序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇增值稅納稅管理范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關鍵詞：大宗貨物；增值稅；問題；措施

近幾年來，國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生諸多變化，許多企業(yè)集團為抵抗經(jīng)營風險紛紛調(diào)整業(yè)務結構，或單一業(yè)務拓展為多元經(jīng)營，或若干企業(yè)合并為更大的企業(yè)集團。而這些企業(yè)集團開展大宗貨物購銷業(yè)務非常普遍，典型的有生產(chǎn)企業(yè)、項目建設投資，還有利用自身資金優(yōu)勢等開展購銷業(yè)務。企業(yè)隨著成員單位數(shù)量、經(jīng)營范圍擴增，大宗貨物購銷已成為日常業(yè)務，大額增值稅也成為需要面對的日常事項，企業(yè)感受到相伴而來的增值稅納稅風險對生產(chǎn)經(jīng)營的直接影響不容忽視。于是，很多企業(yè)通過設置稅務專員以應對納稅風險，但因缺少系統(tǒng)的納稅管理而發(fā)生重大經(jīng)營損失、造成不良影響的例子仍屢見不鮮，因此，增值稅納稅管理被越來越多企業(yè)列為經(jīng)營管理的重點之一，且迫切需要提升自身的納稅管理水平。［1］

一、企業(yè)大宗貨物增值稅納稅管理常見問題與分析

（一）發(fā)票問題引起納稅風險1.取得發(fā)票不及時引起多交稅因增值稅進項發(fā)票取得不及時引起的多交增值稅的情況很常見。比如生產(chǎn)企業(yè)銷售產(chǎn)品，增值稅納稅義務已發(fā)生，當申報期已至卻仍未取得或未足額取得與銷售情況相匹配的進項發(fā)票進行抵扣，造成多交增值稅。2.取得發(fā)票不合規(guī)引起多交稅企業(yè)取得供應商開具的增值稅發(fā)票中“貨物或應稅勞務、服務名稱”欄的內(nèi)容，超出供應商營業(yè)執(zhí)照中登記的經(jīng)營范圍，造成企業(yè)進項稅發(fā)票認證異常無法抵扣，造成多交增值稅。

（二）購銷業(yè)務“三流”管控缺失受票方納稅人企業(yè)在購銷業(yè)務開展過程中貨物流、資金流、發(fā)票流不符合“三流合一”的原則，取得的增值稅專用發(fā)票不符合《國家稅務總局關于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第39號）［2］規(guī)定的可以作為增值稅扣稅憑證的情形，未能抵扣進項稅額，造成多交增值稅。

（三）未建立健全相應制度相應管理制度缺失或不完善，直接影響購銷業(yè)務開展未得到統(tǒng)一規(guī)劃，業(yè)務流程、過程管控、工作質(zhì)量要求、責任考核等不清晰，容易造成業(yè)務實施混亂，重要風險環(huán)節(jié)管控缺失進而出現(xiàn)重大管理漏洞，責任不清互相推諉，增加稅務風險。例如A企業(yè)已開展購銷業(yè)務一年卻未制定相應制度，購銷業(yè)務的開展往往僅憑會議紀要，還未簽訂合同就進行，開具銷售發(fā)票的時間由客戶說了算，而正式合同常常在貨物交接及增值稅申報已完成后一、兩個月仍未簽訂，當出現(xiàn)市場價格波動大、相關人員變動、貨物質(zhì)量問題等情況，客戶違約事件時有發(fā)生。而A企業(yè)已申報繳納的增值稅款卻未能從客戶收回，企業(yè)內(nèi)部相關部門和人員互相推諉責任，極大損害了企業(yè)利益和士氣。

（四）業(yè)務開展前未進行納稅測算企業(yè)集團具有下屬企業(yè)多、經(jīng)營規(guī)模大、業(yè)務發(fā)生地分散等特點，業(yè)務開展前未總體測算納稅期間涉稅金額大小，各項購銷業(yè)務進行過程中無法掌握納稅節(jié)奏，待納稅申報期來臨，容易顧此失彼或發(fā)生納稅損失。例如，A企業(yè)采購和銷售部門各自獨立且分別與客商洽談采購、銷售合同，卻從未進行動態(tài)的進項、銷項稅匯總匹配測算以指導商談與增值稅有關的合同條款；當月度增值稅納稅申報時發(fā)現(xiàn)進項稅遠小于銷項稅，急急忙忙要求供應商開發(fā)票，但因未達合同約定開票條件無法取得進項票，引起多交稅款。

（五）缺少業(yè)財綜合人才很多企業(yè)雖設有稅務專員，但因稅務人員對購銷業(yè)務流程缺少深入了解、對大宗貨物購銷財稅政策理解不透、工作態(tài)度馬虎、發(fā)現(xiàn)問題不及時報告等也會增加納稅風險。比如實操經(jīng)驗不足無法發(fā)現(xiàn)問題；涉及不同稅率貨物銷售未分開核算，造成從高征稅；相關收入、成本的原始憑據(jù)殘缺不全，帳目混亂難以核查被稅務機務處罰等。

二、大宗貨物增值稅納稅管理改進措施

（一）注重增值稅相關稅法的學習與宣貫企業(yè)經(jīng)常組織購銷業(yè)務流程涉及的崗位人員學習增值稅相關法律法規(guī)，使其充分了解增值稅相關政策、計算方式、納稅義務發(fā)生的時間及可抵扣進項稅的內(nèi)容等。尤其注意學習稅法原文，例如《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條，增值稅納稅義務發(fā)生時間：“發(fā)生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天”。使相關人員認識到，實務中應稅銷售行為發(fā)生的時間不僅是開具銷售發(fā)票的當天，企業(yè)在收訖銷售款或與客戶確認銷售結算表單的當天也是納稅義務發(fā)生的時間。又如，國家稅務總局公告2012年第33號“納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進項稅額”，再結合學習國家稅務總局公告2014年第39號，使相關人員明了應取得怎樣的進項稅發(fā)票為有效。

（二）建立健全購銷業(yè)務管理制度大宗購銷業(yè)務屬“三重一大”事項，企業(yè)應根據(jù)自身業(yè)務特點建立和完善購銷業(yè)務管理制度，確保業(yè)務開展有充分的制度保障。例如A企業(yè)集團為改善納稅管理狀況，組織總部各部門和各所屬企業(yè)，深入調(diào)研企業(yè)特點和市場環(huán)境，建立起相應購銷業(yè)務管理制度、業(yè)務方案審批辦法、購銷合同管理辦法、業(yè)績考核辦法，這為開展購銷活動明確了操作流程、審批權限、崗位職責、考核方法等，使企業(yè)的納稅管理有了制度保障和工作指引。

