序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇審計(jì)報(bào)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

目前辦公設(shè)備并沒有準(zhǔn)確的定義。廣義地說，所有與辦公有關(guān)的設(shè)備都可以稱為辦公設(shè)備，審計(jì)人員對(duì)此進(jìn)行了廣泛的了解和深入的分析研究，按照設(shè)備使用的廣泛性和通用性并結(jié)合審計(jì)的成本效益原則，認(rèn)為將工作中使用的電子設(shè)備、機(jī)械器具等設(shè)備作為審計(jì)的對(duì)象更具有合理性和可行性。在此基礎(chǔ)上，為了增強(qiáng)可比性，對(duì)每類辦公設(shè)備的內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)界定，其中，電子設(shè)備主要包括微型計(jì)算機(jī)、筆記本電腦、打印機(jī)、照(攝)像機(jī)及配件、復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)、碎紙機(jī)、通訊設(shè)備等;機(jī)械器具主要包括電視機(jī)、空調(diào)等;其他辦公設(shè)備主要包括辦公家具、保險(xiǎn)柜等。

二、案例審計(jì)內(nèi)容的分析

開展辦公設(shè)備配置與管理績(jī)效審計(jì)的前提是確定審計(jì)內(nèi)容，并設(shè)計(jì)科學(xué)合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，為此審計(jì)部門圍繞辦公設(shè)備配置與管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性共設(shè)計(jì)了21個(gè)指標(biāo)，根據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)明確了相應(yīng)的計(jì)算方法(或獲取方法)及評(píng)價(jià)方法，具體審計(jì)內(nèi)容和指標(biāo)分別為:

1.經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)指標(biāo)。經(jīng)濟(jì)性主要體現(xiàn)在以較少資源配置所必需的辦公設(shè)備。按此思路，審計(jì)認(rèn)為應(yīng)按照辦公設(shè)備采購(gòu)或取得的節(jié)約情況、辦公設(shè)備配置數(shù)量和標(biāo)準(zhǔn)合理情況、辦公設(shè)備使用成本等三個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，共設(shè)置了10個(gè)指標(biāo)。

2.效率性評(píng)價(jià)指標(biāo)。效率性主要體現(xiàn)在辦公設(shè)備集中采購(gòu)管理及日常管理過程中是否及時(shí)高效率地完成相關(guān)工作，圍繞兩個(gè)方面共設(shè)置了6個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)。

3.效果性評(píng)價(jià)指標(biāo)。辦公設(shè)備管理效果主要體現(xiàn)在設(shè)備使用者滿意度和辦公設(shè)備運(yùn)行狀態(tài)兩個(gè)方面，因此從員工滿意度、辦公設(shè)備配置滿足率、設(shè)備完好程度、非正常損失等方面設(shè)置5個(gè)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

4.非正常損失率非正常損失率=非正常損失的辦公設(shè)備數(shù)量/辦公設(shè)備總量×100%評(píng)價(jià)辦公設(shè)備非正常原因造成的丟失、人為損壞和非正常報(bào)廢等情況。可結(jié)合問卷調(diào)查了解是否有設(shè)備丟失的現(xiàn)象。

三、案例的啟示

1.審計(jì)指標(biāo)的確立是開展好績(jī)效評(píng)價(jià)的前提。審計(jì)指標(biāo)是對(duì)審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)的切入點(diǎn)和重要載體，反映了審計(jì)內(nèi)容績(jī)效管理情況的主要特征。確立好的審計(jì)指標(biāo)，并使各類指標(biāo)形成有機(jī)的體系，以系統(tǒng)的對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)，是績(jī)效審計(jì)成功的一半。審計(jì)在確立辦公設(shè)備配置與管理績(jī)效審計(jì)指標(biāo)時(shí)，下大力氣從經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果型三個(gè)方面，對(duì)審計(jì)指標(biāo)進(jìn)行了全面細(xì)致考量，分別運(yùn)用金額、占有數(shù)、滿意度、完成率、消耗量、差異度等不同維度對(duì)審計(jì)指標(biāo)進(jìn)行考慮，力求能夠全面、準(zhǔn)確地對(duì)三性進(jìn)行評(píng)價(jià)。同時(shí)在對(duì)指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，盡量避免對(duì)單個(gè)指標(biāo)進(jìn)行片面的評(píng)價(jià)，力求通過對(duì)多個(gè)指標(biāo)的組合分析，客觀地對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)。

