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篇(1)

[關(guān)鍵詞]建設(shè)項目；數(shù)智化審計；應(yīng)用方案

一、引言

工程建設(shè)項目是重資產(chǎn)類企業(yè)投資的主要內(nèi)容，建設(shè)項目審計既是內(nèi)部審計的重點領(lǐng)域，也是資本市場對投資進行監(jiān)管的重要環(huán)節(jié)。對于以基礎(chǔ)設(shè)施為主要資產(chǎn)的企業(yè)，如電信運營企業(yè)，其建設(shè)項目具有數(shù)量多、涉及面廣、管理日常化等特點。傳統(tǒng)的建設(shè)項目審計一般基于事后審計、被動式審計，依賴建設(shè)單位提供的審計資料，存在審計效率低下、制約因素多、審計質(zhì)量不高等弊端。隨著大數(shù)據(jù)和人工智能技術(shù)在生產(chǎn)和管理中的廣泛應(yīng)用，內(nèi)部審計須堅持業(yè)務(wù)創(chuàng)新，摒棄傳統(tǒng)意義上的審計思維和審計方式，運用數(shù)字化、智能化手段提升審計效率和質(zhì)量，實現(xiàn)流程再造，構(gòu)建數(shù)據(jù)驅(qū)動、敏捷高效的審計新模式，這也是建設(shè)項目審計未來發(fā)展的必然趨勢。本文以通信運營商建設(shè)項目審計實踐為例，探討如何構(gòu)建建設(shè)項目數(shù)智化審計方案。

二、建設(shè)項目審計特點分析

建設(shè)項目審計是對建設(shè)項目實施全過程或部分環(huán)節(jié)的真實性、合法合規(guī)性、效益性進行的獨立監(jiān)督和評價活動。按審計所處環(huán)節(jié)一般分為預(yù)算審計、全過程跟蹤審計、工程結(jié)算審計、竣工決算審計（如圖1所示），各階段審計需求依據(jù)企業(yè)建設(shè)項目的性質(zhì)及其管理規(guī)定而定。審計的內(nèi)容主要包括對建設(shè)項目投資立項、設(shè)計管理、采購管理、合同管理、工程物資管理、工程管理、工程造價、竣工驗收、財務(wù)管理、后評價等各環(huán)節(jié)的審查和評價。項目建設(shè)是投資形成資產(chǎn)的過程，為加強和完善資產(chǎn)監(jiān)管，國有企業(yè)一般規(guī)定建設(shè)項目須通過審計方可正式竣工。建設(shè)項目審計與財務(wù)審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、專項審計等其他審計類型相比，其特點包括以下方面：一是建設(shè)項目審計已融入項目管理全流程，是其中一個環(huán)節(jié)；二是對審計機構(gòu)來說，建設(shè)項目審計是被動式審計，當(dāng)項目流程到達審計環(huán)節(jié)時，由項目發(fā)起者提交審計申請方可安排審計；三是審計結(jié)果作為招標(biāo)控制價、施工費結(jié)算、項目竣工決算的依據(jù)，審計報告是建設(shè)項目檔案的一部分。基于上述特點，建設(shè)項目數(shù)智化審計必須在項目管理流程信息化基礎(chǔ)上，將審計環(huán)節(jié)嵌入項目管理信息化流程，才可發(fā)揮審計信息采集自動化、信息處理智能化、審計成果應(yīng)用及時性等優(yōu)勢，高效支撐項目建設(shè)投資管理需求。

三、建設(shè)項目審計信息化基本流程設(shè)計

建設(shè)項目審計作為項目建設(shè)總體流程的一部分，當(dāng)項目流程進展到應(yīng)提交審計環(huán)節(jié)時，方可觸發(fā)審計。預(yù)算審計、結(jié)算審計屬于造價審計。一個項目一般會有多個單項工程，根據(jù)合同及施工內(nèi)容性質(zhì)、金額確定是否必須進行，可多次報審，也可能無須報審。竣工決算審計對整個建設(shè)項目進行會計核算，只允許報審一次。全過程跟蹤審計是兩種審計的結(jié)合，主要區(qū)別在于審計過程的日常跟蹤審查和評價、審計階段性報告的多次出具。建設(shè)項目審計業(yè)務(wù)信息化流程如圖2所示：1.項目報審。當(dāng)項目流程到達可報審環(huán)節(jié)時，項目管理人員收到項目報審待辦任務(wù)，打開任務(wù)后展示需要填寫的項目基本信息及必需的審計資料。項目基本信息應(yīng)由系統(tǒng)根據(jù)前期信息、所處環(huán)節(jié)自動判斷填寫，不能自動判斷或者可由人工修改的可以在此階段人工填寫或選擇，所需審計資料凡系統(tǒng)前期生成的應(yīng)有鏈接列表，未生成的方可人工上傳資料。對于可多次進行的預(yù)結(jié)算審計，提交審計申請時應(yīng)可以建立多次報審任務(wù)，但流程將仍處于本環(huán)節(jié)；對于無須審計的項目可填寫說明，選擇無須審計。必需信息均填寫完成并經(jīng)審批同意后，提交到項目或地域?qū)?yīng)的審計管理人員，進行資料初審。2.審計安排。審計管理人員判定審計申請符合條件后，根據(jù)內(nèi)部規(guī)定選擇自行審計或委托外部中介審計，依據(jù)系統(tǒng)設(shè)定的權(quán)限提交審批或直接派發(fā)至對應(yīng)的審計中介。對于合同約定需要對單個項目發(fā)送審計委托函的情況，此階段由系統(tǒng)自動生成電子委托函發(fā)送給對方,審計中介可通過門戶網(wǎng)站收到任務(wù)待辦。3.審計過程監(jiān)控。審計實施過程一般分為資料審查、現(xiàn)場勘察、定案確認三個環(huán)節(jié)。在此階段多數(shù)需要審計人員與項目管理人員進行多方溝通，必要時還可啟動審計暫停，審計過程監(jiān)控應(yīng)實現(xiàn)三個環(huán)節(jié)的進展信息互通、審計暫停申請和審批、補充資料傳遞、審計時限超時預(yù)警提示等功能。4.審計報告審核。審計人員將審計報告初稿上傳系統(tǒng)后，提交審計部門審核，一般通過審計管理人員和部門領(lǐng)導(dǎo)兩級審核，并對本次審計質(zhì)量考核打分。系統(tǒng)可內(nèi)置審計報告模板，將審計發(fā)現(xiàn)的問題作為模板內(nèi)容，并內(nèi)置可選問題分級類別，審核通過的報告針對審計發(fā)現(xiàn)問題由審計管理人員進行歸類，并納入案例庫，便于后續(xù)統(tǒng)計分析。5.審計問題整改跟蹤。對于需要整改跟蹤的重要審計問題，選擇“整改跟進”選項后，審計問題將隨審計報告一起發(fā)送給建設(shè)管理部門和其他配合部門，問題整改完畢后，由建設(shè)管理部門將整改結(jié)果及相關(guān)證明資料反饋給審計部門，形成問題整改閉環(huán)，并與審計報告一并歸檔。除上述正常流程外，還應(yīng)考慮特殊情況下的審計報告調(diào)整，當(dāng)審計報告已審批分發(fā)歸檔、后因特殊原因需重新調(diào)整時，須履行報告調(diào)整的審批流程，調(diào)整接入點一般應(yīng)在上述流程的“審計報告復(fù)核”環(huán)節(jié)。與上述基本流程相匹配，還應(yīng)建立對應(yīng)的數(shù)據(jù)庫及數(shù)據(jù)配置功能，如對中介信息數(shù)據(jù)、審計管理人員數(shù)據(jù)、審計資費數(shù)據(jù)等進行管理，實現(xiàn)審計任務(wù)的自動分派和審計費用的自動核算，并具備審計區(qū)域配置、審批人員及權(quán)限配置功能。

四、建設(shè)項目審計數(shù)智化應(yīng)用方案

（一）建設(shè)項目審計數(shù)智化功能架構(gòu)

建設(shè)項目數(shù)智化審計建立在工程項目流程各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)采集與分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)期望結(jié)果輸出、數(shù)據(jù)來源確定與各信息系統(tǒng)間的接口開發(fā)需求。從建設(shè)項目物資信息、造價信息、轉(zhuǎn)資信息、合作單位信息等方面設(shè)計關(guān)聯(lián)信息輸出結(jié)果，從而將物資采購管理系統(tǒng)、LIS庫存系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)等與項目相關(guān)的物資采購審批、物資出庫領(lǐng)用和退庫信息、合同信息、轉(zhuǎn)資信息等審計所須數(shù)據(jù)信息，統(tǒng)一接入數(shù)智審計平臺，實現(xiàn)多系統(tǒng)數(shù)據(jù)在審計系統(tǒng)內(nèi)的共享、交互分析、稽核驗證等功能。建設(shè)項目數(shù)智化審計基于智能工具應(yīng)用及大數(shù)據(jù)分析，從而減少人工判斷誤差、降低審計風(fēng)險、提升管控質(zhì)量，數(shù)智審計平臺的功能架構(gòu)如圖3所示。