（三）納稅管理貫穿購銷業(yè)務全過程相關人員要合理充分參與到整個購銷業(yè)務流程中，使納稅管理落到實處，發(fā)現(xiàn)問題得到及時反饋和解決，有效避免納稅風險，經(jīng)常總結經(jīng)驗和不斷優(yōu)化納稅管理工作。例如B企業(yè)為極具水、陸運輸優(yōu)勢且現(xiàn)金流充足的大型物流企業(yè)，其下游某客戶為大型制造業(yè)企業(yè)且對煤炭長年有采購需求，B企業(yè)利用物流優(yōu)勢對該客戶開展煤炭購銷業(yè)務，結算方式為，貨物驗收后B企業(yè)先開出銷項發(fā)票，并給予該客戶一定賬期；上游供應商為若干中小企業(yè)，結算方式為，貨物驗收后B企業(yè)先付款后取得進項發(fā)票。B企業(yè)將與該客戶的合作作為一個項目進行整體管理和項目納稅管理，并根據(jù)與客戶每月增值稅納稅義務發(fā)生時間和金額，靈活與各供應商約定交貨和取得進項發(fā)票的時間。這使增值稅的銷項、進項高度匹配，且每月進行項目納稅情況分析和總結。B企業(yè)納稅管理貫穿購銷業(yè)務全過程，不僅其增值稅稅負合理，還促進上下游整個供應鏈的良好運轉，為自己和供應鏈中各企業(yè)贏得了更多商機。

（四）充分利用信息系統(tǒng)作為納稅管理工具，提高企業(yè)管理質(zhì)量和效率1.選擇適合業(yè)務特點的系統(tǒng)例如A企業(yè)針對其購銷業(yè)務分布在若干地區(qū)、辦公地點不集中的特點，選擇了釘釘與簡道云系統(tǒng)相結合，經(jīng)辦人員在電腦或手機上操作業(yè)務都非常便利，可將全部采購和銷售業(yè)務錄入特定數(shù)據(jù)庫管理，實時掌握銷項稅與進項稅的匹配情況，在進行購銷業(yè)務洽談時，即可對企業(yè)一個納稅期間增值稅的稅負情況進行模擬。購銷、財務、內(nèi)控等部門和企業(yè)領導能在線同時獲取同樣的信息，快速與客商協(xié)商、調(diào)整購銷方案和做出決策，不但大大提高了購銷合同達成效率，還有效避免了企業(yè)內(nèi)各部門之間、企業(yè)與客商之間的糾紛。2.充分使用公開的信息系統(tǒng)了解供應商稅務情況例如對供應商開展盡調(diào)時通過企查查、天眼查等信用信息查詢工具了解其營業(yè)范圍和法律訴訟情況；通過國家稅務局網(wǎng)絡納稅平臺，了解供應商發(fā)票種類、每月最高領用發(fā)票數(shù)量、單份發(fā)票最高限額等發(fā)票信息及其納稅信用評級。如此可助力企業(yè)快速決策選擇哪些供應商合作、決定采購訂單的金額和采購頻次等。

（五）關注增值稅政策變化，及時與客商溝通近幾年我國增值稅政策普惠性減稅與結構性減稅并舉，重點降低制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負擔，對激發(fā)市場活力是重大舉措。企業(yè)應抓住此利好政策，積極組織相關人員研究企業(yè)和客商具體情況，將原合同涉稅條款及時與上下游客商進行溝通，就增值稅稅率變動、如何開具發(fā)票、合同金額變化等問題提前協(xié)商解決，推進合同繼續(xù)順利執(zhí)行和企業(yè)增值稅納稅申報順利過渡，保持與客商的良好合作關系。

（六）及時對增值稅納稅管理進行分析和評價對增值稅納稅管理的效果進行綜合或?qū)ｍ椏荚u，及時總結經(jīng)驗。比如每月納稅申報期進行一次綜合自評，找出預算與實際情況的差異；每年聘請專業(yè)的中介機構對企業(yè)進行專項納稅管理風險審計，出具納稅管理建議書。通過內(nèi)部和外部考評，深入分析增值稅納稅管理存在的問題和原因，及時完善相應制度；給予獲評優(yōu)秀的項目和人員專項獎勵并推廣經(jīng)驗和方法，促進企業(yè)不斷提升納稅管理水平。

篇(2)

海聞軟件以“營改增”為契機，針對金融業(yè)企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)，運用“業(yè)―財―稅―系”方法論，針對業(yè)務、管理、IT三個層面的需求，協(xié)助企業(yè)財務（計財）、信息技術部門牽頭企業(yè)前端、后端、綜合、IT部門和各業(yè)務條線參與，通過專業(yè)稅務咨詢、價稅分離系統(tǒng)改造相關咨詢、增值稅管理系統(tǒng)的建設，制定的各項增值稅管理流程、制度辦法并通過增值稅管控系統(tǒng)建設加以固化和落實，提升金融企業(yè)各運營主體的增值稅管控水平，實現(xiàn)不同層級的增值稅信息化管理目標。

系統(tǒng)提供以下功能：

1.制定實施營改增的具體工作計劃。

2.從銷項側管理、進項側管理兩方面出發(fā)對產(chǎn)品及業(yè)務梳理，重新調(diào)整、修改各項業(yè)務流程及會計核算辦法，以適應增值稅管理需求。

3.對客戶及供應商梳理，制定客戶及供應商信息維護方案。

4.對合同進行審閱，分析未來增值稅對合同條款的影響，制定各類合同修訂方案。

5.對納稅申報及發(fā)票管理現(xiàn)狀進行梳理，制定納稅申報及發(fā)票流轉的內(nèi)部工作流程，編制增值稅發(fā)票管理辦法及納稅申報辦法，制定稅控設備，人員配置方案。

6.建立增值稅測算模板，對增值稅稅負、營改增影響進行測算分析。

7.編寫培訓材料，開展營改增政策、業(yè)務培訓。

8.收集營改增期間頒發(fā)的有關政策法規(guī)，編寫政策解讀，建立法規(guī)庫。

作為國內(nèi)率先具有稅務管控思想和內(nèi)涵應用的金融業(yè)專用增值稅和發(fā)票管理軟件，具備以下多種優(yōu)勢：

（1）把控交易、產(chǎn)品、采購等業(yè)務循環(huán)的應稅分析判定、數(shù)據(jù)流計稅規(guī)則設定，進而反向推進增值稅稅法環(huán)境下交易、產(chǎn)品、采購等業(yè)務的調(diào)整與改造。

（2）無縫銜接財務數(shù)據(jù)中的應稅數(shù)據(jù)的篩選、運用、計算，形成企業(yè)統(tǒng)一的計稅基礎數(shù)據(jù)。

（3）無縫銜接增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、電子數(shù)據(jù)，提高銷項歸集和進項認證效率及應稅計算效率;提升發(fā)票管控手段，杜絕虛開、代開風險，有效防范發(fā)票管理風險。

（4）統(tǒng)一納稅申報管控流程，實現(xiàn)應稅收入、開票收入、未開票收入、非應稅收入與賬載收入的稽核匹配，防止錯漏應稅收入風險;實現(xiàn)進項轉出環(huán)節(jié)管控、可抵扣進項稅額的全額抵扣。

（5）實現(xiàn)增值稅風險預警管控，及時發(fā)現(xiàn)不同層級納稅主體的風險點，建立有效管控手段。

篇(3)