2.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選擇是開展好績(jī)效評(píng)價(jià)的關(guān)鍵。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)指標(biāo)好與不好，能否更好的標(biāo)尺，是做出審計(jì)評(píng)價(jià)的關(guān)鍵，關(guān)系到績(jī)效審計(jì)能否取得良好的效果。在設(shè)計(jì)辦公設(shè)備配置與管理績(jī)效審計(jì)方案時(shí)，審計(jì)一并將審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的確立作為一項(xiàng)重要內(nèi)容。一是必須做好審計(jì)前的充分溝通。就辦公設(shè)備購(gòu)置與使用經(jīng)濟(jì)性、配置合理性等審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的確立，審計(jì)部門先后征求了會(huì)計(jì)、后勤等部門對(duì)有關(guān)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的意見，事前與辦公設(shè)備主管部門達(dá)成一致意見，為日后進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)打下了良好的基礎(chǔ)。二是必須根據(jù)實(shí)際適當(dāng)選擇評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，突出審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的靈活性。如對(duì)筆記本電腦配置合理性的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)不是一刀切，而是根據(jù)出差次數(shù)區(qū)別了不同的科室，出差多的科室如內(nèi)審、外匯檢查等部門，將評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)為人均一部較為合理，對(duì)其他出差次數(shù)較少的科室，另行設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。三是必須全方位打造審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，完善審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系。對(duì)不同審計(jì)對(duì)象績(jī)效管理情況的橫向比較也是確立審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的重要方法，為此需要構(gòu)建該類審計(jì)的歷史數(shù)據(jù)庫(kù)。在制定方案時(shí)便統(tǒng)一制定了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)填報(bào)格式，為日后數(shù)據(jù)庫(kù)的形成，進(jìn)行橫向比較打好了基礎(chǔ)。

篇(2)

關(guān)鍵詞：公路工程；招標(biāo)；審計(jì)；困難與對(duì)策

中圖分類號(hào)： TU723.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

目前，我國(guó)公路工程造價(jià)管理與改革不斷深入，工程量清單招標(biāo)日益成為公路工程招標(biāo)投標(biāo)的主流和趨勢(shì)。2013年1月1日實(shí)施的新《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》規(guī)定，全部使用國(guó)有資金投資或國(guó)有資金投資為主的建設(shè)工程施工發(fā)承包，必須采用工程量清單計(jì)價(jià)。國(guó)省道干線公路全部是由政府投資，具有造價(jià)高、投資大、戶外因素影響大及點(diǎn)多、線長(zhǎng)、面廣特點(diǎn)，在工程建設(shè)中采用工程量清單招標(biāo)具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。但是，由于目前的清單計(jì)價(jià)模式尚不完善，公路工程量清單招標(biāo)工作尚處于起步發(fā)展階段，因此在實(shí)踐中往往存在工程量清單編制不合理、評(píng)標(biāo)程序不嚴(yán)謹(jǐn)、施工企業(yè)投機(jī)取巧等現(xiàn)象，造成公路工程項(xiàng)目審計(jì)工作的被動(dòng)和建設(shè)資金的浪費(fèi)。筆者從事多年公路工程經(jīng)濟(jì)管理工作，結(jié)合工程審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，初步探討如何找準(zhǔn)工程量清單招標(biāo)審計(jì)的難點(diǎn)和切人點(diǎn)。

一、公路工程量清單招標(biāo)的含義及特點(diǎn)

工程量清單報(bào)價(jià)就是建設(shè)工程招標(biāo)工作中，由招標(biāo)人根據(jù)國(guó)家規(guī)范計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和模式編制工程量，投標(biāo)人結(jié)合此工程量綜合考慮市場(chǎng)情況和自身實(shí)際進(jìn)行報(bào)價(jià)，經(jīng)評(píng)審確定合理低價(jià)中標(biāo)的工程造價(jià)計(jì)價(jià)模式。工程量清單招標(biāo)就是建設(shè)單位按照工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范編制招標(biāo)文件，進(jìn)行工程招標(biāo)的一種組織形式，其特點(diǎn)如下：

1．突出了市場(chǎng)的資源配置作用。傳統(tǒng)的定額計(jì)價(jià)模式中，定額項(xiàng)目考慮的是“大多數(shù)”的施工工藝和方法，強(qiáng)調(diào)的是工料、設(shè)備消耗量“社會(huì)平均水平”，帶有強(qiáng)烈的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩，與快速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背道而馳。而工程量清單招標(biāo)綜合考慮市場(chǎng)、技術(shù)、質(zhì)量、工期等因素后自由報(bào)價(jià)，改變了以往依賴國(guó)家的定額進(jìn)行投標(biāo)的情況，體現(xiàn)了市場(chǎng)在資源配置中的調(diào)節(jié)作用，讓資質(zhì)優(yōu)、信譽(yù)好的企業(yè)可以在競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。

2．將質(zhì)與量有機(jī)結(jié)合。工程量清單招標(biāo)要求施工企業(yè)自主報(bào)價(jià)，這就要求企業(yè)必須充分考慮質(zhì)量、造價(jià)、工程等環(huán)節(jié)之間的聯(lián)系，促使企業(yè)不斷提高生產(chǎn)工藝和經(jīng)營(yíng)管理水平，努力降低成本費(fèi)用，從而降低了建設(shè)成本，為建設(shè)單位節(jié)省建設(shè)經(jīng)費(fèi)。