（二）建設(shè)項目數(shù)智化審計功能應(yīng)用案例

1.報審數(shù)據(jù)的系統(tǒng)間稽核與校驗。將物資采購管理系統(tǒng)、LIS庫存系統(tǒng)、合同系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)與報審項目相關(guān)的物資采購審批信息、物資出入庫信息、合作單位信息、轉(zhuǎn)資信息統(tǒng)一在審計系統(tǒng)作業(yè)流程中呈現(xiàn)，同時引入AI能力，實現(xiàn)多系統(tǒng)數(shù)據(jù)和報審數(shù)據(jù)的自動比對、稽核與校驗，輸出多單匹配表，以便審計人員對異常數(shù)據(jù)進行重點核準(zhǔn)。比如，依據(jù)出庫光纜材料規(guī)格及數(shù)量自動核對結(jié)算表中敷設(shè)各規(guī)格光纜長度工作量，依據(jù)ERP轉(zhuǎn)資數(shù)量核對設(shè)備、材料安裝工程量等。2.報審時效性監(jiān)控預(yù)警。為解決建設(shè)單位項目經(jīng)理久拖不報審、歷久難審的被動局面，更好地督促建設(shè)單位及時提交結(jié)算審計和決算審計，開發(fā)基于項目流程數(shù)據(jù)的“探針式”報審及時性預(yù)警功能，即根據(jù)項目前期預(yù)設(shè)的報審時間節(jié)點，統(tǒng)計驗收后未及時提交結(jié)算審計或決算審計的項目信息，并對報審及時性進行統(tǒng)計和分析，自動提醒項目管理人員及時報審，實現(xiàn)事后審計向事前預(yù)防、事中控制職能轉(zhuǎn)變。3.結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)與定額標(biāo)準(zhǔn)、材料價格自動比對。在系統(tǒng)內(nèi)建立工信部頒發(fā)的信息通信建設(shè)工程預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫，將運用通信工程定額的項目與標(biāo)準(zhǔn)定額中的定額編號、定額名稱、人工工日數(shù)量、機械及儀表使用費進行自動匹配和稽核，提示未采用定額標(biāo)準(zhǔn)的子目。引入“爬蟲”技術(shù)，抓取當(dāng)?shù)卦靸r管理機構(gòu)在互聯(lián)網(wǎng)上的材料信息價，建立材料信息庫，與建設(shè)項目開、完工時間信息匹配出相應(yīng)材料價格，為項目材料審計提供結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。4.基于大數(shù)據(jù)的異常結(jié)算費用預(yù)警和分析。按專業(yè)類型將同類專業(yè)的主要工作內(nèi)容依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)定額用工進行權(quán)重賦值，并將地域差別、特殊場景一并納入權(quán)重值考慮，審計人員錄入結(jié)算工程量，逐步積累各年各市同類項目結(jié)算數(shù)據(jù)，形成各專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)工程量費用數(shù)據(jù)庫，并形成各專業(yè)平均造價指標(biāo)庫。審計時可輸入報審工程量，查看本項目單位工程量結(jié)算單價與造價庫比較結(jié)果，也可定期對全省同類項目、不同地市的結(jié)算費用單位比值進行分析比較，對異常費用自動輸出預(yù)警。5.基于NLP和OCR的審計結(jié)果準(zhǔn)確性一鍵核查。為減少審計報告人工審核誤差、提升審核質(zhì)量及效率，在審計系統(tǒng)中開發(fā)基于NLP和OCR的審計結(jié)果準(zhǔn)確性的一鍵核查按鈕。當(dāng)審計中介人員審結(jié)并提交報告及相關(guān)信息后，系統(tǒng)調(diào)用NLP、OCR智能識別功能，完成項目審計報告及附件內(nèi)容的信息識別、提取和分析，完成審計報告、支撐附件、系統(tǒng)頁面關(guān)鍵數(shù)據(jù)三單匹配稽核和結(jié)果一鍵展示。比如，在結(jié)算審計流程中，可實現(xiàn)“審計報告”“定案表”“系統(tǒng)頁面”三個維度的“送審金額”“審定金額”“審減率”一致性一鍵稽核。6.現(xiàn)場勘察的真實性、準(zhǔn)確性監(jiān)控。為加強對審計中介人員外出勘察工作的監(jiān)督及管理，開發(fā)現(xiàn)場勘察軌跡呈現(xiàn)功能，對勘察照片中的日期、時間、經(jīng)緯度等信息進行分析識別并展示軌跡。對進行遠程站點勘察作業(yè)的項目，依靠GIS定位技術(shù)建立偏離算法模型，比對實際勘察點與應(yīng)勘察點是否一致。該功能可確保審計中介人員現(xiàn)場勘察工作的真實性，杜絕編造虛假勘察數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。

五、建設(shè)項目審計數(shù)智化發(fā)展展望

篇(2)

根據(jù)上文針對現(xiàn)代化建設(shè)項目結(jié)算審計的相關(guān)問題進行綜合性的分析和細致的研究，可以明確建設(shè)項目結(jié)算審計的相關(guān)流程和基本的步驟。在相關(guān)工作當(dāng)中，還需要明確的是存在的問題，諸如送審材料不完整、定額價格套用不合理等等，在實踐的審核工作之中應(yīng)當(dāng)加以改進和完善，力求促進工作的穩(wěn)步提高。

1.1送審材料存在的問題

送審材料不完整、真實性程度不高，是當(dāng)前結(jié)算審計工作之中最為顯著的一個問題。在審計的過程當(dāng)中存在有簽證隨意性較大以及簽證過多的情況，使得送審的材料客觀性和真實性難以得到全面的保障，同時結(jié)算審核的條件也不是非常的明確。針對施工當(dāng)中的工程預(yù)算資料、建設(shè)文件合同、施工竣工的結(jié)算計劃書以及施工交底方案等等，也不是非常的明晰，工程設(shè)計的竣工圖紙和簽證標(biāo)準(zhǔn)不完善，導(dǎo)致成本費用管理工作難以得到有效的落實。

1.2虛增工程量

工程量虛增，也是當(dāng)前一個非常突出的矛盾和問題。往往在審計的過程之中，針對某一個項目的工程計算過多的工程量，導(dǎo)致整個施工項目的成本費用增加，不利于經(jīng)濟方面的有效管理。導(dǎo)致上述問題的主要原因往往是由于在審計的過程之中出現(xiàn)了重復(fù)計算的現(xiàn)象，將先前已經(jīng)計算的定額項目納入到了另外一個項目的工程量計算之中，所以針對同樣一個項目計算了兩次。在相關(guān)工作當(dāng)中應(yīng)當(dāng)對上述問題進行合理的改進，避免重復(fù)計算的現(xiàn)象。

1.3高套定額的相關(guān)問題

最后，在結(jié)算審計工作之中高套定額，也是一個需要加強和改進的方面，不同的高套定額標(biāo)準(zhǔn)和實際的情況有所不同，如果在實踐的結(jié)算審計過程之中出現(xiàn)混淆，則會導(dǎo)致經(jīng)濟成本的管理失去基本效應(yīng)，進而提高了整個建設(shè)項目的工程造價，不利于管理工作的有效落實。

2改進建設(shè)項目結(jié)算審計水平的措施

在實踐的建設(shè)施工項目結(jié)算審計的工作之中，應(yīng)當(dāng)明確審計的基本原則，并且制定出完善和詳細的審計制度，加強體系和政策的建設(shè)，另外，還應(yīng)當(dāng)指派專門的人員對整個結(jié)算審計流程進行監(jiān)督和管理，不斷的增強審計技術(shù)人員和有關(guān)工作人員的素質(zhì)和水準(zhǔn)，運用實事求是的態(tài)度和嚴謹?shù)墓ぷ骶駚韺Υ嘘P(guān)審計工作，確保審計流程的科學(xué)性和真實性。

2.1結(jié)算審計方法的確定

首先，應(yīng)當(dāng)加強對整個建設(shè)施工項目結(jié)算審計的分析和研究探討。對于一些施工的規(guī)模較小并且工藝要求較為簡單的項目，應(yīng)當(dāng)加強編制預(yù)算的技術(shù)力量，另外對于工程項目規(guī)模較大的情況，則可以采用重點審查的方式，抓住施工當(dāng)中的重點以及難點，對于一些造價較高的項目、施工難度較大的項目以及結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜的工程，進行重點的審查和分析，尤其是針對建筑項目之中的門窗、墻體、基礎(chǔ)設(shè)計、梁柱設(shè)計等等，應(yīng)當(dāng)采用重點審查的方式，同時對于混凝土鋼筋的設(shè)計結(jié)構(gòu)也應(yīng)當(dāng)重點的審查和分析，結(jié)合實際的施工情況對子項目的施工價格進行估算，并且套用科學(xué)的定額標(biāo)準(zhǔn)，加強計算和結(jié)算的準(zhǔn)確性。對于施工設(shè)計的圖紙，也應(yīng)當(dāng)進行嚴格的把控，深入施工現(xiàn)場進行對照和審查，明確施工圖紙當(dāng)中的相關(guān)規(guī)定和政策原則，加強對圖紙的計算和分析，對各個項目進行綜合性的、嚴格的探究，力求保障項目的造價準(zhǔn)確無誤。

