序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇旅游業(yè)稅收籌劃范文，愿它們成為您寫作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關(guān)鍵詞： 稅收籌劃；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；新理念

中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-4311（2012）04-0108-011稅收籌劃的意義

納稅籌劃，是指納稅人或其機(jī)構(gòu)在稅收法律允許的范圍內(nèi)，以適用稅收政策和稅收征收管理制度為前提，采用稅收法規(guī)所賦予的稅收優(yōu)惠或政策選擇機(jī)會(huì)，對(duì)自身經(jīng)營(yíng)、投資和利潤(rùn)分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理的實(shí)現(xiàn)規(guī)劃與安排，以達(dá)到節(jié)稅目的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。因此，納稅籌劃在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下有其客觀必然性。

企業(yè)稅收籌劃本質(zhì)是一種法律行為，在有多種應(yīng)稅方案可供選擇時(shí)，做出承擔(dān)稅負(fù)最低、合理又合法的抉擇，在國(guó)家法律許可范圍內(nèi)，以稅法為依據(jù)，深刻理解稅法精神，這樣做是有別于避稅、偷稅、騙稅、逃稅的行為。它在本質(zhì)上說(shuō)是一種在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)的正當(dāng)行為，是對(duì)稅法和稅收政策合理、有效的貫徹和實(shí)施。

企業(yè)稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化服務(wù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)服務(wù)而努力。稅收籌劃必須與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的根本目標(biāo)保持一致，不能為節(jié)稅而節(jié)稅，要全方位地考慮問(wèn)題。企業(yè)的節(jié)稅利益可從兩方面獲取：一是滯延納稅時(shí)間；二是選擇低稅負(fù)或總體收益最大化的納稅方案。稅收籌劃就是在兩種或兩種以上的方案中進(jìn)行擇優(yōu)選擇。我們要在企業(yè)在經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)中多選擇幾種方案來(lái)考慮。

2納稅籌劃的主要方法

2.1 企業(yè)組建中的納稅籌劃要想投資于不同的行業(yè)和不同的產(chǎn)品，我們就要在企業(yè)投資選擇中進(jìn)行納稅籌劃。①通過(guò)綜合利用三廢開(kāi)發(fā)產(chǎn)品從而享受減免稅待遇。②掛靠科研避稅法。我國(guó)稅法給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)大多院校和專從事科研的機(jī)構(gòu)進(jìn)口的儀器產(chǎn)品都有相應(yīng)的保護(hù)政策。③企業(yè)就可掛靠“老少邊窮”地區(qū)，以達(dá)到節(jié)稅的目的。在我國(guó)的稅法中有這樣一些規(guī)定，即對(duì)老少邊窮地區(qū)投資分得的利潤(rùn)在5年內(nèi)減半征所得稅，這樣企業(yè)就可以為自己帶來(lái)盈利的機(jī)會(huì)。

企業(yè)選擇稅收負(fù)擔(dān)較輕的組織形式。在我國(guó)，國(guó)家為了鼓勵(lì)個(gè)人投資、公平稅負(fù)和完善所得稅制，規(guī)定對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)只對(duì)其投資經(jīng)營(yíng)采用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率征收個(gè)人所得稅，停征企業(yè)所得稅。公司制企業(yè)要雙重納稅，公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)一般課征25%的所得稅，作為股息分配給投資者的稅后利潤(rùn)，投資者還按20%的比例稅率繳納個(gè)人所得稅。此外，當(dāng)企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大后，是設(shè)立分公司還是通過(guò)控股形式組建子公司在納稅規(guī)定上就有很大的差別。一般來(lái)講，如果組建的公司一開(kāi)始就可盈利，設(shè)立子公司較為有利。在子公司盈利的情況下，可享受當(dāng)?shù)卣峁┑母鞣N優(yōu)惠稅收政策。如組建公司在經(jīng)營(yíng)初期發(fā)生虧損，則組建分公司更為有利，可用虧損沖減總公司的盈利，減輕總公司的稅收負(fù)擔(dān)。因此，在組建企業(yè)時(shí)，采用何種形式必須認(rèn)真籌劃。