3．弱化了標(biāo)底的“底線”作用。在傳統(tǒng)的招投標(biāo)方式中，標(biāo)底一直扮演關(guān)鍵角色，成為各方關(guān)注的焦點(diǎn)，更導(dǎo)致了投標(biāo)單位千方百計(jì)打探標(biāo)底、“圍標(biāo)”、“串標(biāo)”行為的發(fā)生。而在工程量清單招標(biāo)中，工程量是公開的，標(biāo)底只起到控制作用，不再作為評(píng)價(jià)中標(biāo)與否的唯一標(biāo)尺，也就避免了因標(biāo)底泄密造成的負(fù)面影響。

4．降低社會(huì)成本，避免重復(fù)勞動(dòng)。實(shí)際上一旦招標(biāo)告示公布，投標(biāo)單位會(huì)在短時(shí)間內(nèi)計(jì)算出工程量并制定投標(biāo)文件，難免出差錯(cuò)，而且沒有中標(biāo)的單位往往得不到任何補(bǔ)償。采用工程量清單招標(biāo)避免了招標(biāo)單位、審核單位、投標(biāo)單位重復(fù)做預(yù)算，增加了投標(biāo)單位的自主性和靈活性，有利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益最大化。

二、公路工程量清單招標(biāo)審計(jì)的難點(diǎn)

在實(shí)施過程中，往往出現(xiàn)招標(biāo)文件編制不合理、評(píng)標(biāo)程序不嚴(yán)謹(jǐn)、公路施工企業(yè)“低價(jià)中標(biāo)、高價(jià)結(jié)算”等現(xiàn)象，這給順利完成招標(biāo)活動(dòng)帶來隱患，同時(shí)也對(duì)審計(jì)部門提出了挑戰(zhàn)。

1．招標(biāo)文件設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于專業(yè)水平和資質(zhì)的限制，工程審計(jì)在公路系統(tǒng)還處在成長(zhǎng)階段，在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)期內(nèi)，審計(jì)部門只對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)施結(jié)算審計(jì)。而實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，在實(shí)施竣工結(jié)算審計(jì)時(shí)往往項(xiàng)目招標(biāo)文件的控制價(jià)，俗稱“攔標(biāo)價(jià)”本身就存在很大問題，有的甚至遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過市場(chǎng)價(jià)格或?qū)嶋H工程量，導(dǎo)致施工合同價(jià)本身虛高很多，即便沒有工程變更結(jié)算價(jià)也會(huì)讓建設(shè)單位吃大虧。而施工單位則以招投標(biāo)文件及施工合同當(dāng)“令箭”，導(dǎo)致結(jié)算審計(jì)工作非常被動(dòng)。可見，招標(biāo)控制價(jià)在工程招標(biāo)中的重要地位。由于招標(biāo)單位作為招標(biāo)控制價(jià)編制的主體，在招標(biāo)控制價(jià)編制過程中往往存在清單規(guī)范掌握不清、計(jì)價(jià)條件不明確、工程量計(jì)算不準(zhǔn)確及招投標(biāo)部門與施工企業(yè)沆瀣一氣，故意壓低控制價(jià)等情況。此外，編制人員素質(zhì)、經(jīng)驗(yàn)和責(zé)任心的不足都會(huì)對(duì)招標(biāo)控制價(jià)的公正性和合理性造成影響，甚至出現(xiàn)漏洞讓施工企業(yè)有機(jī)可乘。

2．評(píng)標(biāo)過程的程序風(fēng)險(xiǎn)。在工程量清單招標(biāo)過程中，采取的是合理低價(jià)中標(biāo)的辦法，有效避免了外界因素對(duì)評(píng)標(biāo)過程的影響。但在招標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)評(píng)標(biāo)過程中，評(píng)標(biāo)委員會(huì)的作用往往不能有效發(fā)揮。評(píng)標(biāo)專家由于精力和時(shí)間限制，有時(shí)很難全面、深入、細(xì)致地向投標(biāo)單位了解投標(biāo)文件的具體內(nèi)容，容易忽視工程量清單報(bào)價(jià)澄清程序，導(dǎo)致一些采取優(yōu)良施工方案、先進(jìn)工藝的企業(yè)因報(bào)價(jià)偏高而被擠出“候選名單”，使評(píng)標(biāo)工作失去了真正意義上的公平合理。