【關鍵詞】增值稅專用發(fā)票；進項稅不抵扣

增值稅以票抵扣有利于保持稅收中性，減少抵扣環(huán)節(jié)不連續(xù)，經(jīng)營者必須按時抵扣稅款，才能將稅負向后手轉移，從而實現(xiàn)稅款抵扣環(huán)節(jié)的連續(xù)性。如果經(jīng)營者沒有按時抵扣進項稅，又將如何呢？

一、增值稅以票抵扣的稅收規(guī)定

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條列》的相關規(guī)定，我國增值稅采取的以票扣稅，經(jīng)營者必須取得手續(xù)完備、內(nèi)容真實的增值稅專用票。進項稅抵扣的時限是自發(fā)票開具之日起180日內(nèi)，超出規(guī)定期限，無法實現(xiàn)稅款抵扣。

從目前開具發(fā)票情況看，只有符合條件的一般納稅人可以開具增值稅專用發(fā)票，其他經(jīng)營者只能開具普通發(fā)票，所以取得發(fā)票的類型是制約抵扣進項稅的關鍵，但并非其他納稅人均不能取得增值稅專用發(fā)票，可以申請稅務機關代開增值稅專用發(fā)票。

從增值稅稅率分布來，17%是基本稅率，還有13%、11%、6%、3%等低檔稅率，開具不同稅率的發(fā)票對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務具有較大影響。經(jīng)營者狀況千差萬別，無法完全適用單一模式來衡量，這也是經(jīng)營中需關注的問題。

二、不抵扣進項稅的風險分析

不抵扣進項稅形成因素上分為客觀原因和主觀原因，不同的成因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營管理的要求不同，必須區(qū)別對待，按成因分為能抵扣而不予抵扣和不能抵扣兩種情況。

1.不抵扣進項稅的成因分析

一是不能抵扣進項稅。在經(jīng)營業(yè)務中，由于合同約定或經(jīng)營范圍的限定，企業(yè)無法取得有效的票據(jù)，無法實現(xiàn)連續(xù)抵扣。如增值稅普通發(fā)票、定額發(fā)票和地稅發(fā)票。這需要從經(jīng)營范圍和對方發(fā)票開具資質(zhì)入手，在我國各種經(jīng)營業(yè)態(tài)中，除了增值稅一般納稅人外，還存在大量的中小企業(yè)，往往不具備開具增值稅專用發(fā)票的資格，在經(jīng)濟業(yè)務中，如果合同約定不清或不能依規(guī)履行合同，都會導致發(fā)票無法抵扣進項稅。

二是能抵而不予抵扣進項稅。在涉稅管理中，如果每一個管理環(huán)節(jié)能夠及時跟進，且存在較為完備的內(nèi)部控制制度，這種狀況很少發(fā)生，而且主要是人為因素。如對稅收政策理解不清，誤認誤判，對于合規(guī)發(fā)票管理措施跟進或監(jiān)管存在一定的漏洞，可能會超出增值稅認證抵扣的期限，對于發(fā)票丟失、密文錯文等導致發(fā)票無法抵扣的事項不及時處理，因此人為無法改變進項抵扣現(xiàn)狀。

2.不抵扣進項稅的風險分析

不能抵扣進項稅不論何種成因都會導致不能抵扣的事實，對于企業(yè)經(jīng)營者的影響較大，必須認真分析潛在的風險，進一步加強涉稅管理，做好稅務籌劃。究其風險分為以下幾種：

一是企業(yè)經(jīng)營者對經(jīng)營信息的誤判。由于無法抵扣進項稅，會計核算上只能將未抵扣的進項稅額計入商品成本，商品實現(xiàn)銷售后，在銷售價格不變的前提下，由于商品成本加大，導致單位商品毛利減少，毛利率降低。在不考慮通貨膨脹等因素的前提下，對商品購進成本無法準確把握，成本忽高忽低，導致會計信息失實，從而誤導會計信息使用者的判斷。企業(yè)確定定價政策往往會以商品成本為起點來，由于成本不準確，導致商品定價無法反映真正的收益，導致商品銷售定價決策失效。在激烈的市場競爭中，商品定價直接關系到商品能否順利實現(xiàn)銷售，以一種毛利較低，甚至微利的狀態(tài)去實現(xiàn)銷售，無疑于自斷財路。

二是喪失了利用稅收政策的契機。如企業(yè)不能抵扣進項稅或取得的發(fā)票不符合規(guī)定，就納稅人喪失了應享有的權利。至于將進項稅計入商品成本，屬于企業(yè)管理的范疇。如果能夠全額抵扣進項稅，對企業(yè)無疑是重大利好，而計入成本導致成本虛增，由此產(chǎn)生的企業(yè)所得稅不能全部抵消進項稅抵扣的增值稅優(yōu)惠政策。

三是進項稅不能抵扣導致抵扣環(huán)節(jié)不連續(xù)，形成滯留票。隨著我國稅務系統(tǒng)逐步完善，增值稅專用發(fā)票流轉變得更加明朗，監(jiān)控和管理過程更加清晰，形成增值稅滯留票，不抵扣進項稅很容易引起稅務機關的關注。即使購入的產(chǎn)品或勞務不符合增值稅進項稅抵扣的規(guī)定，增值稅發(fā)票不認證抵扣也會形成滯留發(fā)票，金額較大時還會引起稅務機關預警。

3.完善經(jīng)營者增值稅管理的建議

無論從進項稅不能抵扣的成因，還是面臨的經(jīng)營管理風險，都必須完善企業(yè)經(jīng)營者稅務管理措施，提高風險應對防范能力。

（1）完善企業(yè)涉稅管理措施，加強日常監(jiān)管。在日常工作中，必須強化企業(yè)財務管理，明確崗位職責，加強涉稅管理，對問題早發(fā)現(xiàn)落實。由于涉稅事項時效性強，加強日常監(jiān)管尤為重要，涉稅管理措施尤其要注重監(jiān)管實施者能力，實施措施是否有效，是否熟悉國家稅收政策，監(jiān)管頻次是否得當。另外，企業(yè)要經(jīng)常加強涉稅事項的風險分析，避免不必要的涉稅風險，學好用足稅收政策。

（2）加強企業(yè)經(jīng)營管理，規(guī)范相關商品或勞務采購業(yè)務。從進項稅不能抵扣的客觀原因分析，主要是取得的發(fā)票不符合抵扣的規(guī)定，因而必須謀劃企業(yè)經(jīng)營采購業(yè)務，在合同簽訂、業(yè)務洽談環(huán)節(jié)，認真分析對方是否滿足經(jīng)營業(yè)務需要，是否具有開具增值稅專用發(fā)票的資質(zhì)，是否符合經(jīng)營業(yè)務范圍。在經(jīng)營過程中，業(yè)務部門取得發(fā)票要及時傳遞，財務部門要及時審核，是否符合企業(yè)的經(jīng)營范圍，重點審核發(fā)票簽章是否完備，項目填列名稱、金額、數(shù)量、單價是否齊全，票面開具不清的是否附有明細資料。

參考文獻：

[1]中華人民共和國增值稅暫行條例 國務院 2008年11月15日.