2.2加強針對建筑材料價格的審查力度

同時還應(yīng)當(dāng)加強對材料的審查力度，對于一些價格不透明、數(shù)量過多以及價值較大的情況，應(yīng)當(dāng)進行重點的審核。在實踐的工作當(dāng)中，還需要不斷的收集和完善施工材料的價格信息，對于建設(shè)市場當(dāng)中的價格波動情況應(yīng)當(dāng)做到心中有數(shù)，實時的掌握材料和設(shè)備的波動趨勢，對于結(jié)算審計技術(shù)人員來講還應(yīng)當(dāng)定額的收集和整理材料價格信息，通過各種有效的途徑和措施了解到材料的價格數(shù)據(jù)，諸如針對建筑的材料，應(yīng)當(dāng)嚴格的按照省級政府所頒布的價格定額標(biāo)準(zhǔn)進行調(diào)整和處理，對于一些沒有明文規(guī)定價格的項目，則應(yīng)當(dāng)深入材料設(shè)備現(xiàn)場來實際的了解各個廠家的價格信息，掌握價格的波動狀況，進而杜絕出現(xiàn)價格水分的情況。最后，對于結(jié)算審計技術(shù)人員來講，還需要深入現(xiàn)場對材料相關(guān)價格信息和數(shù)據(jù)進行核實，對于不明確的價格應(yīng)當(dāng)與供貨商聯(lián)系進而了解到其真實價格。

2.3建設(shè)項目結(jié)算審計人員素質(zhì)的提高

最后，在實踐的建設(shè)施工項目結(jié)算審計工作之中還需要不斷的完善人才的培訓(xùn)制度，加強人員的技能和技術(shù)培訓(xùn)，促進其水準(zhǔn)和工作效益的不斷提高。由于現(xiàn)代化的建筑施工項目結(jié)算審計工作是一項相當(dāng)復(fù)雜并且繁瑣的工作，所以需要相關(guān)技術(shù)人員在實踐的工作當(dāng)中具有過硬的技巧和扎實的技能，并且具有專業(yè)的工作態(tài)度和端正的作風(fēng)思想，在實踐的結(jié)算審計工作之中應(yīng)當(dāng)采取科學(xué)、公正以及嚴肅的態(tài)度，不能夠出現(xiàn)有偏見的現(xiàn)象，同時應(yīng)當(dāng)避免出現(xiàn)感情用事的情況。對于技術(shù)人員來講，還應(yīng)當(dāng)有細致的工作態(tài)度和耐心的工作精神，力求確保建設(shè)施工項目的結(jié)算審計工作可以順利的、無阻礙的完成。

3結(jié)語

篇(3)

電網(wǎng)企業(yè)屬于資本密集型企業(yè)，電網(wǎng)設(shè)備類固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的70%至80%，折舊費占輸配電成本的50%左右，如何確保電網(wǎng)基建工程及時、準(zhǔn)確轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)是提高電網(wǎng)企業(yè)會計信息質(zhì)量和財務(wù)管理水平的關(guān)鍵，雖然在省公司層面已建立按月跟蹤和全省通報工程竣工決算進度機制，將竣工決算及時完成率納入年度重點工作任務(wù)組織績效考核，但仍然存在工程竣工決算工作不及時，大量工程竣工決算擠壓，無法及時、足額轉(zhuǎn)增資產(chǎn)情況。本文以地市供電局基建工程財務(wù)決算管理為例，談?wù)勗诠╇娋謱用嫒绾我?guī)范和加強基建工程竣工財務(wù)決算工作，促進工程竣工財務(wù)決算工作有序進行，避免工程竣工決算積壓和超期現(xiàn)象發(fā)生。

二、電網(wǎng)基建工程竣工財務(wù)決算管理存在問題

（一）電網(wǎng)基建工程同期竣工項目多、竣工決算流程長、配合部門單位多，工程初設(shè)深度不夠，預(yù)算、結(jié)算審查不到位、不嚴格、審查質(zhì)量不高造成工程竣工決算進度滯后。電網(wǎng)基建工程完工后需要經(jīng)過固定資產(chǎn)暫估入賬、甲供物資結(jié)算、工程竣工結(jié)算初稿編制、工程竣工結(jié)算審計、工程竣工結(jié)算批復(fù)、工程竣工財務(wù)決算編制、工程竣工財務(wù)決算審計、工程竣工財務(wù)決算批復(fù)等8個環(huán)節(jié)，涉及建設(shè)單位計劃、工程、物資、審計、財務(wù)等部門和施工、監(jiān)理、設(shè)計、物資供應(yīng)商外部單位，以及省公司工程、審計、財務(wù)等上級部門，工程竣工決算流程長，涉及管理部門單位多，特別是近些年來電網(wǎng)基建工程建設(shè)任務(wù)重，工程部門管理相對薄弱，工程完工后及時、準(zhǔn)確轉(zhuǎn)資已成為一個長期、重點、難點工作任務(wù)。

另外，建設(shè)單位系統(tǒng)性思考不足，對造價管理認識不深，基層領(lǐng)導(dǎo)對造價工作重視不夠，造價管理隊伍不穩(wěn)定，審查方未堅持公平、公正、公開原則，未真正做到對工程建設(shè)流程和結(jié)算依據(jù)文件合規(guī)性、合法性與合理性的嚴格把關(guān)，某些費用僅憑建設(shè)單位的一個電話或者口頭協(xié)議就同意列入工程結(jié)算中，沒有任何票據(jù)或者合同作為依據(jù)，造成費用審核增減隨意性大，審查流于形式化，造成預(yù)算、結(jié)算、決算報表不對應(yīng)和脫節(jié)，影響決算完成進度。

（二）工程預(yù)算、結(jié)算、決算報表未能有效對接和對應(yīng)，造成工程竣工決算編制困難。現(xiàn)行預(yù)算、結(jié)算報表與財務(wù)決算報表存在口徑不一致的地方，不能與財務(wù)決算報表和會計核算一一對應(yīng)，決算報表編制時需要調(diào)整和轉(zhuǎn)化，且工程預(yù)算、結(jié)算編制時未考慮固定資產(chǎn)實物和價值管理要求，建設(shè)移交些資產(chǎn)不確定，給竣工財務(wù)決算編制帶來困難。工程管理部門根據(jù)合同開展結(jié)算，而合同又不及時履行變更手續(xù)，合同與財務(wù)實際發(fā)生存在差異，導(dǎo)致與財務(wù)不銜接，工程結(jié)算甲供物資與財務(wù)列支物資存在差異，數(shù)量、規(guī)格型號、名稱存在不一致。

（三）受外部環(huán)境影響，工程建設(shè)重安全、質(zhì)量和進度，不重視造價管理，造成主體工程完工后大量費用未定和審批程序未履行，影響工程決算進度和工程完工交付使用資產(chǎn)信息質(zhì)量。部分工程建設(shè)進度快，主體工程已完工，但尚有征地、尾工工程未完成，甚至工程完工后施工圖預(yù)算未批復(fù)，而相關(guān)設(shè)計變更也未出具，此外，工程竣工財務(wù)決算周期短，項目管理、生產(chǎn)運行等部門對資產(chǎn)形成重視度不夠，重按期無缺陷投產(chǎn)輕資產(chǎn)移交管理，未參與設(shè)備的投運驗收及現(xiàn)場實物清點，未及時創(chuàng)建設(shè)備臺賬，加之審計中介對交付使用資產(chǎn)也不夠重視，難以保持設(shè)備臺賬、資產(chǎn)卡片及實物的信息一致，影響工程竣工決算報表質(zhì)量，造成工程暫估轉(zhuǎn)資、結(jié)算、決算編制、審計、上報等環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)失控，影響移交資產(chǎn)的準(zhǔn)確性。

（四）物資調(diào)撥單、出入庫、入賬、結(jié)算工作滯后，嚴重影響工程竣工結(jié)算和財務(wù)決算工作進度和決算金額的準(zhǔn)確性。物資管理滯后一方面是農(nóng)網(wǎng)工程物資零星、量大、管理鏈條長造成，另一方面是物資制度不完善、物流各環(huán)節(jié)相關(guān)部門管理不到位引起。存在物資管理流程不暢、不閉環(huán)，物資管理臺賬不完善，物資實物管理與價值管理不能有效銜接，物資部門出入庫手續(xù)滯后，不能實時掌握實物流與資金流狀況。物資出入庫不及時，施工現(xiàn)場物資移交失控，現(xiàn)場物資直接由廠家移交給施工單位，存在物資部門和項目管理部門缺位現(xiàn)象；物資對賬、盤點、清理工作未及時開展。加之業(yè)主項目部和施工單位對領(lǐng)用物資管理不到位，容易造成物資漏列和差異發(fā)生；隨著網(wǎng)省公司深化推行統(tǒng)簽統(tǒng)付的情況下，物資入賬與實物入庫、領(lǐng)用很可能會更加不同步，難以避免差錯和漏列工程成本發(fā)生。