3．施工企業(yè)投標(biāo)和結(jié)算策略的風(fēng)險(xiǎn)。在公路系統(tǒng)長(zhǎng)期的工程審計(jì)實(shí)踐中，不難發(fā)現(xiàn)一些規(guī)律，即投標(biāo)企業(yè)往往在投標(biāo)時(shí)千方百計(jì)滿足評(píng)委和建設(shè)方的各種要求甚至是“刁難”，以達(dá)到排擠掉競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的目的，一旦中標(biāo)后，就會(huì)以價(jià)格波動(dòng)、工程變更、“不平衡報(bào)價(jià)法”等各種手段在施工中和竣工結(jié)算時(shí)向建設(shè)方提出加價(jià)要求，以挽回投標(biāo)時(shí)的損失，牟取高額利潤(rùn)。所謂“不平衡報(bào)價(jià)法”是指在項(xiàng)目投標(biāo)總報(bào)價(jià)確定后，施工企業(yè)在投標(biāo)時(shí)惡意壓低報(bào)價(jià)，中標(biāo)后再利用招標(biāo)文件存在的缺項(xiàng)、漏項(xiàng)、圖紙不明確，暫定價(jià)和暫定量不確定等因素，在結(jié)算時(shí)使結(jié)算價(jià)大大高于招標(biāo)價(jià)，以獲取高額利潤(rùn)的一種“低價(jià)中標(biāo)、高價(jià)結(jié)算”的投標(biāo)策略。由于項(xiàng)目合同中沒有相應(yīng)的應(yīng)對(duì)條款，極易引發(fā)在經(jīng)費(fèi)承擔(dān)和經(jīng)濟(jì)損失上產(chǎn)生糾紛。

4．施工合同管理風(fēng)險(xiǎn)。由于公路工程材料市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)較大，且投資金額較大、工期較長(zhǎng)，如不在合同中明確約定風(fēng)險(xiǎn)范圍，當(dāng)市場(chǎng)材料、人工、機(jī)械等因素價(jià)格出現(xiàn)漲幅變化較大的情況，施工企業(yè)可能在無法獨(dú)自承擔(dān)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)時(shí)被迫轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)。比如，當(dāng)某項(xiàng)材料市場(chǎng)價(jià)格上漲較大，在其他材料價(jià)格有所下浮對(duì)上漲價(jià)格進(jìn)行抵消和補(bǔ)償?shù)那闆r下，企業(yè)尚能承受。但在面臨墊資施工、繳納大額履約保證金，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難的情況下，極易誘發(fā)企業(yè)在施工過程中采取以次充好、壓低建設(shè)成本、拖延工期等手段避免損失，直接影響工程質(zhì)量和進(jìn)度，關(guān)系到行人行車和群眾生命財(cái)產(chǎn)安全。

三、工程量清單招標(biāo)審計(jì)對(duì)策

1．做好事前審計(jì)，把握工程招標(biāo)審計(jì)的源頭。一是公路工程規(guī)劃設(shè)計(jì)部門要編好施工圖。施工圖是招標(biāo)單位編制工程量清單、投標(biāo)單位投標(biāo)報(bào)價(jià)的主要依據(jù)，設(shè)計(jì)圖紙的質(zhì)量直接影響工程量清單的準(zhǔn)確性和完整性。對(duì)此，公路建設(shè)單位可以采用招標(biāo)、邀標(biāo)和競(jìng)爭(zhēng)性談判等方式選擇優(yōu)秀的設(shè)計(jì)和監(jiān)理單位，從源頭上減少工程變更的出現(xiàn)。二是編好工程量清單。工程量清單就好比工程建設(shè)的“預(yù)案”，只有把各種可能發(fā)生的情況想全、想細(xì)，才能在實(shí)際工作中避免隨意性和盲目性，從而減少損失和浪費(fèi)。因此，公路建設(shè)單位選擇技術(shù)雄厚、精通造價(jià)專業(yè)的造價(jià)咨詢公司承擔(dān)工程量清單編制工作。工程量清單的編制要盡可能詳盡，對(duì)于主要材料和設(shè)備，應(yīng)詳盡描述規(guī)格、品種和品牌，避免由于描述不清引起理解上的差異，造成投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)的失誤和日后的糾紛。此外，公路審計(jì)部門還要注意審查建設(shè)項(xiàng)目是否列入公路建設(shè)計(jì)劃并經(jīng)上級(jí)部門批準(zhǔn)，經(jīng)費(fèi)保障是否納入預(yù)算安排并有正常來源。同時(shí)，審計(jì)部門要樹立“重心前移、關(guān)口前置”的審計(jì)理念，充分發(fā)揮協(xié)調(diào)、督辦及復(fù)核的職能，協(xié)同公路項(xiàng)目管理部門和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)共同參與和控制工程量清單的編制，從源頭上堵塞管理漏洞。