2.2 會(huì)計(jì)處理過(guò)程中的納稅籌劃①固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法，為了達(dá)到節(jié)稅和減少風(fēng)險(xiǎn)的目的，在前期分?jǐn)偟馁M(fèi)用較多，使固定資產(chǎn)在使用期限中加快得到補(bǔ)償，如采用加速折舊法，在早期提得多。②材料費(fèi)用計(jì)入成本時(shí)的計(jì)價(jià)方法，為了達(dá)到節(jié)約稅款的目的，我們?cè)谫?gòu)料進(jìn)價(jià)上漲時(shí)采用后進(jìn)先出，計(jì)入成本費(fèi)高，從而降低利潤(rùn)，當(dāng)進(jìn)料價(jià)格下降時(shí)，情況則剛好相反。此時(shí)如選擇先進(jìn)先出，則計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用低，而擴(kuò)大當(dāng)期利潤(rùn)。③對(duì)稅基，稅率，稅額處理的納稅籌劃。不同的籌資方式將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不同的預(yù)期收益和稅負(fù)水平。籌資方式的選擇對(duì)企業(yè)生產(chǎn)來(lái)說(shuō)至關(guān)重要，企業(yè)籌資一般分為負(fù)債籌資和權(quán)益籌資兩種方式。相對(duì)而言，負(fù)債籌資更具節(jié)稅功能，有風(fēng)險(xiǎn)大、成本低的特點(diǎn)；權(quán)益籌資具有風(fēng)險(xiǎn)小、成本高的特點(diǎn)，包括用留存利潤(rùn)和發(fā)行新股等方式，稅收籌劃在具體確定籌資對(duì)象和確定資本結(jié)構(gòu)方面都具有重要的作用。租賃方式分為經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃兩種，融資租賃可以將租人的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，使企業(yè)獲得所需資產(chǎn)，保存舉債能力，租金中的利息和相關(guān)手續(xù)費(fèi)還能稅前扣除，起到少納稅的作用，同時(shí)也雙重減少了計(jì)稅基數(shù)，可以縮小所得稅稅基，達(dá)到節(jié)稅的目的。融資租賃的節(jié)稅收益要明顯優(yōu)于經(jīng)營(yíng)租賃。

在投資方式中，應(yīng)選擇設(shè)備投資和無(wú)形資產(chǎn)投資，而不應(yīng)選擇貨幣資金投資方式。設(shè)備投資其折舊費(fèi)可以作為稅前扣除項(xiàng)目，縮小所得稅稅基；無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)也可以作為管理費(fèi)用稅前扣除，減小所得稅稅基。用設(shè)備投資，在投資資產(chǎn)計(jì)價(jià)中，可以通過(guò)資產(chǎn)評(píng)估提高設(shè)備價(jià)值。實(shí)物資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)于產(chǎn)權(quán)變動(dòng)時(shí)，必須進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。評(píng)估的方法主要有重置成本法、現(xiàn)行市價(jià)法、收益現(xiàn)值法、清算價(jià)格法等。由于計(jì)價(jià)方法不同，資產(chǎn)評(píng)估的價(jià)值也將隨之不同。

在設(shè)備維護(hù)環(huán)節(jié)上，將固定資產(chǎn)改良盡可能地轉(zhuǎn)變?yōu)榇笮藁蚍纸鉃閹状尉S修，使得修理費(fèi)用在發(fā)生期直接扣除，同時(shí)在固定資產(chǎn)大修時(shí)所購(gòu)進(jìn)配件、材料的進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面做到最大限度節(jié)約成本。

2.3 利用國(guó)家對(duì)稅收的優(yōu)惠政策稅法規(guī)定：新辦的服務(wù)型企業(yè)，安排失業(yè)，下崗人員達(dá)到30%可以免3年?duì)I業(yè)稅和所得稅，興辦的私營(yíng)企業(yè)安排退役士官達(dá)30%的也可免三年?duì)I業(yè)稅和所得稅，另外雇工8人以上的下崗失業(yè)人員個(gè)體工商戶，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的可享受新辦服務(wù)型企業(yè)免征營(yíng)業(yè)稅，但行業(yè)限于業(yè)，旅游業(yè)，飲食業(yè)，倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)，租賃業(yè)和其他服務(wù)業(yè)。稅收是企業(yè)成本中的重要組成部分，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃可以規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，控制或減輕稅負(fù)。有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)水平，有利于納稅人實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)利益最大化，有利于提高納稅人納稅意識(shí)和提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源優(yōu)化配置。因此企業(yè)應(yīng)高度重視稅收籌劃對(duì)企業(yè)的影響，在不違反法律法規(guī)的前提條件下進(jìn)行稅收籌劃，合理的降低稅收負(fù)擔(dān)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]高金平.稅收籌劃操作實(shí)務(wù)[M].北京：中國(guó)財(cái)經(jīng)出版社，2006.