（五）工程、物資、財務(wù)信息化水平不高，造成工程竣工決算進度滯后。目前，相關(guān)工程管理部門均建立了管理信息系統(tǒng)，但系統(tǒng)功能應(yīng)用不完善，各信息系統(tǒng)間信息不共享，在工作量呈幾何級數(shù)遞增的情況下，信息系統(tǒng)不能帶來管理效率的提升，部分系統(tǒng)功能成為負擔(dān)，部分信息需在不同系統(tǒng)錄入，且可用性不高，比如，物料管理系統(tǒng)不能與財務(wù)互聯(lián)，新老系統(tǒng)均在使用，數(shù)據(jù)重復(fù)和冗余，給物資核對和清理帶來困難，影響工程物資及時清理和結(jié)算。

三、電網(wǎng)基建工程竣工財務(wù)決算管理舉措

在基建工程竣工財務(wù)決算編制流程管控中，財務(wù)部門要充分發(fā)揮基建工程竣工財務(wù)決算的統(tǒng)領(lǐng)作用，主動向基建、物資管理部門靠攏，充分運用Excel功能，固化表單，實現(xiàn)工程結(jié)算報表與財務(wù)決算報表無縫對接，縮減各環(huán)節(jié)等待時間。主要做法有以下幾個方面：

（一）制定考核實施細則，建立督辦機制，按紅、黃、綠燈預(yù)警，動態(tài)跟蹤決算工作進度，不等不靠，實現(xiàn)竣工決算工作“零等待”。

以甲供物資結(jié)算及時率、工程竣工結(jié)算編制及時率、工程竣工財務(wù)決算編制及時率、工程竣工結(jié)算及財務(wù)決算審計及時率和工程竣工決算上報及時完成率等五項指標(biāo)設(shè)置基建工程竣工結(jié)算及財務(wù)決算考核管理體系，制定《基建工程竣工結(jié)算及財務(wù)決算考核管理實施細則》管理辦法，明確各責(zé)任部門負責(zé)按下表規(guī)定的時限提供竣工結(jié)（決）算相關(guān)文件和資料，與監(jiān)察審計部聯(lián)合建立了竣工結(jié)算和財務(wù)決算進度通報、預(yù)警及考核、定期召開工作例會和督辦機制。

在制度建立的基礎(chǔ)上，以工程竣工結(jié)算及財務(wù)決算完成情況進度表為依托，對鄰近各環(huán)節(jié)完成時限7天的項目顯示黃色預(yù)警，對超完成時限項目顯示紅色預(yù)警，其余項目顯示綠色可控，并相應(yīng)顯示節(jié)約和超時天數(shù)，確保竣工決算各環(huán)節(jié)工作實時監(jiān)控。工作中，充分利用工程結(jié)算批復(fù)環(huán)節(jié)不可控等待時間，在工程結(jié)算報告初稿提交一個周內(nèi)完成工程竣工財務(wù)決算初稿編制和上報審計工作，并在工程結(jié)算審定后立即報送竣工決算報告送審版，基本實現(xiàn)了工程結(jié)算批復(fù)立即出具審計報告和上報竣工財務(wù)決算請示，確保了竣工決算編制、審計、上報決算請示等環(huán)節(jié)“零等待”。

（二）做好工程項目日常財務(wù)核算和管理工作，節(jié)省賬務(wù)清理和竣工資料收集時間。

改變過去財務(wù)部門在編制基建工程財務(wù)決算需要對基建項目賬務(wù)進行全面清理，在調(diào)整會計差錯的基礎(chǔ)上編制基建工程竣工財務(wù)決算模式，建立基建會計核算業(yè)務(wù)作業(yè)指導(dǎo)書，對每一項業(yè)務(wù)的摘要、方向、科目、附件、現(xiàn)金流量等內(nèi)容進行了規(guī)范，同時制定了會計業(yè)務(wù)差錯考核辦法，加大會計憑證審核力度，提高了賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性，有效避免決算編制全面清理賬務(wù)的重復(fù)工作。在“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”科目中按“基建項目”設(shè)置輔助核算對象，增強財務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的分析與運用能力。

（三）固化表單和公式鏈接，基本實現(xiàn)工程結(jié)算報表與竣工財務(wù)決算報表無縫對接。

在工程竣工財務(wù)決算編制過程中，通過建立竣工決算編制底稿對接關(guān)系，固化了工程結(jié)算報表和竣工財務(wù)決算報表格式，充分利用Excel公式、鏈接、查找替換功能，實現(xiàn)了高效編制工程竣工財務(wù)決算，有效縮短了報表編制和修改時間。

（四）工程完工后及時辦理物資出入庫和入賬手續(xù)。

針對省供物資調(diào)撥單傳遞嚴重滯后問題，認真做好物資到貨清理工作，對未入庫物資采取暫估入賬和先行結(jié)算，避免等待物資調(diào)撥單而影響工程竣工結(jié)算進度。

篇(4)

引言

水利工程竣工結(jié)算的要求是施工單位必須嚴格依照合同的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定完成相應(yīng)的工程。在工程結(jié)束之后要經(jīng)過驗收人員檢查，檢查通過后，向相應(yīng)的單位申請工資的結(jié)算。工程的結(jié)算資金在很大程度上影響著建設(shè)工程的造價設(shè)定，以及新增加的固定資產(chǎn)價值的評估工作。水利工程的竣工結(jié)算是建設(shè)單位在向有關(guān)部門提交建設(shè)結(jié)果和資金情況的重要依據(jù)。在總結(jié)工程的建造過程以及檢查項目概算等工作有著重要的作用。因此，工程的結(jié)算工作有著非常重要的意義。目前我市在水利工程竣工結(jié)算工作上還有一定的進步空間。本文通過對我市水利工程竣工結(jié)算工作的調(diào)查，總結(jié)工作中存在的不足，并提出一些改善的措施。

一、水利工程竣工結(jié)算審計工作特點

1.政策多。國家建立了各種相關(guān)的規(guī)范和制度來協(xié)助資金能夠更好的使用。工作人員在執(zhí)行時要嚴格依照制度中的內(nèi)容，規(guī)范自己的行為。將工作落實到位是建設(shè)資金能夠良好運轉(zhuǎn)的保障。也是會計工作者完成竣工結(jié)算審計工作的主要參考依據(jù)。

2.涉及內(nèi)容廣泛。水利工程竣工結(jié)算工作牽扯著很多的工作內(nèi)容。比如資金的使用和往來以及資金的運轉(zhuǎn)等。另外結(jié)算的工作和工程材料的供應(yīng)以及圖紙變更等有很大的聯(lián)系。所以，水利工程竣工結(jié)算工作對審計工作人員的專業(yè)素質(zhì)要求比較高。要有高度的敬業(yè)精神，在工作中具備嚴謹認真的工作態(tài)度。對最后確定的內(nèi)容要確保準(zhǔn)確無誤。

3.對技術(shù)要求比較高。水利工程竣工結(jié)算工作要運用到很多水利工作方面的知識。審計工作人員是否能夠熟練的掌握和使用這些專業(yè)知識，對竣工結(jié)算的質(zhì)量有著很大的影響。

二、水利工程竣工結(jié)算審計工作的問題

1.合同的效力不足。合同建立的不規(guī)范，缺乏細節(jié)性的規(guī)定，業(yè)主只和施工單位進行合同的簽訂，導(dǎo)致后期有很多的問題出現(xiàn)。對方使用合同中的漏洞來額外的增加建設(shè)工程的資金。往往在工作結(jié)束后，開始結(jié)算的時候才注意到合同里面并沒有指定相應(yīng)的工程價款以及結(jié)算的要求。對工程中的設(shè)計變更內(nèi)容也沒有明確的規(guī)定。

2.驗收工作不到位。很多的建設(shè)單位在開展工程時并沒有采取全面監(jiān)理方式，大多數(shù)建設(shè)單位會采用形勢監(jiān)理方式。形勢監(jiān)理是指建設(shè)單位和監(jiān)管部門有簽訂監(jiān)理合同，但是并沒有真正的分配檢查人員進行實地的監(jiān)督。隱蔽工程在開展是缺少驗收、簽證以及記錄等。這些問題通常到施工結(jié)束的時候才可以得到解決。