2．嚴(yán)把招標(biāo)評(píng)標(biāo)關(guān)，把握工程招標(biāo)審計(jì)的核心。在實(shí)踐中，在工程項(xiàng)目開標(biāo)和評(píng)標(biāo)時(shí)，公路建設(shè)單位和物資采購(gòu)部門應(yīng)該告知審計(jì)部門開標(biāo)的時(shí)間和地點(diǎn)，邀請(qǐng)審計(jì)人員參與項(xiàng)目評(píng)標(biāo)。審計(jì)部門要認(rèn)真對(duì)開標(biāo)評(píng)標(biāo)的程序進(jìn)行審核，保證開標(biāo)評(píng)標(biāo)程序的公正、公平和透明。一是審查資質(zhì)。不僅要對(duì)投標(biāo)單位的資質(zhì)、資信進(jìn)行審核，同樣要對(duì)評(píng)標(biāo)委員會(huì)的資質(zhì)、成員人數(shù)、人員構(gòu)成比例進(jìn)行審核，確保評(píng)標(biāo)程序的權(quán)威性。二是審查澄清程序的執(zhí)行。工程量清單計(jì)價(jià)招標(biāo)過程中，大多數(shù)項(xiàng)目采取最低合理價(jià)評(píng)標(biāo)辦法評(píng)定。但是在招標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)，如果忽視了工程量清單報(bào)價(jià)澄清程序，就可能出現(xiàn)有些施工單位因采用先進(jìn)的施工工藝或執(zhí)行市場(chǎng)價(jià)格，報(bào)價(jià)明顯高于其他單位報(bào)價(jià)或標(biāo)底而沒有中標(biāo)的現(xiàn)象。因此，審計(jì)人員要監(jiān)督評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否嚴(yán)格執(zhí)行工程量清單報(bào)價(jià)的澄清程序，給投標(biāo)單位在評(píng)標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)解釋澄清的機(jī)會(huì)，認(rèn)真聽取投標(biāo)單位對(duì)投標(biāo)方案的解釋。三是審核評(píng)標(biāo)結(jié)果。要重點(diǎn)審查評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否堅(jiān)持以招標(biāo)文件規(guī)定的評(píng)標(biāo)方法評(píng)標(biāo)，是否以書面形式推薦中標(biāo)候選人，是否對(duì)提出質(zhì)疑的投標(biāo)單位給予合理：客觀的解釋，確保評(píng)標(biāo)結(jié)果公正。

3．嚴(yán)把合同簽訂關(guān)，把握工程招標(biāo)審計(jì)的關(guān)鍵。為防止施工企業(yè)抱有“先上車、后補(bǔ)票”的僥幸心理，利用合同條款漏洞和建設(shè)單位在工程建設(shè)上信息不足等弱點(diǎn)，在結(jié)算時(shí)漫天要價(jià)，因此，公路審計(jì)部門要高度重視合同的審查。一是審查合同補(bǔ)充條款是否完備。重點(diǎn)審查評(píng)標(biāo)過程中，招投標(biāo)雙方對(duì)招標(biāo)文件未盡事項(xiàng)和承諾的內(nèi)容是否都納入合同文件，工程量清單是否根據(jù)招標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)的評(píng)審結(jié)果作出相應(yīng)調(diào)整。二是審查權(quán)責(zé)是否明晰。要嚴(yán)格審查施工合同對(duì)材料、人工、機(jī)械等價(jià)格因素風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的合理性、科學(xué)性，審查合同條款如質(zhì)量、工期、付款方式、結(jié)算辦法、獎(jiǎng)懲措施的規(guī)定，切實(shí)維護(hù)公路部門合法權(quán)益。

4．嚴(yán)格監(jiān)督工程變更，把握工程招標(biāo)審計(jì)的節(jié)點(diǎn)。在工程建設(shè)實(shí)踐中，工程條件瞬息萬(wàn)變，特別有些單位領(lǐng)導(dǎo)的意志主導(dǎo)一切，這種情況下，工程變更是不可能完全避免的。主要涉及工程量變更、工程內(nèi)容變更、工期變更、施工條件變更等。作為公路審計(jì)部門在工程項(xiàng)目啟動(dòng)后關(guān)注的重點(diǎn)不是防止工程變更的出現(xiàn)，而是要保證工程變更的合理性、真實(shí)性及審批程序的完整性。在確定工程變更前，不論提出變更的是哪方，都要有建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位，有時(shí)也包括設(shè)計(jì)單位共同研究，并按規(guī)定辦理審批手續(xù)，這樣才能實(shí)現(xiàn)工程質(zhì)量與工期、成本與效益的統(tǒng)一。

參考文獻(xiàn)：1、《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》（2013年版）

篇(3)

[關(guān)鍵詞]商業(yè)銀行存貸款利率風(fēng)險(xiǎn)防范

近年來，我國(guó)利率市場(chǎng)化進(jìn)程持續(xù)加快，標(biāo)志性事件是存款利率放開上浮幅度，貸款利率實(shí)現(xiàn)LPR（貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率）全面應(yīng)用。隨后，央行又放開信用卡透支利率，由發(fā)卡銀行與持卡人協(xié)商確定透支利率。利率市場(chǎng)化進(jìn)程的穩(wěn)步推進(jìn)，既為商業(yè)銀行提供了更為市場(chǎng)化、公開、透明、自主的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，同時(shí)也對(duì)其利率管理帶來了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，如果內(nèi)部管理失當(dāng)，將對(duì)監(jiān)管政策執(zhí)行、經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核、客戶關(guān)系維護(hù)等方面造成壓力。加強(qiáng)存貸款利率的內(nèi)部控制已迫在眉睫。

