風(fēng)險管理、信息管稅、稅源管理專業(yè)化分工等理念的認識還不到位，存在等待觀望的思想。比如“以收入論英雄”，把完成收入任務(wù)指標作為征管主要目標的觀念依然較為突出，并深刻地主導(dǎo)著各級領(lǐng)導(dǎo)的決策行為。

(二)分類分級管理機制不夠完善，影響稅源專業(yè)化管理工作的推進

從橫向來看，稅源分類管理具體職責(zé)不夠明確，征管、貨勞、大企業(yè)管理等部門的職能存在交叉重復(fù)現(xiàn)象，未能充分發(fā)揮專業(yè)化管理團隊的成效。從縱向來說，區(qū)、市、縣三級稅務(wù)機關(guān)的管理職責(zé)、范圍仍需明晰，基層普遍要求，要進一步明確風(fēng)險管理和日常管理的準確定位，以明確職責(zé)，分清責(zé)任，加強協(xié)作。

(三)信息管稅的力度不足，各級稅務(wù)機關(guān)自主獲取真實涉稅信息的能力不足，內(nèi)、外部信息共享有待改進

我們知道，基于涉稅信息的真實性是稅源專業(yè)化管理有效運行的重要前提。事實上各級稅務(wù)機關(guān)自主獲取真實涉稅信息的能力一直嚴重不足，目前各地建立的系統(tǒng)模型數(shù)據(jù)多以稅務(wù)機關(guān)數(shù)據(jù)和企業(yè)報送的財務(wù)數(shù)據(jù)為主，缺少第三方信息，致使稅收風(fēng)險分析簡單粗放，不能適應(yīng)風(fēng)險分析管理需要，風(fēng)險識別、風(fēng)險應(yīng)對的準確性不高。

(四)專業(yè)化人才和人才隊伍缺乏

實施稅源專業(yè)化管理，發(fā)揮最重要作用的不是流程、制度和技術(shù)，而是管理崗位上的人。在基層工作實踐中最缺乏的是專業(yè)化的人才和人才隊伍，這是目前影響稅收管理效率和稅源專業(yè)化管理進程的主要因素。而人才評價機制、激勵和專業(yè)培訓(xùn)機制的缺失和不完善是導(dǎo)致專業(yè)化人才缺乏，專業(yè)化人才隊伍難以形成的主要原因。

(五)深化稅收征管改革需要解決的深層次問題

目前，從順應(yīng)我國經(jīng)濟政治體制改革的不斷深入和加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式的深層次要求來看，這些探索和實踐還遠遠不夠，思想觀念、管理體制、考核機制等方面的深層次制約，嚴重影響稅收征管質(zhì)量和效率的提高，稅收征管改革的深化迫在眉睫。

三、推進稅源專業(yè)化管理的幾點建議

實施稅源專業(yè)化管理是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及方方面面，各項配套措施要跟進到位。

(一)統(tǒng)一思想、提高認識，為推進以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的稅源管理專業(yè)化提供思想保障

首先要解決人的思想認識問題，這是實施稅源專業(yè)化管理的必要前提。因此各級稅務(wù)機關(guān)貫徹傳達開展稅源專業(yè)化管理工作的部署和要求，使全體干部深刻理解和認識當前稅源管理面臨的形勢和要求，削除消極抵觸心理，并自覺適應(yīng)、支持參與到這項工作中，形成上下同心協(xié)力，齊頭并進的良好氛圍。其次，要切實轉(zhuǎn)變管理理念，一是征納雙方法律地位平等的理念。二是促進遵從的理念。將促進遵從作為稅務(wù)機關(guān)的最終目標。三是風(fēng)險管理理念。將有限的征管資源優(yōu)先用于風(fēng)險較高的納稅人；對稅收風(fēng)險等級不同的納稅人采取差異化的應(yīng)對措施。

(二)優(yōu)化征管資源配置，提升稅源管理層級，為推進風(fēng)險管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理提供組織保障

優(yōu)化征管資源，在現(xiàn)有人員條件下，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)考慮經(jīng)濟稅源分布狀況，合理調(diào)整省、市、縣（區(qū)）之間管理人員配比，充分體現(xiàn)做實省局、做精市局、做專縣局的工作格局；在省、市局分別組建專業(yè)化管理團隊，負責(zé)大企業(yè)的管理及稅收風(fēng)險的分析識別及管理任務(wù)的推送等工作；簡并機構(gòu)設(shè)置，實行扁平化管理，減少管理層級，充實基層征管力量，根據(jù)業(yè)務(wù)事項進行科學(xué)分工，推動征管質(zhì)效的全面提升。