3.缺少對設(shè)計變更的規(guī)范。設(shè)計變更工作很容易遭到建設(shè)單位的忽視，有一部分的建設(shè)單位都不主動完成設(shè)計變更的流程。沒有進行審批，更沒有獲取設(shè)計變更的通知，卻依舊進行著工作，對設(shè)計變更的工作非常的不重視，設(shè)計變更之后沒有進入再次審批流程，也沒有記錄設(shè)計變更之后相應(yīng)的工程量和投資數(shù)量的變化情況。

4.工程計量不按照要求。工程計量沒有嚴格依照國家設(shè)定的計量規(guī)范和竣工圖尺來計算。因此經(jīng)常造成竣工結(jié)算時工程量加多，使工程資金投入加大。

5.結(jié)算單價不按照規(guī)定。施工單位經(jīng)常不依照合同規(guī)定的內(nèi)容結(jié)算。任意的提高工程款，造成建設(shè)工程的投資額度增大。

6.取費計算不規(guī)范，計算誤差時常出現(xiàn)。施工單位在施工時增加規(guī)定中不需要增加的項目，減少規(guī)定工程中不需要減少的項目。對取費的計算造成很大的困難。另外，計算中常常會出現(xiàn)誤差，甚至是虛設(shè)項目來增加建設(shè)工程中的資金投入。

三、做好水利工程竣工結(jié)算審計工作的對策

1.及時檢查，了解工程的進度。開展建設(shè)項目的審計工作之前，首先要對水利工程的基本情況有一個大致的了解，分配人員進行實地檢查。檢查的內(nèi)容要涵蓋建設(shè)單位的工作人員、設(shè)計人員以及檢查人員。也要了解施工單位的基本情況。調(diào)查他們的工作情況，分析會對審計工作造成影響的各種因素。

2.優(yōu)化審計部門的人員結(jié)構(gòu)。在建立一個審計小組要考慮到，審計小組的人員分配要與審計工作任務(wù)的多少以及完成工作任務(wù)的所需用的時間相統(tǒng)一。審計工作人員工作內(nèi)容的分配應(yīng)該與其專業(yè)技能的特點相符。審計組長要有足夠的能力來帶領(lǐng)審計團隊高效的完成任務(wù)。

3.做好檢查工作。在核對工程量時，要做好檢查工作。第一，檢查竣工項目是不是嚴格的按照原來設(shè)定的設(shè)計圖紙進行施工。檢查其在施工中是否有遺漏的項目或者未完成水利工程量。第二，檢查在施工中的變更情況是否和辦理的變更簽證相一致，施工單位辦理的簽證書是否規(guī)范，檢查建設(shè)項目的工程量在計算中有沒有出現(xiàn)錯誤等。第三，檢查建設(shè)項目中的施工方法是否與之前要求的相一致，確保施工單位所使用的材料規(guī)范，禁止偷工減料的行為出現(xiàn)。第四，檢查施工單位的工程量是否有多報或虛報的情況。第五，檢查施工單位在施工中使用材料的規(guī)格、參數(shù)等。

4.審核內(nèi)容結(jié)合企業(yè)實際情況。審核人員在對其余的項目資金進行檢查時，要嚴格的按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《基本建設(shè)財務(wù)管理財務(wù)若干規(guī)定》等制度。審核過程和方法要結(jié)合建設(shè)單位的實際情況，對必要的工作內(nèi)容進行審核。自行的添加或設(shè)定審核內(nèi)容。或者可以對會計的工作記錄或者對其合同的條款進行審核等。

5.工程結(jié)算審計工作要有所依據(jù)。審計工作主要依據(jù)《水利基本建設(shè)項目竣工決算審計暫行辦法》、《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》（財基字[1998]4號 文）、《水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制規(guī)程》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中的規(guī)定。竣工結(jié)算審計主要依據(jù)經(jīng)過水利部門批準(zhǔn)的設(shè)計和文件，工程的結(jié)算報告和結(jié)算書，財務(wù)賬目，設(shè)計圖紙等。

篇(5)

由于商業(yè)銀行的增加，導(dǎo)致了商業(yè)銀行相互為了效益和經(jīng)濟利益、市場占有率而互相的競爭，因此，對于會計人員的素質(zhì)培養(yǎng)和訓(xùn)練往往忽視了，這也是目前商業(yè)銀行會計人員素質(zhì)層次不齊的緣頭，會計人員是處理各項會計工作的主體，高素質(zhì)的會計人員對于會計內(nèi)控制度具有促進作用。內(nèi)部控制制度之所以被淡化、忽視就是多種因素互相累積的結(jié)果。

1.核算程序缺乏剛性約束

多年來，商業(yè)銀行會計無論是手工操作還是電算化處理，都遵循“雙線核算”原則，交叉復(fù)核、相互制約。然而，在商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的不斷拓展和新技術(shù)手段廣泛運用的條件下，內(nèi)控制度卻未及時跟進，現(xiàn)行核算程序中也暴露出“一手清”等隱患。

二、防范會計結(jié)算風(fēng)險的對策

1．加強作風(fēng)建設(shè)，端正風(fēng)險認識

銀行要重視平常的業(yè)務(wù)訓(xùn)練和培訓(xùn)，通過對文化氛圍的營造來構(gòu)建銀行文化，以此來提升銀行工作人員的思想、道德、精神面貌，提高他們的責(zé)任意識和奉獻意識。首先，是員工的德育教育，通過德育教育來提升員工隊伍的整體水平，這是做好會計結(jié)算風(fēng)險防范工作的前提；其次，普及法律法規(guī)，讓員工對于和自身業(yè)務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)有所了解，能夠明白正確的操作流程，避免違規(guī)情況出現(xiàn)，培養(yǎng)他們的職業(yè)道德，做到遵紀(jì)守法、公正協(xié)作；最后，對會計人員的教育不能是一次性的，應(yīng)該要在后續(xù)的工作當(dāng)中持續(xù)教育，通過時間來積累經(jīng)驗改變工作態(tài)度，提升自身素質(zhì)。

2.完善銀行會計結(jié)算制度

首先，完善會計結(jié)算制度，優(yōu)化核算流程。盡快健全和統(tǒng)一電子支付會計結(jié)算管理制度和法規(guī)，規(guī)范電子、網(wǎng)絡(luò)結(jié)算的操作，防范因電子化操作帶來的會計結(jié)算風(fēng)險；會計結(jié)算制度要符合實際情況，新業(yè)務(wù)的開辦，堅持制度先行，制約措施跟上的原則；其次，建立制約和激勵機制，制定會計結(jié)算崗位風(fēng)險金制度。

3.提高操作風(fēng)險管理信息系統(tǒng)建設(shè)水平

商業(yè)銀行在對操作風(fēng)險衡量方法上應(yīng)該要積極的引入先進科學(xué)的方法，將會計結(jié)算數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)更加完善，通過對數(shù)據(jù)的詳細收集以及對損失數(shù)據(jù)的細化來實現(xiàn)。收集到的數(shù)據(jù)信息要善于利用，通過對數(shù)據(jù)規(guī)律和隱藏聯(lián)系關(guān)系來進行風(fēng)險預(yù)測，進而提高會計結(jié)算操作風(fēng)險衡量系統(tǒng)的精確性。最后獲得的風(fēng)險信息應(yīng)該要及時的上報給管理層，這能夠保證信息的時效性。

4.發(fā)揮審計工作對于會計結(jié)算操作風(fēng)險的防控作用

第一，讓內(nèi)部審計部門的只能發(fā)揮作用。通過對會計結(jié)算部門職能的獨立劃分來提高審計部門的職能權(quán)限，確保其功能的真實有效，促進其不受控于行政管理者，確保其和董事會的聯(lián)系，能夠不受到任何其他部門的干預(yù)進行審計發(fā)現(xiàn)和評價；第二，強化會計結(jié)算審計工作和現(xiàn)代計算機技術(shù)、通信技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的融合，借助計算機網(wǎng)絡(luò)和審計軟件來實現(xiàn)非現(xiàn)場稽查，加大對會計結(jié)算業(yè)務(wù)的監(jiān)管范圍和力度；第三，靈活的借用外部審計力量，當(dāng)因為某些因素而不能夠由內(nèi)部審計人員進行相關(guān)工作的時候，就需要借助外部審計力量來實現(xiàn)這些工作的處理。

三、結(jié)束語

篇(6)

【關(guān)鍵詞】集團;財務(wù);監(jiān)控;措施

隨著集團規(guī)模不斷擴大,對財務(wù)管理的要求也相應(yīng)提高,為增強對下屬公司的管理,集團總部應(yīng)不斷加強財務(wù)管控方面的建設(shè)。集團的財務(wù)控制是集團控制的基本手段,任何一個子公司,無論其業(yè)務(wù)貢獻有多大,也不論其經(jīng)營管理層能力有多強,集團總公司都應(yīng)該對其財務(wù)活動進行監(jiān)控。為更好地發(fā)揮財務(wù)控制職能,需要逐步完善集團財務(wù)管理體系建設(shè),建立資金結(jié)算中心對集團資金進行集中管理;制定集團統(tǒng)一的會計核算制度和財務(wù)管理制度,來規(guī)范下屬子公司的財務(wù)行為,以實現(xiàn)對子公司財務(wù)活動的有效控制;同時建立一體化的財務(wù)信息系統(tǒng)用來支持財務(wù)管控;建立內(nèi)部審計制度用來監(jiān)督評價控制是否有效。