篇(4)

關鍵詞：營改增；建筑施工；企業(yè)；增值稅；納稅籌劃；對策

一、建筑施工企業(yè)增值稅納稅籌劃重要性概述

近年來國家對于社會經(jīng)濟發(fā)展工作非常重視，推出了多項扶持不同種類企業(yè)發(fā)展的相關政策，營改增即為其中一種。該項政策屬于我國稅收政策中的一種，在建筑施工企業(yè)中的大力應用有著非常重要的作用，企業(yè)在把握好與營改增有關的內(nèi)容之后，可以在國家法律法規(guī)許可的前提下，依托增值稅納稅籌劃工作來對以往企業(yè)發(fā)展過程中出現(xiàn)的重復與高額繳納稅款的情況加以控制與約束，從而實現(xiàn)企業(yè)賦稅的減免，收益的增長。因此對于建筑施工企業(yè)增值稅納稅籌劃工作重要性進行分析總結，可知包括：其一提高工作質(zhì)量與效率，增值稅納稅籌劃期間涉及增值稅發(fā)票，此種稅收發(fā)票為統(tǒng)一發(fā)放，屬于稅收的專用發(fā)票，所以應用該種發(fā)票后使得企業(yè)增值稅管理工作的工作量與難度大大減輕。其二可以提升企業(yè)增值稅繳納的公開性與透明度，對于以往繁瑣復雜的繳稅流程作以了簡化處理，便于企業(yè)及時繳納稅款，增加盈利[1]。其三增加企業(yè)收益，建筑施工企業(yè)在日常運營期間基于營改增的內(nèi)容便可以對常規(guī)使用的財務制度、財務管理方法等工作質(zhì)量進行優(yōu)化與提高，繼而可以加強企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的溝通與聯(lián)系，以便企業(yè)收稅籌劃工作可以在部門間高效的協(xié)調(diào)管理之下進行統(tǒng)一管理，以此避免不合理的稅收支出項目的再次出現(xiàn)，最大化的減少企業(yè)繳納的稅金，確保企業(yè)可以獲得較高的經(jīng)濟收益。

二、基于營改增強化建筑施工企業(yè)增值稅納稅籌劃的措施分析

現(xiàn)階段建筑施工企業(yè)的營改增以及增值稅納稅籌劃工作正在如火如荼的開展，其中存在的一些固有問題不容忽視，亟待企業(yè)結合自身營改增工作的開展實際，找出增值稅納稅籌劃工作質(zhì)量提高的有效對策。問題表現(xiàn)為較大的增值稅抵扣難度，增長的稅負負擔與風險，下降的合同收入；針對這些問題需要企業(yè)借助于下列途徑合理開展增值稅納稅籌劃工作。

1.重視資質(zhì)共享問題

在當前的建筑施工企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展期間，招投標與業(yè)務招攬等工作多會出現(xiàn)不同資質(zhì)企業(yè)的共享情況，尤其是在集團內(nèi)部，一些資質(zhì)較高的企業(yè)可以通過本企業(yè)的名義給資質(zhì)較差企業(yè)進行業(yè)務招徠，提升資質(zhì)差施工企業(yè)的工程投標中標率，最終工程發(fā)包方與承包方雙方之間簽訂的合同存在著主體不一致情況。未營改增之前，建筑施工集團借助于該項操作可獲的盈利非常高，但是在營改增之后由于需要進行納稅申報(企業(yè)注冊地方)、增值稅預繳等工作，以此借助于繳稅后的增值稅發(fā)票可以抵扣稅金，但是因為合同簽約主體不一致問題，建筑施工企業(yè)增值稅抵扣無法成功，以此會增加企業(yè)的經(jīng)濟負擔[2]。所以基于資質(zhì)共享所致的企業(yè)增值稅納稅籌劃問題，可以要求建筑施工企業(yè)在開展工程投標工作時，能夠向發(fā)包方詳細說明自身的施工建設水準，繼而與建筑施工集團、發(fā)包方三方進行工程施工協(xié)議的探討，達成一致意見后便可以簽訂施工合同，保證合同簽訂主體的一致，從而實現(xiàn)增值稅納稅籌劃抵扣賦稅工作的作用。同時建筑施工集團在承接到大型的建筑工程項目后，可以在把握集團內(nèi)部企業(yè)施工資質(zhì)差異的基礎上通過總分包形式簽訂相應施工合同，控制企業(yè)可能增加的賦稅負擔[3]。

2.做好企業(yè)租賃與采購業(yè)務的納稅籌劃工作

首先在租賃業(yè)務方面，要求施工單位對于內(nèi)部租賃資源進行合理調(diào)配，若有調(diào)出行為時需要對方出具增值稅票，據(jù)此便可以對重復繳稅問題進行合理規(guī)避；外部租賃時，涉及租賃建筑工程的施工設備、施工人員等工作內(nèi)容，此時開展租賃工作時需要采取設備聯(lián)合人員共同租賃的形式，由此產(chǎn)生的17%的增值稅便可以進行下降控制，稅率最低可以降至11%，可以顯著降低施工企業(yè)增值稅票獲得難度。其次在采購業(yè)務方面，對于施工中使用的大量建材成本較高，則需要施工企業(yè)基于工程施工方案的要求，提前深入到市場中選擇材料廠家，與之建立長期的合作關系，采購材料時如果存在成本差別不大情況，需要對方向建筑施工企業(yè)進行增值稅專用發(fā)票的提供，而成本差別較大的情況下則要依照成本最低標準，盡量選擇規(guī)模較小的材料生產(chǎn)企業(yè)加強合作，以此控制現(xiàn)金支付額度[4]。

3.應用先進的管理模式

建筑施工企業(yè)進行常規(guī)的增值稅管理時，使用的管理模式較為陳舊，所以需要基于精細化管理的要求采取精細化管理模式開展企業(yè)財務管理工作，重點需要對增值稅進項稅額不波及的資金支出項目進行管理，大力引進機械化生產(chǎn)設備，減少建筑建設期間對于人力資源的過度依賴，以此控制企業(yè)成本風險，減少不合理的支出項目，逐步細化工程建設時的施工財務管理內(nèi)容，從各個細節(jié)出發(fā)強化增值稅管理有效性，確保工程建設期間的人工、現(xiàn)場管理等多個方面的資金支出得到妥善管理[5]。

篇(5)

[關鍵詞]建筑行業(yè)；“營改增”；納稅籌劃

[DOI]1013939/jcnkizgsc201719218

“營改增”在實施之后為建筑行業(yè)帶來了巨大影響和沖擊，也促使整個行業(yè)進一步轉變經(jīng)濟結構和發(fā)展方式，只有在“營改增”稅務制度的實施之下結合實際，做好納稅籌劃工作才能夠真正實現(xiàn)降低企業(yè)稅負的目的，增強建筑企業(yè)以及整個行業(yè)的競爭實力。建筑行業(yè)本身利潤較低，而在實施“營改增”政策之后使得企業(yè)面對的稅務負擔有所增加。針對這一現(xiàn)實狀況，建筑行業(yè)必須要做好稅務籌劃工作，有效提高整個行業(yè)的效益，提高納稅籌劃的工作質(zhì)量。