一、商業(yè)銀行存貸款利率管理應(yīng)符合國(guó)家宏觀政策和監(jiān)管導(dǎo)向

（一）商業(yè)銀行存貸款管理必須符合監(jiān)管要求

盡管國(guó)家宏觀政策對(duì)利率進(jìn)行市場(chǎng)化改革，但并不是對(duì)利率沒有管理，而是由國(guó)家直接統(tǒng)攬的直接管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)樯虡I(yè)銀行自主管理利率定價(jià)，監(jiān)管部門仍然會(huì)采取相應(yīng)管理措施。因此，在存貸款利率的執(zhí)行上，商業(yè)銀行仍要遵循監(jiān)管部門的利率政策。比如，國(guó)家對(duì)社會(huì)福利企業(yè)、民族企業(yè)、近期的抗疫企業(yè)貸款都有專門的利率優(yōu)惠政策，這也是商業(yè)銀行在發(fā)放貸款時(shí)必須遵守的。對(duì)于存款利率，盡管放開了存款利率上限，但并沒有取消存款基準(zhǔn)利率，商業(yè)銀行開展存款業(yè)務(wù)還應(yīng)該在央行公布的基準(zhǔn)利率基礎(chǔ)上進(jìn)行上浮報(bào)價(jià)。同時(shí)，央行已叫停定期存款提前支取按實(shí)存期限靠檔計(jì)息、大額活期存款按特定期限定期存款計(jì)息等創(chuàng)新產(chǎn)品的推廣，這也是商業(yè)銀行所必須遵守的。對(duì)于結(jié)構(gòu)性存款，要確保具備相應(yīng)的真結(jié)構(gòu)，嚴(yán)禁以結(jié)構(gòu)性存款利率吸攬一般性存款。當(dāng)然，對(duì)于存貸款利率，銀保監(jiān)會(huì)也嚴(yán)格要求所有商業(yè)銀行執(zhí)行央行的利率報(bào)價(jià)政策，嚴(yán)禁以貸攬存、以貸收費(fèi)、存貸掛鉤、通過利率優(yōu)惠的方式進(jìn)行息轉(zhuǎn)費(fèi)操作。

（二）商業(yè)銀行存貸款利率應(yīng)嚴(yán)格遵守利率自律機(jī)制出臺(tái)的政策規(guī)定

為確保存貸款利率放開之后商業(yè)銀行之間的公平、有序競(jìng)爭(zhēng)，由央行倡導(dǎo)成立了市場(chǎng)利率定價(jià)自律機(jī)制，作為銀行間的自律組織，要求各成員銀行約束自己的報(bào)價(jià)行為，在日常經(jīng)營(yíng)管理過程中采取理性的報(bào)價(jià)策略，避免不計(jì)成本地開展無序存貸款競(jìng)爭(zhēng)，破壞正常的金融秩序。按照自律機(jī)制的要求，各商業(yè)銀行應(yīng)制定各自的存貸款利率管理政策下發(fā)全行執(zhí)行，也就是說，在全國(guó)范圍內(nèi)，一家銀行內(nèi)部各分支機(jī)構(gòu)執(zhí)行統(tǒng)一的存貸款利率報(bào)價(jià)政策，利率具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的頒布由央行變成了各商業(yè)銀行總行，由總行高管層確定一段時(shí)期內(nèi)的利率定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。利率定價(jià)自律機(jī)制的另一個(gè)功能是成員銀行之間的報(bào)價(jià)協(xié)調(diào)，同等規(guī)模的商業(yè)銀行基本采取相同的利率報(bào)價(jià)政策，并形成統(tǒng)一的意見，同時(shí)考慮不同存貸款規(guī)模大小銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)力差異，對(duì)不同銀行的報(bào)價(jià)采取一定程度的差別化，使中小銀行在競(jìng)爭(zhēng)中更具話語(yǔ)權(quán)。當(dāng)然，利率報(bào)價(jià)自律機(jī)制確定的存貸款利率報(bào)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是強(qiáng)制執(zhí)行的，在自律機(jī)制內(nèi)部，設(shè)立了專門的秘書處來受理不同銀行之間因利率報(bào)價(jià)的違規(guī)操作而引起的投訴，提交自律機(jī)制委員會(huì)進(jìn)行討論，對(duì)違規(guī)商業(yè)銀行進(jìn)行懲處，形成懲戒措施，以避免無序競(jìng)爭(zhēng)獲得不當(dāng)?shù)美?duì)于處理結(jié)果，要報(bào)備央行，作為央行的評(píng)價(jià)依據(jù)，在MPA（宏觀審慎評(píng)估體系）考核中予以扣分處理。而MPA的結(jié)果，對(duì)于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的影響是廣泛的，既涉及對(duì)一家銀行的整體監(jiān)管評(píng)價(jià)，又涉及商業(yè)銀行從央行獲得的各種政策資源的支持。

（三）利率政策要堅(jiān)守支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)、普惠金融、國(guó)家重大區(qū)域戰(zhàn)略發(fā)展的要求