一、建立集團資金結(jié)算中心

資金管理是公司財務(wù)管理的中心,因為資金是一個企業(yè)的血液,建立集團資金結(jié)算中心是為了強化母公司對集團資金流轉(zhuǎn)的控制,謀求財務(wù)資源的聚合協(xié)同效應(yīng),結(jié)算中心是根據(jù)企業(yè)集團財務(wù)管理和控制的需要,在集團內(nèi)部設(shè)置的資金管理機構(gòu),進行統(tǒng)一結(jié)算、籌措、管理、規(guī)劃、調(diào)控資金。在行政上是企業(yè)集團設(shè)立的負責(zé)集團資金管理的職能機構(gòu),主要為企業(yè)集團的總體戰(zhàn)略及整體利益服務(wù)。結(jié)算中心作為企業(yè)集團理財?shù)穆毮懿块T,受企業(yè)集團委托,代表企業(yè)集團執(zhí)行與財務(wù)、資金管理有關(guān)的各項業(yè)務(wù)活動,其管理目標(biāo)與企業(yè)集團目標(biāo)高度一致。財務(wù)結(jié)算中心的具體功能有:融通資金、加強內(nèi)部監(jiān)控、提高整體信用,降低財務(wù)風(fēng)險。

(一)建立集團資金結(jié)算中心的意義

在集團內(nèi)部,有些子公司效益好,資金周轉(zhuǎn)快,而某些子公司資金相對匱乏,通過財務(wù)結(jié)算中心可以把集團內(nèi)的閑散資金集中起來貸給最需要資金的子公司或分公司,提高集團內(nèi)資金的使用效率,實現(xiàn)內(nèi)部資金的相互調(diào)節(jié)。資金結(jié)算中心可以對子公司資金運作的合規(guī)性、安全性和有效性進行審核,對其實施必要的監(jiān)控和管理,防止子公司利用自主經(jīng)營權(quán)挪用集團內(nèi)部資金,使集團內(nèi)部資金管理失控。財務(wù)結(jié)算中心成立后,集團公司可以整體融資,增強了實力,提高了信用等級,同時,內(nèi)部資金的相互調(diào)節(jié)減少了外部融資,也相對降低了財務(wù)風(fēng)險。

(二)建立集團資金結(jié)算中心的措施

1.摸清家底,調(diào)查清楚集團所屬企業(yè)的銀行開戶賬戶及現(xiàn)有存款余額和借款余額。

2.選購一套專門針對結(jié)算中心設(shè)計的軟件系統(tǒng),同時請軟件公司幫助建立資金管理的業(yè)務(wù)流程。

3.設(shè)立開放式結(jié)算柜臺。臨柜設(shè)立接票崗位,負責(zé)票據(jù)及印章的審核,并記賬;后臺設(shè)立復(fù)核崗位,對臨柜崗位的賬務(wù)進行復(fù)核,只有經(jīng)過復(fù)核的賬務(wù)才能入賬。

4.結(jié)算中心統(tǒng)一到銀行開立結(jié)算賬戶,實行一個賬戶多個戶名(其戶名為結(jié)算中心的成員單位),用于對外結(jié)算。

5.結(jié)算中心為每個企業(yè)在結(jié)算中心內(nèi)部開立結(jié)算賬戶,用于日常企業(yè)與結(jié)算中心的結(jié)算。

6.除基本戶外,所有企業(yè)將賬上余額全部轉(zhuǎn)到結(jié)算中心在銀行開立的賬戶上,并且將原賬戶撤銷。

7.整個集團所有收入全部進入結(jié)算中心賬戶,然后由結(jié)算中心分發(fā)到各企業(yè);其原始憑證作為結(jié)算中心記賬的依據(jù),結(jié)算中心制作特種轉(zhuǎn)賬傳票,作為收款企業(yè)的記賬依據(jù)。

8.除零星費用外,所有付款由結(jié)算中心統(tǒng)一對外支付。

9.由結(jié)算中心統(tǒng)一對外融資和還貸,對每筆借款結(jié)算中心進行明細核算。

10.企業(yè)需要資金,先向結(jié)算中心申請,由結(jié)算中心向企業(yè)發(fā)放,結(jié)算中心對每筆放款進行明細核算,結(jié)算中心按照銀行同期利率收取利息。

11.結(jié)算中心負責(zé)與銀行對賬,生成銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

12.企業(yè)成員單位將原來與銀行對賬改為與結(jié)算中心對賬。

二、建立統(tǒng)一會計核算制度

會計制度是規(guī)定各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的鑒定、分析、歸類、登記和編報方法,明確各項資產(chǎn)和負債經(jīng)營管理責(zé)任的業(yè)務(wù)規(guī)范。目前集團總部對各下屬子公司在會計核算上,缺乏統(tǒng)一的制度和規(guī)范,核算存在較大的差異,有必要建立統(tǒng)一的會計核算制度。

(一)建立統(tǒng)一會計核算制度的意義

統(tǒng)一規(guī)范的會計核算體系是整個財務(wù)管理體系的基礎(chǔ),有利于其他管理制度的建立和實施,能使會計核算工作達到業(yè)務(wù)內(nèi)容完整、科目使用統(tǒng)一、核算口徑一致,提供更為真實、準(zhǔn)確、及時、完整的對決策有用的會計信息;有助于統(tǒng)一會計核算標(biāo)準(zhǔn)與流程,提高核算質(zhì)量與效率。同時也為分布在不同地點、不同文化、不同企業(yè)背景的企業(yè)財務(wù)人員提供了工作依據(jù);為上級考核提供了方便;便于審計師為上市公司審計。統(tǒng)一規(guī)范的會計制度,流暢的會計核算流程,為審計師提供了良好的審計環(huán)境,可以加快年度會計報告披露時間。

(二)實行會計集中核算的措施

實行會計集中核算后,核算企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)購入、調(diào)入、調(diào)出、清理、報廢、出售等增減變動業(yè)務(wù)時,要及時到核算中心報賬,核算中心根據(jù)原始憑證編制記賬憑證并登記資產(chǎn)總賬、明細賬,但對物品不能及時進行核對、檢查和管理,因此各核算單位都要建立健全資產(chǎn)管理制度。核算單位應(yīng)保留資產(chǎn)備查登記簿和固定資產(chǎn)卡片。資產(chǎn)備查登記簿、卡片由核算單位資產(chǎn)管理部門負責(zé)管理。按照資產(chǎn)的類別分設(shè)賬頁,賬內(nèi)按照保管、使用單位設(shè)置專欄,每月序時登記資產(chǎn)的使用、保管和增減變動及結(jié)存情況。資產(chǎn)卡片一式一份,由資產(chǎn)管理部門負責(zé),每一獨立資產(chǎn)單設(shè)一張,并按資產(chǎn)的類別、保管和使用單位順序排列,落實到責(zé)任人。資產(chǎn)卡記載該項資產(chǎn)的編號、名稱、規(guī)格、技術(shù)特征、使用單位、啟用日期、預(yù)計使用年限、停用以及大修理等詳細資料。凡是有關(guān)資產(chǎn)大修理、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、停止使用以及清理出售都在卡片上登記。做到賬賬相符、賬實相符。

三、建立統(tǒng)一財務(wù)管理制度

財務(wù)制度是由企業(yè)管理當(dāng)局制定的用來規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財務(wù)行為、處理企業(yè)內(nèi)部財務(wù)關(guān)系的具體規(guī)范。制訂一套較為全面、操作性強、適合集團的基本財務(wù)管理制度,有利于規(guī)范集團內(nèi)各子公司的財務(wù)管理工作,提高各子公司和集團整體的運用效率。在整個集團內(nèi)部,應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一執(zhí)行由母公司組織制定的總體財務(wù)管理制度,子公司可根據(jù)母公司制定的財務(wù)管理制度及其原則,結(jié)合自身特點,自行制定本公司具體的財務(wù)管理實施細則。

(一)建立統(tǒng)一財務(wù)管理制度的意義

規(guī)范企業(yè)管理:從集團層面對集團內(nèi)各公司的財務(wù)管理工作進行規(guī)范,使各子公司的財務(wù)管理更加科學(xué)化、規(guī)范化;提高了管理效率。建立財務(wù)管理制度,界定了集團與各子公司的財務(wù)管理職責(zé)和權(quán)利,對常規(guī)性的工作給出了明確的規(guī)定和操作流程,能夠減少工作中由于責(zé)任不明而引起的內(nèi)耗,提高了企業(yè)內(nèi)部的管理效率;提高了集團資源利用率。通過資金集中管理,合理配置集團的各項財務(wù)資源,能降低企業(yè)運營成本,提高資源使用效率。同時,加強內(nèi)部控制防范經(jīng)營風(fēng)險,規(guī)定資金、重要資產(chǎn)的風(fēng)險控制措施,提出主要資產(chǎn)的內(nèi)部控制規(guī)范,明確各責(zé)任中心的風(fēng)險管理職責(zé),建立較為完善的風(fēng)險防范體系。