1“營改增”對于建筑行業(yè)發(fā)展的影響

11降低建筑行業(yè)利潤

就整個建筑行業(yè)而言，涉及的費用支出復雜多樣，而且很多費用支出難以獲得正規(guī)增值稅進項稅額發(fā)票，而這一行為的背后，就使得整個行業(yè)的實際稅務負擔大大提升。在“營改增”實施之后，增值稅稅率11%和原本的營業(yè)稅稅率3%進行對照分析的話，稅務提高的水平還是比較顯著的，再加上整個行業(yè)當中的一些成本支出不能夠?qū)嵤┑挚郏沟媒ㄖ袠I(yè)的整體水務負擔有所提升，降低了行業(yè)利潤。另外，增值稅屬于價外稅的范疇，很多情況下不能夠在建筑企業(yè)的利潤表當中出現(xiàn)，這就加大了稅金以及一些輔助成本，使得企業(yè)的經(jīng)濟效益以及利潤空間被壓縮。

12加大企業(yè)稅務負擔

如果對建筑行業(yè)進行性質(zhì)確定的話，可以說是一種勞動密集型產(chǎn)業(yè)，人工成本在整個企業(yè)的成本支出當中所占比例較大，往往會超過總成本的35%。除此以外，建筑企業(yè)在實際的施工管理當中需要支付勞動分包的相關成本，但是當前針對于勞動服務企業(yè)的增值稅征制度尚未進行明確，實際上是為建筑企業(yè)帶來了一定的隱患和潛在的影響；企業(yè)在采購建筑材料時受到項目分散的影響往往無法大批量的統(tǒng)一化采購，也就是無法獲得國家增值稅進項發(fā)票，這部分稅額得不到有效的抵扣，那么建筑行業(yè)以及企業(yè)的稅務負擔也就大大提升。

2建筑行業(yè)“營改增”后的納稅籌劃工作策略

21促進增值稅管理制度規(guī)范化

在“營改增”實施之前，稅務繳納是按照企I營業(yè)稅的3%來征收，而在改革之后規(guī)定要征收增值稅額的11%，但是當前的一個現(xiàn)實狀況是建筑企業(yè)營業(yè)稅當中包含的增值稅很少，涉及的相關業(yè)務也只是極少部分，如果不能夠恰當?shù)靥幚砗迷鲋刀惞芾淼膯栴}則會進一步加大企業(yè)的稅務負擔，使得企業(yè)面臨巨大的稅務壓力，降低經(jīng)營效益和利潤率，影響到整個建筑行業(yè)的穩(wěn)定。針對這一問題，整個建筑行業(yè)當中的企業(yè)都需要從根本上意識到增值稅管理的重要性，并積極推進增值稅管理制度建設以及規(guī)范化管理力度，在這一工作體系當中，必須要包含與增值稅相關的多項內(nèi)容，如發(fā)票開具與管理、扣稅憑證，核算開具等，將涉及增值稅的相關業(yè)務和多項內(nèi)容納入完善的管理體系當中，確保增值稅管理的完整性以及全面性，那才能夠進一步加快建筑行業(yè)增值稅管理的規(guī)范化進程。與此同時，建筑企業(yè)需要從實際出發(fā)來設置專門管理增值稅的崗位，并且配備專業(yè)化的管理型人才，能夠嚴格按照增值稅管理的相關標準以及制度進行管理的強化以及審核，提高納稅籌劃的質(zhì)量和效率，推動建筑行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

22有效強化建筑行業(yè)危機意識

建筑行業(yè)在國家經(jīng)濟發(fā)展以及建設過程中發(fā)揮著重要作用，被稱作國家的第二大產(chǎn)業(yè)，同時也是“營改增”制度實施的重點，在這一稅制改革的影響之下出現(xiàn)了很多新情況和新局面，整個行業(yè)面臨著一定的危機。為了更有效地在“營改增”制度改革當中獲得發(fā)展的機遇，妥善地解決好行業(yè)危機問題，整個行業(yè)都需要強化危機意識，并將其作為納稅籌劃工作的一項重要環(huán)節(jié)，在危機意識的指導之下來提高納稅籌劃的工作質(zhì)量和效率。為了確保納稅籌劃工作的順利展開，建筑行業(yè)要正視與稅務機關的聯(lián)系和溝通，并建立有效的協(xié)調(diào)溝通機制，從而能夠及時有效地了解關于“營改增”政策的相關內(nèi)容以及信息，便于及時地采用有效的納稅籌劃工作來落實好各項政策，確保企業(yè)的經(jīng)營效益。與此同時，整個建筑行業(yè)都必須樹立良好的危機意識，能夠清楚地認識到“營改增”的國家戰(zhàn)略性意義，進一步完善以及優(yōu)化納稅籌劃工作。整個建筑行業(yè)要加強對“營改增”知識的宣傳以及教育培訓工作，使得建筑企業(yè)以及從業(yè)人員都能夠在落實政策的基礎上，做好企業(yè)的納稅籌劃，提出合理科學和具備針對性的納稅籌劃方案，保證企業(yè)效益的獲得，并且最大化地減少稅務負擔。

23完善建筑企業(yè)合同管理體制

合同管理是建筑企業(yè)管理環(huán)節(jié)的重點，具體包含多種類型的合同內(nèi)容，涉及勞務處理、項目建設、原材料采購等多個環(huán)節(jié)。這些合同對于建筑企業(yè)的納稅籌劃有著重要意義，是企業(yè)納稅的有效依據(jù)，也就是說，做好合同管理工作能夠極大程度上來提升建筑企業(yè)的納稅籌劃水平，切實滿足建筑行業(yè)“營改增”后的納稅籌劃工作要求。因此，建筑行業(yè)必須要從根本上意識到合同管理的重要性，切實保護好企業(yè)的各項權利，并且能夠充分地認識到合同管理以及業(yè)務之間密不可分的聯(lián)系，并將合同管理真正納入納稅籌劃工作的重要環(huán)節(jié)，不斷完善建筑企業(yè)的合同管理體制。在簽訂正式的建筑合同時，需要清晰地指出和確定對應的付款程序，并對其中的合同約定進行健全和優(yōu)化。在“營改增”實施后，建筑企業(yè)在對合同內(nèi)容進行分析時必須做到認真仔細，并且要認真關注合同當中要認真關注合同當中是否涉及原材料質(zhì)量安全等方面的保障，確定供應商是否可以給出專用的增值稅發(fā)票，避免無法抵扣問題的發(fā)生。對于采購以及分包合同，在合同訂立時必須要明確增值稅發(fā)票的相關內(nèi)容，在對方提供相關發(fā)票、憑證等后再進行付款。