在抗擊肺炎疫情的過程中，凸顯了實(shí)體經(jīng)濟(jì)、中小微企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的支撐作用，但這些企業(yè)也正是資金比較緊張、急需商業(yè)銀行支持的企業(yè)。在體現(xiàn)對(duì)這些企業(yè)的真正支持力度上，放寬貸款標(biāo)準(zhǔn)是一方面，實(shí)行優(yōu)惠貸款利率也是很重要的一環(huán)。中央和地方各級(jí)財(cái)政部門紛紛出臺(tái)資金補(bǔ)貼支持的同時(shí)，央行和銀保監(jiān)會(huì)也要求降低貸款利率，各商業(yè)銀行為此都出臺(tái)了相應(yīng)的利率差別化定價(jià)政策，對(duì)這些企業(yè)執(zhí)行優(yōu)惠利率，以降低其融資成本、減輕經(jīng)營(yíng)成本壓力。此外，國(guó)家對(duì)不同類別的企業(yè)仍有不同的利率支持政策。比如，區(qū)域協(xié)同發(fā)展戰(zhàn)略，作為國(guó)家層面布局的京津冀、長(zhǎng)三角、粵港澳大灣區(qū)、成渝雙城經(jīng)濟(jì)圈、中部新區(qū)等的建設(shè)，要求各商業(yè)銀行加大資金支持力度，降低資金融通成本，使這些區(qū)域的協(xié)同發(fā)展盡快取得實(shí)效。

二、商業(yè)銀行存貸款利率管理應(yīng)有助于提升經(jīng)營(yíng)管理水平

（一）存貸款利率的報(bào)價(jià)要與客戶關(guān)系維護(hù)緊密結(jié)合

存貸款利率作為銀行與客戶合作的基本業(yè)務(wù)要素，對(duì)客戶來說，當(dāng)然是存款利率越高越好，貸款利率越低越好。而對(duì)于經(jīng)營(yíng)資金的商業(yè)銀行來說，營(yíng)利的基礎(chǔ)卻是存款利率越低越好，貸款利率越高越好。在利率管制的背景下，央行規(guī)定了利率標(biāo)準(zhǔn)，雙方照此執(zhí)行即可，基本沒有討價(jià)還價(jià)的余地。而在利率市場(chǎng)化的大方向下，利率放開就使銀行與客戶的利率談判成為不可回避的一環(huán)。在雙方談判的過程中，各自的實(shí)力對(duì)比決定著利率定價(jià)的話語(yǔ)權(quán)。能夠?yàn)殂y行帶來巨大業(yè)務(wù)份額、使商業(yè)銀行存貸款規(guī)模迅速激增的大客戶對(duì)銀行利率的定價(jià)權(quán)影響就大，甚至能左右銀行的報(bào)價(jià)，而大量中小企業(yè)及個(gè)人客戶，則在談判中處于劣勢(shì)地位。這是事實(shí)，然而卻不是銀行經(jīng)營(yíng)的全部。商業(yè)銀行與客戶的合作不僅是獨(dú)立的單筆存貸款業(yè)務(wù)，還廣泛涉及賬戶管理，支付結(jié)算，咨詢顧問，信息服務(wù)，資金托管，資產(chǎn)管理，跨銀行業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)、基金、信托、債券等一系列領(lǐng)域，僅支付結(jié)算一項(xiàng)，就涉及票據(jù)、匯款、信用卡等資金劃付方式的選擇和資金到賬效率、收費(fèi)水平等方面，因此，盡管商業(yè)銀行面臨客戶對(duì)存貸款報(bào)價(jià)的壓力，各商業(yè)銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈，但在報(bào)價(jià)基準(zhǔn)之外，商業(yè)銀行還應(yīng)從維護(hù)客戶關(guān)系的角度，通過提供更豐富的產(chǎn)品、更方便的服務(wù)渠道、更具人性化和符合客戶心理需求的營(yíng)銷方式來降低對(duì)存貸款報(bào)價(jià)的壓力，通過為客戶提供更多的資金增值服務(wù)，以更好地維護(hù)與客戶的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)銀行與客戶雙贏的結(jié)果，確保雙方長(zhǎng)期緊密合作。

（二）注重銀行同業(yè)的利率水平對(duì)比，確保競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和應(yīng)有的收益水平