(二)實行統(tǒng)一財務(wù)管理制度的措施

首先要明確集團公司財務(wù)部門設(shè)置原則及部門職責(zé);財務(wù)部門具體崗位的設(shè)置,各崗位的職責(zé);財務(wù)人員的基本要求,財務(wù)部門負責(zé)人的基本要求,財務(wù)人員職業(yè)道德、工作交接及繼續(xù)教育;同時明確預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)、預(yù)算管理責(zé)任中心、預(yù)算指標(biāo)體系、預(yù)算編制、執(zhí)行與控制、分析與反饋、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核等;明確集團公司實行統(tǒng)一籌資、統(tǒng)一結(jié)算、集中賬戶的資金集中管理模式,全面監(jiān)控集團資金活動,充分發(fā)揮集團資金整體運作的優(yōu)勢,提高資金運用效率,降低資金成本,控制資金使用風(fēng)險。

明確資產(chǎn)管理原則,建立健全資產(chǎn)管理責(zé)任制,具體規(guī)范貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、對外投資、無形資產(chǎn)的管理細節(jié),明確資產(chǎn)的購置、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理職責(zé),建立資產(chǎn)出入庫、盤點、授權(quán)審批、賬齡分析等內(nèi)控制度,加強資產(chǎn)的保管和維護,實現(xiàn)資產(chǎn)運行的安全高效。

四、建立財務(wù)信息一體化系統(tǒng)

對于集團型企業(yè)來說,在目前競爭異常激烈的市場環(huán)境下,利用信息化手段實行財務(wù)集中管理,加強財務(wù)監(jiān)控已經(jīng)成為現(xiàn)代集團企業(yè)的必然選擇。如果母子公司之間的財務(wù)信息是隔離的,子公司的信息不能及時傳遞到集團總部,集團總部與子公司不能實現(xiàn)信息共享,集團難以實現(xiàn)有效的信息控制,就會難于實施對下屬公司的財務(wù)管控,增大集團的經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險。在集團內(nèi)實施財務(wù)信息一體化,集團總部和下屬子公司共用一套財務(wù)系統(tǒng)進行財務(wù)核算和管理,將財務(wù)數(shù)據(jù)進行集中式管理,集團總部可以完全動態(tài)掌握和控制各子公司的業(yè)務(wù)與財務(wù)信息,集團管理部門能夠從集團成員最底層或源頭實時、垂直采集信息,解決由于中間層的加工而導(dǎo)致的信息不對稱、不真實、不全面而產(chǎn)生的管理和控制力度弱化的問題。

構(gòu)建一體化的信息系統(tǒng),集團總部可以實時看到子公司所有的信息,能夠降低集團與子公司之間的信息不對稱程度,提高總部對各子公司財務(wù)活動實時監(jiān)控的能力,同時對子公司的數(shù)據(jù)進行實時監(jiān)控,增強信息的可靠性,決策層能夠及時準(zhǔn)確地獲取管理信息,加深對子公司實際經(jīng)營狀況和管理水平的了解,可以更客觀地評價子公司經(jīng)營業(yè)績。

五、建立內(nèi)部審計制度

(一)集團總部建立內(nèi)部審計的必要性

內(nèi)部審計,是指在公司內(nèi)部建立的一種獨立的評價、監(jiān)督活動,目的是促進企業(yè)內(nèi)部控制的建立、健全,改善經(jīng)營管理,提高效率、規(guī)避風(fēng)險,為增加公司價值服務(wù)。集團的主要管理職能之一是檢查投資效果和下屬公司的經(jīng)營狀況,但高層管理人員難以對各項業(yè)務(wù)活動的執(zhí)行親自進行監(jiān)督,因此,有必要建立完善的內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計在平衡不對稱信息,發(fā)現(xiàn)和預(yù)防子公司經(jīng)營風(fēng)險方面起著不可替代的作用,是集團財務(wù)控制的主要手段,既是公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分,也是公司內(nèi)部控制制度的有機組成部分。集團內(nèi)部審計是管理控制系統(tǒng)的再控制環(huán)節(jié),管理報告的真實性、預(yù)算的完成度以及集團統(tǒng)一管理規(guī)章的執(zhí)行情況,都需要通過審計進行再認定。

(二)建立內(nèi)部審計制度的措施

要做好內(nèi)部審計工作,離不開領(lǐng)導(dǎo)的支持和重視。內(nèi)部審計機構(gòu)在本集團主要負責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下,獨立行使內(nèi)部審計職能,對本集團主要領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)并報告工作。內(nèi)部審計人員也應(yīng)該努力創(chuàng)造成績,寫出高質(zhì)量的審計報告,提出自己的合理性建議,使領(lǐng)導(dǎo)充分認識到內(nèi)部審計的重要作用,從而充分采納內(nèi)部審計人員提出的合理性建議。同時,單位主要領(lǐng)導(dǎo)要加強財經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí),充分認識到財務(wù)管理的重要性,切實做到依法理財、科學(xué)理財。單位財務(wù)管理出現(xiàn)重大問題, 主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。當(dāng)然,在集團內(nèi)部審計的發(fā)展階段,也不能強求所有企業(yè)一步到位地解決獨立內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)置問題,但應(yīng)該從實際情況出發(fā),在保證集團主管部門獨立設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)的基礎(chǔ)上,逐步完善企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置和專業(yè)審計人員的配備。集團內(nèi)部審計工作應(yīng)緊緊圍繞本部門、本集團的工作中心,應(yīng)在服務(wù)于本部門、本企業(yè)總體工作目標(biāo)的前提下適時開展內(nèi)部審計工作,為部門發(fā)展提供有價值的建設(shè),從而真正發(fā)揮其在建設(shè)高效、廉潔的集團企業(yè)過程中所應(yīng)有的作用。

【參考文獻】

[1] 陳新忠.淺談企業(yè)集團財務(wù)控制的完善[J].西部探礦工程,2004(4).

篇(7)

關(guān)鍵詞：工程項目；結(jié)算；內(nèi)部控制

中圖分類號：F270 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）12-00-01

一、工程項目結(jié)算存在的主要問題與風(fēng)險

結(jié)算在不同的業(yè)務(wù)領(lǐng)域有不同的概念和理解，本文研究的結(jié)算是指工程承建企業(yè)對工程項目在建設(shè)期間內(nèi)發(fā)生的收入、成本及其他生產(chǎn)經(jīng)營管理費用進行分配、歸集、結(jié)賬，核算各項目盈虧狀況的過程。作為工程項目收入及成本核算的一種具體表現(xiàn)形式，工程項目結(jié)算直接關(guān)系到承建企業(yè)的切身利益，對企業(yè)發(fā)展具有重要意義。

（一）工程項目結(jié)算存在的主要問題。工程項目是在一定的建設(shè)時間內(nèi)，在規(guī)定的資金總額條件下，需要達到預(yù)期規(guī)模和預(yù)定的質(zhì)量水平的一次性事業(yè)，李傳勝（2012）[1]提出了工程項目具備一次性、獨特性、單件性、建設(shè)周期性、過程漸進性、不確定性、組織臨時性、管理整體性以及其成果的不可挽回性的特點。工程項目的特點決定了工程項目結(jié)算的復(fù)雜性和高要求（石忠，2011）[2]。

工程項目結(jié)算較典型問題是結(jié)算背離會計核算的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和收入與費用配比原則，具體表現(xiàn)形式包括先結(jié)收入后結(jié)成本或先結(jié)成本后結(jié)收入；同類項目結(jié)算毛利率波動較大；漏結(jié)成本；未滿足結(jié)算條件的項目提前結(jié)算；已具備結(jié)算條件項目推后結(jié)算；人為調(diào)節(jié)結(jié)算數(shù)據(jù)。

（二）工程項目結(jié)算存在的主要風(fēng)險。工程項目結(jié)算管理風(fēng)險主要有：崗位分工風(fēng)險、授權(quán)批準(zhǔn)風(fēng)險、結(jié)算申請風(fēng)險、結(jié)算辦理風(fēng)險、資料存檔風(fēng)險。具體包括結(jié)算申請與審批人員不分離、未按業(yè)務(wù)流程審批權(quán)限辦理、不滿足結(jié)算條件；數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確；收入成本不匹配；已完全結(jié)算項目再發(fā)生成本；結(jié)算過程資料及審批文件未歸類存檔。