24全面推進構建供應商信息庫

建筑行業(yè)“營改增”實施之后，抵扣進項稅額成為影響到建筑行業(yè)稅負的關鍵內(nèi)容，這也是建筑行業(yè)做好納稅籌劃工作的出發(fā)點。為了提升建筑行業(yè)“營改增”后的整體納稅籌劃水平，提高行業(yè)整體利潤水平，必須從根本上強化供應商管理的事宜，有效解決抵扣進項稅額的相關問題，避免增加企業(yè)的稅務負擔。建筑企業(yè)必須堅持從實際出發(fā)的原則，針對供應商來構建科學化和專門性的信息庫，在整個信息庫當中必須要包含會直接影響到建筑行業(yè)納稅籌劃和稅務管理的內(nèi)容，例如分包商以及供應商的稅務信息、納稅人身份、能否提供專用增值發(fā)票等。企業(yè)必須全面推進構建供應商信息庫，全面了解供應商的納稅信息，做好進項稅額抵扣管理，增強與供應商的合作質(zhì)量，積極打造雙贏的工作局面，有效提升企業(yè)以及整個建筑行業(yè)的納稅籌劃工作效用，推動建筑行業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

25恰當籌劃企業(yè)進項稅額抵扣

按照“營改增”的制度要求，建筑企業(yè)必須有效依照稅收法律的要求，確保增值稅征繳和付款的時間保持一致，這樣的規(guī)定和現(xiàn)實情況還存在一定的差距。在很多情況下，多數(shù)建筑企業(yè)往往會在沒有收到款項時就需要計算以及繳納相關的稅款，這會對建筑企業(yè)的正常施工和穩(wěn)定運營產(chǎn)生一定的影響，對企業(yè)發(fā)展形成一定的挑戰(zhàn)。為了推動建筑行業(yè)的穩(wěn)定，順利地迎接挑戰(zhàn)，并且在“營改增”的制度頒布之后不會對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生影響，建筑企業(yè)必須將納稅籌劃作為工作的重點，提高稅收籌劃的合理性和科學性，尤其是要對進項稅額抵扣的問題進行恰當?shù)囊?guī)劃。具體需要從兩個方面著手：第一，建筑企業(yè)要堅持從實際出發(fā)，深入了解自身經(jīng)營狀況，在稅務籌劃工作當中重點就資金和融資等關鍵環(huán)節(jié)來展開研究。與此同時，在合同當中需要確認好付款時間、方法、發(fā)票等具體情況，以免影響到建筑企業(yè)效益。第二，建筑企業(yè)需要對合作企業(yè)的實際運營狀況有細致的了解，以免其出現(xiàn)資金斷裂問題，進而影響到自身的發(fā)展以及項目的建設，并且切實把控好進項稅額抵扣的籌劃質(zhì)量。

26`活應用國家稅收優(yōu)惠政策

隨著“營改增”的提出和在全國范圍內(nèi)的實行，國家根據(jù)行業(yè)特征以及具體的發(fā)展需要制定出與行業(yè)發(fā)展相適應的稅收優(yōu)惠政策。建筑行業(yè)作為眾多行業(yè)當中受到“營改增”影響較大的行業(yè)更是要加強對國家稅收優(yōu)惠政策的了解，以便更好地將其應用于行業(yè)發(fā)展和企業(yè)穩(wěn)定運營的方方面面，進而確保企業(yè)納稅籌劃工作的穩(wěn)定進展，并為籌劃質(zhì)量的提高打下堅實的根基。例如，國家在相關的周優(yōu)惠政策當中指出針對于建筑行業(yè)的專業(yè)技術權保護問題，為了做好建筑行業(yè)專業(yè)技術的保護，對建筑行業(yè)的技術改進和創(chuàng)新起到推動和促進作用，可以讓建筑企業(yè)根據(jù)稅收政策當中的相關規(guī)定來免征相應的增值稅稅收，從而能夠有效減少企業(yè)的稅收負擔，保證建筑企業(yè)的效益獲得。此外，建筑企業(yè)要想獲得持續(xù)運營和發(fā)展的動力，建一個良性發(fā)展的循環(huán)系統(tǒng)，企業(yè)可以主動向稅務機關提出申請預繳企業(yè)的各項稅款，這樣不僅能夠?qū)Χ惪罾U納時間進行一定的延遲，還可以讓建筑企業(yè)在資金管理和運營當中保持在充盈的狀態(tài)，避免出現(xiàn)資金短缺或者是資金鏈斷裂的問題。總而言之，建筑行業(yè)在“營改增”的推動之下，為了進一步提升納稅籌劃的成效，要從自身實際出發(fā)來靈活應用國家的各項稅收優(yōu)惠，規(guī)范經(jīng)營管理，提高資金流轉的科學性和有效性。

3結論

“營改增”對建筑行業(yè)的稅務制度進行了全面改革，同時也為建筑企業(yè)的發(fā)展帶來了巨大影響，增大了資金壓力和資金周轉的難度，使得整個行業(yè)的利潤有所降低，同時也加大了企業(yè)的稅務負擔。在這樣的背景之下，建筑行業(yè)要積極進行“營改增”后的納稅籌劃工作，努力消除不良影響，充分利用稅制改革來推動自身的發(fā)展。建筑行業(yè)要促進增值稅管理制度的規(guī)范化，有效強化建筑行業(yè)危機意識，完善建筑企業(yè)合同管理體制，全面推進構建供應商信息庫，重視企業(yè)進項稅額抵扣籌劃，恰當利用國家稅收優(yōu)惠，從而進一步提高納稅籌劃工作質(zhì)量。

參考文獻：

[1]衛(wèi)紅兵營改增后建筑企業(yè)的納稅籌劃策略[J].財經(jīng)界學術版，2016（22）：332-333

[2]陳秀芳試論營改增對建筑安裝企業(yè)的影響[J].黑龍江紡織，2015（4）：45-47

篇(6)

消費型增值稅正在東北老工業(yè)基地試點之中，并于2007年在中部地區(qū)推廣應用，在不斷的調(diào)整中積累著經(jīng)驗。實行消費型增值稅是我國稅制改革的必然趨勢，但目前如果在全國范圍內(nèi)一次性實行消費型增值稅，仍面臨著諸多困難。如何解決這些難題，在全國范圍內(nèi)推廣消費型增值稅，兼具理論意義和現(xiàn)實意義。

一、增值稅轉型面臨的主要困難

（一）存量固定資產(chǎn)抵扣成本過大

實行消費型增值稅在固定資產(chǎn)存量和無形資產(chǎn)抵扣方面對國家的財政收入有著巨大的影響。據(jù)《中國統(tǒng)計年鑒》資料顯示，僅2004年全國工業(yè)固定資產(chǎn)凈值達52027億元，若按照增值稅基本稅率推算，所含稅額7559億元。如果考慮1996年至2004年期間的固定資產(chǎn)凈增加值，所含稅額將會更大。如果這些稅額允許在銷項稅額中抵掉的話，將對國家的財政收入產(chǎn)生巨大的影響。