(三)完善健全運行機制，保障稅源管理工作健康高效

1、建立健全“縱向聯(lián)動、橫向互動、內(nèi)外協(xié)作”的稅源管理運行機制

要在各級稅務(wù)機關(guān)之間、稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部各部門之間、稅務(wù)機關(guān)與外部門之間建立縱橫結(jié)合、內(nèi)外協(xié)作的稅源專業(yè)化管理運行機制。完善縱向互動機制，在合理調(diào)整劃分各級稅務(wù)機關(guān)稅源管理職責(zé)的基礎(chǔ)上，強化縱向配合。完善橫向聯(lián)動機制，加強數(shù)據(jù)分析、稅種管理、綜合征管、稅務(wù)稽查等部門以及國稅局、地稅局之間的合作。建立外部協(xié)作機制，加強與各級政府及相關(guān)部門和社會組織的溝通，推進信息共享和綜合治稅。

2、建立涉稅風(fēng)險管理和個性化納稅服務(wù)相統(tǒng)一的促進機制

要以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，在稅務(wù)系統(tǒng)各層級、各部門、各崗位之間建立起閉環(huán)的稅收風(fēng)險管理流程，將稅務(wù)機關(guān)的風(fēng)險控制和對納稅人的涉稅風(fēng)險控制結(jié)合起來，促使發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險問題得到改正并不再發(fā)生，提高納稅遵從度。

3、建立相互制約和相互監(jiān)督的廉政風(fēng)險機制

一是建立風(fēng)險應(yīng)對反饋制度。二是完善問題通報處理制度。三是加強對各項制度執(zhí)行情況的督促檢查和考核通報。四建立一整套嚴格的規(guī)章制度作保障，真正發(fā)揮應(yīng)有的作用，加強統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，要通過建立一套以信息技術(shù)為依托的稅源專業(yè)化管理崗責(zé)體系及績效激勵機制，增強干部對稅源專業(yè)化管理工作的動力。

4、建立以適應(yīng)專崗職責(zé)為目的的人才發(fā)展機制

人才是基礎(chǔ)，建立高素質(zhì)的稅源管理人才隊伍是推進稅源專業(yè)化管理工作的重要保證。目前，干部隊伍中行業(yè)分析專家、反避稅專家、所得稅管理專家、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查專家、納稅評估專家、計算機審計專家、個體稅收管理專家還很稀缺，制約了專業(yè)化管理工作的深入開展。

應(yīng)該把人才隊伍建設(shè)放在事關(guān)改革成敗的戰(zhàn)略性高度，制定人才隊伍建設(shè)長期規(guī)劃和階段計劃，既要重視人才引進，更要注重盤活現(xiàn)有人力資源。培養(yǎng)適應(yīng)專業(yè)化管理的高素質(zhì)人才既需要對人才進行高層次知識的儲備，也需要進行多崗位歷練。

(四)強化信息支撐手段，解決稅源專業(yè)化管理的長遠問題

推進稅源專業(yè)化管理，必須依托大量的信息進行管稅。提高稅收信息化應(yīng)用水平是稅收工作發(fā)展的國際趨勢，據(jù)了解，國際上稅收征管水平高的國家或地區(qū)，普遍建立了高效的稅收征管信息化系統(tǒng)，配套有比較完善的信息管理體系， OECD國家普遍制定了針對涉稅信息的法律制度，為稅務(wù)機關(guān)獲取第三方信息提供法律支撐。

一要以涉稅信息采集、分析、應(yīng)用為主線，解決征納雙方信息不對稱，推進信息管稅。特別是要在法律上明確涉稅信息報送制度，規(guī)定地稅、工商、統(tǒng)計、技術(shù)監(jiān)督、金融、海關(guān)、公安、房產(chǎn)等相關(guān)部門要向稅務(wù)機關(guān)提供納稅人的有關(guān)涉稅信息；規(guī)定電子化簽名報送的各類電子申報資料具有與紙質(zhì)資料同等的法律效力。

二要完善現(xiàn)代化的征管信息系統(tǒng)，在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部建立起功能完備的信息系統(tǒng)以接收和處理涉稅信息等關(guān)鍵點，解決內(nèi)部征管信息口徑不統(tǒng)一，多頭、重復(fù)采集，信息分散問題，推進征管信息化建設(shè)。

三要建立部門配合機制，保障第三方信息采集。要拓寬第三方數(shù)據(jù)源，加強與政府職能部門之間建立信息獲取渠道，全面掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，提高數(shù)據(jù)分析的準確性。

總之，為適應(yīng)經(jīng)濟全球化和建立更加完善的社會主義市場經(jīng)濟體制的新形勢，在全面推進稅源專業(yè)化管理的過程中，我們必須認真總結(jié)實踐經(jīng)驗，要不斷探索適應(yīng)我國稅源專業(yè)化的管理模式，奮力開創(chuàng)稅收征管改革新局面。

參考文獻:

[1]勇于探索 開拓創(chuàng)新 積極穩(wěn)妥地推進稅源專業(yè)化管理（2011.8國家稅務(wù)總局宋蘭副局長在全國稅收征管科技工作會議上的講話）