篇(2)

應(yīng)該作為一項(xiàng)長(zhǎng)遠(yuǎn)的國(guó)策。本文以中小企業(yè)所關(guān)心的稅收問(wèn)題作為切入點(diǎn)，按照國(guó)家稅收征管機(jī)構(gòu)的劃分及其所管轄的稅種為主軸，緊密聯(lián)系日常稅務(wù)工作管理程序，探討中小企業(yè)稅收籌劃的可行方案，試圖在避稅正道與偷稅誤區(qū)之間劃出一條比較明顯的界限。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；納稅人身份；減免稅

中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者創(chuàng)業(yè)艱難，在通往功成名就的坎坷之途，如果缺乏必要的財(cái)稅知識(shí)，分不清違法偷稅和合理避稅的界限，輕則干擾企業(yè)正常的財(cái)務(wù)工作，重則導(dǎo)致被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查處罰而得不償失。在大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新的經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，扶持中小企業(yè)的迅速成長(zhǎng)和健康發(fā)展是全民共小康的動(dòng)力之源和強(qiáng)國(guó)之策。本文嘗試根據(jù)不同稅種的特點(diǎn)來(lái)探討其各自規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)與技巧。

一、地稅稅種的籌劃策略

企業(yè)在開(kāi)辦之初所涉及到的第一個(gè)稅種是印花稅，當(dāng)企業(yè)拿到執(zhí)照，不管是什么企業(yè)，都要按照?qǐng)?zhí)照上注冊(cè)資本金額的萬(wàn)分之五交納。如果不及時(shí)繳納，等稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查發(fā)現(xiàn)，就要課以滯納金和罰款。另外，企業(yè)出于正常賬務(wù)處理的需要，每年都要建賬，會(huì)計(jì)核算要求至少設(shè)置四本賬，即總賬、明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。每本賬都要貼5元錢的印花稅票。在從事經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程中，企業(yè)可能與其他企業(yè)或機(jī)構(gòu)簽訂購(gòu)銷合同，租賃合同，借款合同，建筑工程合同，技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同等經(jīng)濟(jì)合同，也要根據(jù)合同金額和相應(yīng)的稅率計(jì)算繳納印花稅，這一納稅義務(wù)對(duì)簽訂合同的雙方都有約束力。

房產(chǎn)稅是初創(chuàng)期的企業(yè)在就辦公場(chǎng)所進(jìn)行租賃還是自己投資的決策時(shí)需要認(rèn)真考慮的一項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果是投資者、股東或企業(yè)自己買下的，只要是用于商業(yè)用途的廠房，每年都要按照房產(chǎn)的原值乘以70%再乘以1.2%計(jì)算繳納房產(chǎn)稅，房產(chǎn)原值的依據(jù)是房產(chǎn)證，企業(yè)在注冊(cè)時(shí)就要對(duì)廠房的來(lái)源辦理備案手續(xù)，這不是通過(guò)賬務(wù)處理能夠變通的。

是否要交營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)根據(jù)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)范圍來(lái)確定，只要其中涵蓋了比如設(shè)計(jì)、咨詢和策劃等內(nèi)容，就要按月向稅務(wù)局申報(bào)，即使沒(méi)有發(fā)生這方面的業(yè)務(wù)，也要進(jìn)行零申報(bào)，否則，稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)后就會(huì)處罰。對(duì)于部分行業(yè)可以按照收入與支出的差額計(jì)算交納營(yíng)業(yè)稅，比如廣告業(yè)、運(yùn)輸業(yè)和旅游業(yè)等。隨著營(yíng)改增試點(diǎn)的全面推開(kāi)，營(yíng)業(yè)稅將退出歷史舞臺(tái)。

二、國(guó)稅稅種的籌劃策略

在國(guó)稅中，增值稅存在不少誤區(qū)和迷惑，應(yīng)該引起企業(yè)的高度重視。總理在2016年兩會(huì)政府工作報(bào)告中提出，從5月1日起全面實(shí)施營(yíng)改增，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。為此，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了財(cái)稅[2016]32號(hào)文件“關(guān)于做好全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)準(zhǔn)備工作的通知”。