（二）無形資產(chǎn)稅收待遇不公

由于無形資產(chǎn)的計價十分復雜，按照會計制度“外購無形資產(chǎn)以購買價格進入成本、自制無形資產(chǎn)以自制成本進入生產(chǎn)成本”的原則，若實行消費稅增值稅，則外購無形資產(chǎn)對應的抵扣稅額要比自制無形資產(chǎn)所對應的稅額大，對于不同來源的無形資產(chǎn)的稅務處理和稅收負擔明顯不同，自制無形資產(chǎn)的稅負相對偏重，必將影響企業(yè)自主創(chuàng)新的動力。

（三）稅收流失風險增加

增值稅推行近二十年時間里的最為突出的問題，是納稅人利用增值稅扣稅機制，通過偽造、虛開、違法代開增值稅專用發(fā)票進行偷逃稅款。雖然國家對于專用發(fā)票的管理力度不斷加強，但依靠現(xiàn)有的管理手段尚不能完全杜絕增值稅專用發(fā)票犯罪行為。若實行消費型增值稅，必然增加其對應的稅額，在現(xiàn)有的征管條件下，專用發(fā)票的征管壓力將進一步加大，稅收流失的風險必將更大。

（四）國家財政收入和企業(yè)承受能力同時面臨考驗

對于國家財政而言，增值稅轉型必然帶來國家稅收收入的減少，若在保持現(xiàn)有稅負水平的條件下實行消費型增值稅，增值稅基本稅率應提高至23%甚至更多，方可彌補財政收入的不足，但提高稅率卻又將加大增值稅運行的風險，同時，各行業(yè)納稅人之間的稅負則將由于資本有機構成的高低不同而發(fā)生增減變化，傳統(tǒng)企業(yè)、基礎工業(yè)、高新技術企業(yè)資本有機構成高，稅負將大幅下降，傳統(tǒng)技術的加工工業(yè)資本有機構成低，稅負將相對偏重。很顯然，傳統(tǒng)企業(yè)在當前經(jīng)濟結構調(diào)整中將面臨一定困難，有可能會造成傳統(tǒng)企業(yè)納稅困難戶數(shù)增加，增值稅運行的摩擦系數(shù)加大。

二、實行消費型增值稅的主要策略

為了能夠較好地發(fā)揮轉型的積極作用，避免財政收入減收并力爭能夠增收，應采取適當?shù)脑鲋刀愞D型辦法，并實行必要的配套改革措施。

（一）消費型增值稅抵扣范圍的確定

實行消費型增值稅后，可暫把抵扣范圍限定為增值稅一般納稅人當年新增固定資產(chǎn)中的動產(chǎn)部分，解決固定資產(chǎn)抵扣帶來的相關問題。具體措施如下：

1．借鑒東北老工業(yè)基地的成功經(jīng)驗，將存量固定資產(chǎn)排除在抵扣稅范圍之外

存量固定資產(chǎn)是過去已經(jīng)形成的資產(chǎn)，對其規(guī)定不予抵扣稅款，基本上不存在影響企業(yè)新投資和技術進步創(chuàng)新的問題。且過去對這部分資產(chǎn)的征稅和稅收優(yōu)惠辦法多種多樣，差別很大，不同資產(chǎn)又有不同的使用年限和折舊金額，情況十分復雜，將其排除在抵扣稅范圍之外，即避免了客觀上難以計算的困難和出現(xiàn)新的矛盾，又避免了增值稅轉型對財政收入的過度沖擊。

2．將新增固定資產(chǎn)中的不動產(chǎn)部分排除在抵扣稅范圍之外

鑒于房屋、建筑物等不動產(chǎn)在整個固定資產(chǎn)中所占比重較大，但對技術進步創(chuàng)新的激勵作用卻遠不如機器設備，建議將新增固定資產(chǎn)中的不動產(chǎn)部分排除在增值稅抵扣稅范圍之外，而對于水、電業(yè)等特定產(chǎn)業(yè)，可限定范圍，準予其新增固定資產(chǎn)中的不動產(chǎn)部分在一定期限內(nèi)分期抵扣進項稅額。

3．取消有關機器設備的稅收優(yōu)惠政策

鑒于實行消費型增值稅后，新購機器設備中包含的增值稅可以在銷項稅額中抵扣，建議在增值稅轉型后，同步取消相關的稅收優(yōu)惠政策，以使新稅制符合世貿(mào)組織規(guī)則和市場經(jīng)濟的公平稅負原則要求，同時實現(xiàn)稅制的簡化。

4．將轉讓無形資產(chǎn)納入增值稅扣稅范圍

鑒于無形資產(chǎn)不是普通的商品，其形成需要一定的條件，故納稅人利用無形資產(chǎn)虛開增值稅專用發(fā)票來偷逃稅款的可能性極小。因此，實行消費型增值稅后，建議將轉讓無形資產(chǎn)納入增值稅的扣稅范圍。這樣，既可以減輕科研機構的稅負，促進高新技術的迅速發(fā)展，又可以保持增值稅抵扣鏈條的完整性，雖然短期內(nèi)會減少部分財政收入，但此項政策對于鼓勵和扶植技術創(chuàng)新、促進我國經(jīng)濟由粗獷型向集約型轉變，具有重要意義。

（二）消費型增值稅改革的進程

為了避免轉型給財政造成巨大的壓力，我國增值稅的轉型應逐步實行，循序漸進，分階段擴大。目前，可考慮在東北老工業(yè)基地和中部地區(qū)試點的基礎上，按照國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定，選擇對資本品重復征稅比較嚴重的行業(yè)或企業(yè)、國家需要鼓勵發(fā)展的行業(yè)、關系到國家前途的高新技術企業(yè)，以及進項稅額少、設備消耗大的采掘業(yè)等進行增值稅轉型試點，進而逐步在全國范圍的所有領域內(nèi)實行消費型增值稅。

（三）加強對于消費型增值稅的征管和稽查

1．加強增值稅專用發(fā)票的管理

實行消費型增值稅后，在專用發(fā)票方面要加強全方位管理，真正發(fā)揮專用發(fā)票在增值稅鏈條機制中的重要作用，減少利用發(fā)票偷稅的問題。在專用發(fā)票的發(fā)售環(huán)節(jié)，檢查已使用發(fā)票的使用情況；在納稅申報環(huán)節(jié)，做好發(fā)票日常稽核工作，以確保增值稅專用發(fā)票的正確使用。此外，還應限制專用發(fā)票抵扣時間，進一步完善專用發(fā)票抵扣規(guī)定，將增值稅專用發(fā)票的計稅功能和抵扣功能有效地連接起來。

篇(7)

[關鍵詞]電網(wǎng)企業(yè) 稅務管理控制 實務操作

稅務管理風險是指企業(yè)在實際經(jīng)營過程中,可能因違反相關制度、規(guī)定和程序而遭受損失和受到處罰。稅務管理是企業(yè)財務管理、會計核算、審計的關鍵環(huán)節(jié),操作過程中企業(yè)可能因支出不合理、票據(jù)不合規(guī)、稅務統(tǒng)籌安排不到位而遭遇風險,因此,電網(wǎng)企業(yè)要平穩(wěn)優(yōu)質(zhì)的發(fā)展,必須做好稅務管理工作。