二、工程項目結(jié)算內(nèi)部控制設(shè)計

針對上述結(jié)算管理問題，構(gòu)建完善的結(jié)算管理模式和內(nèi)部控制體系非常重要。工程項目結(jié)算內(nèi)部控制改進的目標(biāo)包括：（1）確保企業(yè)考核制度得到有效執(zhí)行，真實反映企業(yè)業(yè)績；（2）防范錯弊，保護工程項目利潤的真實和完整；（3）確保工程實施、結(jié)算活動的有序進行，提高企業(yè)運營效率。

基于上述目標(biāo)，可從控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)控五個方面進行設(shè)計內(nèi)部控制。

（一）工程項目結(jié)算控制環(huán)境。在公司內(nèi)控環(huán)境方面，可從組織結(jié)構(gòu)、關(guān)鍵崗位人員設(shè)置、人力資源績效考核等方面制定內(nèi)部控制措施。

1.組織架構(gòu)設(shè)計。在組織架構(gòu)設(shè)計上要做到“避免同一部門包辦項目全過程運營管理”，可采用職能制組織結(jié)構(gòu)，設(shè)立與結(jié)算相關(guān)的部門有市場營銷部、預(yù)算部、采購部、項目實施部和財務(wù)部。通過公司集中管理，細化部門分工，提高專業(yè)化程度和牽制監(jiān)督作用，表現(xiàn)在：預(yù)算部負責(zé)對項目成本計量的把關(guān)和控制，采購部負責(zé)采購成本的執(zhí)行，實施部負責(zé)提交實施成本申請需求，三者分離形成相互牽制；結(jié)算信息由不同部門把關(guān)，匯總至財務(wù)部；項目預(yù)算部獨立，形成項目采購成本和分包成本有合理的參考依據(jù)和控制范圍，防范項目成本的漏結(jié)。[3]

2.明確關(guān)鍵崗位人員配置標(biāo)準(zhǔn)。通過對結(jié)算管理關(guān)鍵崗位的任職資格和條件進行嚴格限定，避免關(guān)鍵崗位人員由于缺乏專業(yè)背景和崗位工作經(jīng)驗無法勝任崗位工作。在崗位設(shè)置方面，可以采取AB崗工作制或崗位輪換制進行關(guān)鍵崗位人才儲備，避免關(guān)鍵人員流失或變動產(chǎn)生的業(yè)務(wù)情景不熟悉、交接信息丟失等不利影響，同時通過共同作業(yè)或定期輪換，可以及時暴露工作中存在的錯誤和舞弊，降低舞弊行為的發(fā)生。

3.完善績效考核體系。將工程項目結(jié)算的管理情況納入部門組織績效考核體系和對應(yīng)崗位績效考核中，有針對性地設(shè)定績效考核指標(biāo)，工程項目結(jié)算中出現(xiàn)的問題直接與崗位和部門的績效獎金掛鉤，提升各部門各崗位對結(jié)算管理的重視程度，同時這種考核也形成了評價工程項目結(jié)算運作效率和質(zhì)量的有效措施。

（二）工程項目結(jié)算風(fēng)險評估。財務(wù)部為項目結(jié)算最終辦理部門，匯總了項目全部信息，是工程項目結(jié)算問題的重要防線。財務(wù)部可通過以下措施對工程項目結(jié)算風(fēng)險進行預(yù)警和報告，具體包括：（1）定期核對專項賬戶；（2）主動推進項目結(jié)算，監(jiān)控項目異常；（3）定期開展項目成本材料的賬實核對清查；（4）定期分析工程項目結(jié)算毛利率情況。[4]

（三）工程項目結(jié)算控制活動。

1.建立相互牽制的項目結(jié)算流程。在職能型組織架構(gòu)基礎(chǔ)上，以部門職能為導(dǎo)向，建立起相互牽制的項目結(jié)算流程（詳見下圖1-1）。營銷部是收入信息的發(fā)起部門，直接向財務(wù)部提交項目收款信息和資料。實施部是成本信息的發(fā)起部門，在項目完工后向采購部申請出具項目材料成本，向預(yù)算部提交工程量清單。預(yù)算部組織項目成本匯總管理。財務(wù)部在項目收入和成本資料齊備后核對財務(wù)賬目信息并辦理結(jié)算。

圖1-1 工程項目結(jié)算的管理流程

2.設(shè)計流程表單控制體系。流程表單是結(jié)算信息流轉(zhuǎn)的重要載體，基于各部門在結(jié)算管理中的職能，實現(xiàn)不同部門不同表格，各部門對自己輸出的表單信息的準(zhǔn)確性、完整性、真實性負責(zé)，由各部門經(jīng)辦人與部門經(jīng)理簽名確認后才能傳遞至結(jié)算管理流程中。

3.明確授權(quán)審批權(quán)限。在職能型組織機構(gòu)基礎(chǔ)上，各部門結(jié)算管理組織明確，營銷部負責(zé)維護項目收入信息，預(yù)算部負責(zé)對項目整體成本的把控，項目整體成本信息來源于采購部和項目實施部，實施部負責(zé)提供項目工程量，采購部負責(zé)提供材料使用量清單和項目材料成本。

4.通過制度明確結(jié)算方式及條件。通過制度明確工程項目結(jié)算條件和具體執(zhí)行要求，細化項目結(jié)算條件和管理規(guī)范。包括：嚴禁對不符合結(jié)算條件項目辦理結(jié)算手續(xù)、在一個會計年度內(nèi)完工的項目不允許按進度結(jié)算等。

5.落實制度執(zhí)行要求。在完善結(jié)算管理制度，并做好宣貫、學(xué)習(xí)和執(zhí)行，學(xué)習(xí)宣貫結(jié)算管理中常出現(xiàn)的問題；關(guān)鍵崗位人員上崗前必須學(xué)習(xí)和考試，具備對結(jié)算管理的專業(yè)判斷、處理能力。

（四）工程項目結(jié)算信息溝通。

1.統(tǒng)一業(yè)務(wù)信息平臺。信息是工程項目結(jié)算活動中的重要因素，搭建公司統(tǒng)一的業(yè)務(wù)管理平臺，通過業(yè)務(wù)管理平臺歸集運營數(shù)據(jù)，實現(xiàn)結(jié)算信息查詢、傳遞、自動判斷項目結(jié)算條件等功能，杜絕了在手工登記的模式下各部門信息不統(tǒng)一、信息傳遞不規(guī)范造成的信息混亂錯誤。

2.規(guī)范工作移交活動。對關(guān)鍵崗位的移交工作嚴格規(guī)范，工作交接時必須書面移交資料和其他應(yīng)說明的事項，尤其是特殊事項說明；交接雙方簽名確認后并向公司檔案備案；明確辦理移交后原工作負責(zé)人仍有協(xié)助處理義務(wù)，直至所負責(zé)項目全部完成結(jié)算。

（五）工程項目結(jié)算監(jiān)控。

1.通過項目預(yù)算進行結(jié)算監(jiān)控。預(yù)算部是項目成本計量部門，匯總采購部材料成本、實施部工程量清單等項目成本數(shù)據(jù)及相關(guān)資料，重點監(jiān)控結(jié)算成本異常、毛利異常的項目，利用預(yù)算成本與結(jié)算成本進行對比分析，對差異過大的項目進行原因核查，及時采取措施，規(guī)避潛在風(fēng)險。

2.完善內(nèi)部審計活動。公司內(nèi)部通過加強對結(jié)算管理的審計，防范結(jié)算管理問題的集中暴露。主要審計活動包括：第一，審查未結(jié)算項目，關(guān)注只有成本無收入的異常項目并開展原因分析；第二，審查按進度結(jié)算項目，重點關(guān)注結(jié)算收入結(jié)算進度和成本結(jié)算進度是否匹配；第三，審查已收款項目，重點關(guān)注已完工已收款未結(jié)算項目；第四，審查已完工項目，關(guān)注已完工數(shù)月仍未開票或未收款項目；第五，審查同類項目的毛利率波動情況。

三、小結(jié)

工程項目的結(jié)算是企業(yè)承建工程全生命周期中的最后一個環(huán)節(jié)，也是關(guān)鍵性環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到運營結(jié)果。項目結(jié)算前多維度的風(fēng)險評估、精簡高效且相互牽制的結(jié)算流程、現(xiàn)代化的信息管理體系、高時效性且具備充分約束力度的監(jiān)督控制體系是確保工程項目結(jié)算真實、準(zhǔn)確的關(guān)鍵控制措施。從企業(yè)運營角度來看，組織機構(gòu)的設(shè)置、關(guān)鍵崗位人員的分工與變動、與結(jié)算管理也存在密切關(guān)系，是影響結(jié)算過程中結(jié)算時效性、準(zhǔn)確性的重要因素。部門間的相互監(jiān)督機制，關(guān)鍵崗位人員具備任職資格及關(guān)鍵崗位人員信息移交最優(yōu)化也是重要的控制措施。

參考文獻：

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