國(guó)家對(duì)增值稅的管理十分嚴(yán)格，要求按月申報(bào)。具體申報(bào)時(shí)將企業(yè)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。當(dāng)商業(yè)企業(yè)的年收入達(dá)到80萬(wàn)元以上，或工業(yè)企業(yè)年收入達(dá)到50萬(wàn)元以上的，就要申請(qǐng)為一般納稅人。不管在年中的哪個(gè)月的收入達(dá)到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，就要立即申請(qǐng)為一般納稅人，而不能等到年底。這就決定了增值稅納稅籌劃首先要依據(jù)納稅主體的具體情況合理安排增值稅納稅身份。中小企業(yè)可采用以下兩種方法作為確定納稅人身份的參考：

1、增值率法

增值率的計(jì)算公式如下：

增值率=（銷售額-可取得增值稅發(fā)票的成本、費(fèi)用）/銷售額 （1）

比如一般納稅人稅率為17%，小規(guī)模納稅人稅率為3%，則納稅平衡點(diǎn)的增值率可通過(guò)下式計(jì)算：

銷售額*增值率*17%=銷售額*3% （2）

經(jīng)計(jì)算可知，納稅平衡點(diǎn)的增值率為17.65%。當(dāng)增值率為17.65%時(shí)，兩種納稅人身份的稅負(fù)相同。當(dāng)增值率低于17.65%時(shí)，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)重于一般納稅人，反之，則小規(guī)模納稅人的稅負(fù)輕于一般納稅人。

2、含稅購(gòu)貨金額與含稅銷售金額比例法

如果納稅人更方便獲得含稅的銷售額和購(gòu)貨金額資料，同樣可以計(jì)算其納稅平衡點(diǎn)。假設(shè)P為含稅進(jìn)貨金額，S為含稅銷售額，則以下公式成立：

[S/（1+17%）-P/（1+17%）]*17%=S/（1+3%）*3% （3）

經(jīng)計(jì)算納稅平衡點(diǎn)的P/S為79.95%。若一般納稅人稅率為17%，小規(guī)模納稅人稅率為3%，當(dāng)含稅購(gòu)貨金額與含稅銷售額之比為80%時(shí)，兩者的稅負(fù)相同。當(dāng)P/S低于80%時(shí)，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)較輕；當(dāng)P/S高于80%時(shí)，小規(guī)模納稅人的稅負(fù)較重。

確定了納稅身份之后，熟知增值稅發(fā)票的使用是合理稅收籌劃的前提。增值稅涉及專用發(fā)票和普通發(fā)票。一般納稅人和小規(guī)模納稅人對(duì)于這兩種發(fā)票都可以使用。一般納稅人可以從稅務(wù)局買回這兩種發(fā)票，另有一臺(tái)稅控機(jī)和IC卡，統(tǒng)稱稅控系統(tǒng)。國(guó)家通過(guò)IC卡嚴(yán)格控制一般納稅人發(fā)票的進(jìn)出。小規(guī)模納稅人沒(méi)有IC卡，可以從稅務(wù)局購(gòu)買普通發(fā)票，但不能購(gòu)買專用發(fā)票。如果小規(guī)模納稅人需要使用專用發(fā)票，可以帶齊有關(guān)資料到稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理代開(kāi)手續(xù)。一般納稅人開(kāi)出的普通發(fā)票和專用發(fā)票上所反映出來(lái)的稅率都是17個(gè)點(diǎn)，一般納稅人取得普通發(fā)票不可以認(rèn)證抵扣，從小規(guī)模納稅人采購(gòu)材料就要去稅務(wù)機(jī)構(gòu)代開(kāi)發(fā)票。一般納稅人取得專用發(fā)票后，需要在180天的認(rèn)證期內(nèi)，通過(guò)稅務(wù)局的網(wǎng)站，或直接拿到稅務(wù)局辦理認(rèn)證。企業(yè)取得一般納稅人資格時(shí)有半年的輔導(dǎo)期，輔導(dǎo)期內(nèi)，一般納稅人取得的專用發(fā)票要經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的比對(duì)后延遲到下一個(gè)月才能抵扣，這是對(duì)新申請(qǐng)為一般納稅人的考察時(shí)間。

三、企業(yè)所得稅的籌劃策略

國(guó)家規(guī)定2001年及2001年以前成立的企業(yè)在地稅申報(bào)企業(yè)所得稅，2002年至2008年成立的企業(yè)在國(guó)稅申報(bào)企業(yè)所得稅。2009年以后，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以服務(wù)行業(yè)為主的在地稅申報(bào)，主要從事銷售、生產(chǎn)和加工業(yè)的在國(guó)稅申報(bào)企業(yè)所得稅。國(guó)稅的企業(yè)所得稅的征收方式、核算方式與地稅中的企業(yè)所得稅征管辦法相同。