本文從實務的角度分析電網(wǎng)企業(yè)在稅務管理過程中面臨的主要風險和控制措施。

一、電網(wǎng)企業(yè)稅務管理風險的主要內(nèi)容及控制程序

1、稅務管理風險:銷項稅、進項稅金額確認不準確、不真實影響財務報表數(shù)據(jù)的準確性,同時影響增值稅申報金額的準確性存在稅務合規(guī)風險。

財務部稅務會計核對營銷部與財務部的電力銷售情況,確定當月銷項稅額,并正確區(qū)分電力銷項稅額和價外費用銷項稅額;核對當月進項稅發(fā)票與財務賬面數(shù)據(jù),保證發(fā)票及時認證,確認當月進項稅額,正確計算應交增值稅金。

2、稅務管理風險:增值稅納稅申報表編制不準確導致納稅申報金額不準確存在稅務合規(guī)風險。

每月十號前,供電公司將上月《電力企業(yè)增值稅銷項稅額和進項稅額傳遞單》、認證結果通知書、認證結果清單遞交省公司財務部。

省財務部負責稅務工作的處室的稅務會計匯總全省售電收入銷項稅與進項稅額,計算出應交增值稅,然后按照收入比例將應交增值稅在省公司本部及各地市供電公司進行分攤,編制增值稅分配表。各地市供電公司財務部稅務會計匯總省公司增值稅分配金額、價外收入銷項稅額,合并填列增值稅納稅申報表,經(jīng)財務部主任、公司主管領導審核后,在所屬地主管稅務機關進行納稅申報并繳納增值稅。

3、稅務管理風險:銷項稅金額計提不準確,造成納稅申報金額錯誤,存在稅收檢查風險。

地市公司每月編制稅金稽核報表,與月度報表一同上報省公司。稅金稽核報表中增值稅銷項稅來源于月報中利潤表的營業(yè)收入乘以應稅稅率,同時,銷項稅應區(qū)分售電收入銷項稅與價外收入銷項稅,稅金稽核表中的增值稅銷項稅額與月報中應繳增值稅明細表中的銷項稅進行比較。對于差異金額地市公司需做出合理解釋。

財務部稅務會計每月審核稅金稽核表,分析是否存在異常差異,如果稅金稽核表中的差異原因存在異常,則查找異常原因。經(jīng)財務部主任或分管主任審核后,由報表管理崗將稅務稽核報表與月報一同上報省公司。

4、進項稅發(fā)票未及時認證,進項稅發(fā)票未按要求取得,導致部分進項稅額不能抵扣,造成公司多交增值稅。

財務部稅務會計不定期對單位進項稅抵扣情況、進項稅發(fā)票取得情況進行檢查,檢查稅控系統(tǒng)中的已認證進項稅與賬面數(shù)是否一致;檢查進項稅額賬面數(shù)與相關科目,如購電費、工程物資、固定資產(chǎn)等科目的鉤稽是否存在重大異常。

如存在當期未認證抵扣進項稅、大額購進未取得增值稅發(fā)票情況,按考核辦法對業(yè)務部門進行考核,以督促業(yè)務部門及時取得進項稅發(fā)票,如有異常說明原因

5、企業(yè)所得稅納稅申報表編制不準確,導致納稅申報金額不準確,增加潛在稅務合規(guī)風險。

每月,省公司財務部負責稅務工作的處室的稅務會計根據(jù)母公司報表利潤數(shù)計提所得稅,并按照各地市總收入所占母公司總收入的比例在省公司本部和地市公司間分配所得稅費用。

地市公司財務部稅務會計依據(jù)所得稅分配表進行所得稅納稅申報,納稅申報表經(jīng)過財務部主任、公司主管領導審核。

6、企業(yè)所得稅支付的賬務處理不準確、不及時影響財務報表數(shù)據(jù)的準確性。地市公司財務部稅務會計依據(jù)稅收通用繳款書、銀行回單或扣款回執(zhí)在SAP財務模塊中進行所得稅繳納的賬務處理。

7、企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報表編制不準確影響匯算清繳金額的準確性可能導致公司利益受損或存在稅務合規(guī)風險。

省公司年度所得稅匯算清繳時,各地市公司財務部稅務會計上報納稅調(diào)整事項,地市公司財務部主任對納稅調(diào)整事項進行審核。

8、未及時對適合公司的稅收優(yōu)惠向稅務機關申請,無法充分享受稅收優(yōu)惠,影響公司利益最大化。

財務部稅務會計不定期查看稅收優(yōu)惠的相關政策,如有適合公司的稅收優(yōu)惠政策及時協(xié)助省公司向稅務機關申報。

9、未妥善保管發(fā)票可能導致發(fā)票管理不符合稅法規(guī)定或者發(fā)票遺失造成公司潛在財產(chǎn)損失。

地市公司財務部的稅務會計根據(jù)公司自身業(yè)務的情況提出增值稅發(fā)票以外的購買申請,財務部主任審核。稅務會計對每次發(fā)票的領用情況進行發(fā)票統(tǒng)計或?qū)⒍惪叵到y(tǒng)中的專用發(fā)票匯總信息作為對每次發(fā)票的領用情況進行的統(tǒng)計,定期核對發(fā)票領用數(shù)量、使用數(shù)量與留存數(shù)量,確保賬實一致,發(fā)票存放在保險柜中。財務部獨立于發(fā)票管理的崗位對發(fā)票進行盤點。

10、未對發(fā)票實行統(tǒng)一管理導致發(fā)票使用不符合公司規(guī)定或者未能及時知曉發(fā)票遺失情況造成公司潛在財產(chǎn)損失。

地市公司的營銷部門自行打印電費普通發(fā)票。地市公司營銷部的業(yè)務部門提前向本單位財務部門提出增值稅發(fā)票的用票申請,由財務部稅務會計結合其實際業(yè)務量進行審核后,交財務部主任審核,財務部統(tǒng)一購買。地市公司營銷部不定期聯(lián)合審計部對下屬單位電費發(fā)票的使用情況進行監(jiān)督檢查。

二、電網(wǎng)企業(yè)稅務管理風險的實務操作案例

1、風險案例主題:所得稅管理管控不嚴、造成補繳所得稅;

2、案例簡述:在國稅局稅務檢查中發(fā)現(xiàn),2005年、2006年列支了以前年度費用,形成了補繳所得稅的結果,增加了稅務檢查風險;

3、處理結果:完善所得稅管理管控程序,按內(nèi)控要求嚴格執(zhí)行資金審批程序;

4、風險名稱:所得稅管理風險;

5、風險產(chǎn)生原因:企業(yè)所得稅支付的原始票據(jù)不及時影響所得稅申報的準確性,財務部會計人員未嚴格審核報銷單;

6、風險影響:費用報銷審批程序不要給公司造成稅源浪費,增大公司的運營成本;

7、風險控制方法:各部門費用報銷時需填寫費用報銷單并經(jīng)過部門負責人和費用歸口部門負責人審批;