隨著利率市場(chǎng)化向縱深發(fā)展，各銀行之間的利率水平也越來越呈現(xiàn)出差異化。盡管全國(guó)自律機(jī)制規(guī)定了存款的報(bào)價(jià)上限，貸款利率也有一個(gè)公認(rèn)的報(bào)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，但利率執(zhí)行效果卻在不突破自律標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)管合規(guī)的前提下，各銀行之間大相徑庭。有的營(yíng)銷部門和分支機(jī)構(gòu)關(guān)注同業(yè)之間對(duì)客戶利率報(bào)價(jià)的比較，尤其是自身利率報(bào)價(jià)的劣勢(shì)，借以作為向管理層和上級(jí)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)調(diào)減考核任務(wù)和增加政策支持的砝碼，卻沒有分析自身的利率報(bào)價(jià)優(yōu)勢(shì)。實(shí)際上，一家銀行對(duì)客戶利率的報(bào)價(jià)水平是否合理，可以通過同業(yè)之間利差收益水平的高低來加以驗(yàn)證。如果一家銀行的存貸款利差水平在同業(yè)居于領(lǐng)先地位，則可以部分證明利率報(bào)價(jià)水平的合理性，但如果利差水平在同業(yè)比較中處于下游水平，而營(yíng)銷部門和分支機(jī)構(gòu)又在頻繁抱怨對(duì)客戶利率報(bào)價(jià)的競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)，則只能說明利率管理部門的利率政策沒有得到充分執(zhí)行，在與同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)過程中，仍將利率報(bào)價(jià)作為唯一手段，而沒有通過細(xì)分客戶、滿足客戶需求、為客戶創(chuàng)造增值服務(wù)來提高銀行收益。

（三）協(xié)同考量存款利率和貸款利率，提升商業(yè)銀行營(yíng)利水平

隨著商業(yè)銀行股份制改造的完成，公司治理機(jī)制日趨完善。在資金管理上，統(tǒng)一采用內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)（FTP）管理模式，針對(duì)存款和貸款分別制定不同的內(nèi)部?jī)r(jià)格，這大大減輕了分支機(jī)構(gòu)的資金管理壓力，吸收的存款直接上存總行，發(fā)放貸款則由總行統(tǒng)一配置資金，內(nèi)部?jī)r(jià)格在全國(guó)甚至全球分支機(jī)構(gòu)范圍內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一。這種管理會(huì)計(jì)模式盡管有其獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，但隱藏的弊端也逐漸顯露。內(nèi)部?jī)r(jià)格的層層傳導(dǎo)呈現(xiàn)出一種逐級(jí)衰減的效果，及至最基層，內(nèi)部?jī)r(jià)格的呈現(xiàn)并不直觀，這極易導(dǎo)致分支機(jī)構(gòu)不計(jì)成本地吸攬存款和發(fā)放貸款，只要將業(yè)務(wù)做成便萬(wàn)事大吉。而在實(shí)行內(nèi)部計(jì)價(jià)模式之前，存款與貸款的價(jià)格對(duì)所有人都是公開的，如果存貸款發(fā)生了利差倒掛，或者存貸款之間的利差急劇縮小，基層機(jī)構(gòu)會(huì)自主調(diào)整業(yè)務(wù)的選擇，有些虧本的業(yè)務(wù)品種會(huì)直接拒絕，利率的價(jià)格作用得以充分發(fā)揮。因此，對(duì)于基層機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化存款利率與貸款利率的直接對(duì)比，加強(qiáng)利率的直觀性，而不是完全隔離存款和貸款利率，是在執(zhí)行FTP管理模式下需要補(bǔ)充和完善的管理內(nèi)容。

三、商業(yè)銀行存貸款利率管理應(yīng)注重加強(qiáng)體制機(jī)制建設(shè)

（一）完善商業(yè)銀行利率內(nèi)部控制體系，提高監(jiān)督檢查效能

利率市場(chǎng)化使商業(yè)銀行面臨的利率風(fēng)險(xiǎn)加劇，而經(jīng)營(yíng)的日趨多元化又使操作風(fēng)險(xiǎn)聚集。在這種背景下，強(qiáng)化利率內(nèi)部控制制度的體系化建設(shè)就勢(shì)在必行。加強(qiáng)制度建設(shè)，各商業(yè)銀行的利率戰(zhàn)略管理已基本成型，出臺(tái)了全面的利率管理框架來約束和指導(dǎo)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展。隨著利率市場(chǎng)化的深入推進(jìn)，利率制度向營(yíng)銷部門和內(nèi)控合規(guī)部門的覆蓋是必要的。營(yíng)銷部門應(yīng)制定具有指導(dǎo)性的利率報(bào)價(jià)談判體系，并向全行推廣執(zhí)行，這一體系應(yīng)考慮客戶的承受和接納能力，確保維護(hù)與客戶的關(guān)系，保持與自身相匹配的業(yè)務(wù)份額。同時(shí)又要使?fàn)I銷部門切實(shí)擔(dān)負(fù)起利率管理的職責(zé)，不能為了迎合客戶而一味地放松利率報(bào)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，造成銀行增量不增效，要時(shí)刻檢驗(yàn)本部門本業(yè)務(wù)條線對(duì)利率政策的執(zhí)行效果，確保貫徹執(zhí)行集團(tuán)統(tǒng)一的利率政策意圖，并通過具體的業(yè)務(wù)跟蹤，以發(fā)現(xiàn)利率執(zhí)行過程中存在的偏差和錯(cuò)誤，及時(shí)予以糾正，確保利率執(zhí)行準(zhǔn)確到位。內(nèi)控合規(guī)部門也應(yīng)建立一套完整的利率內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)體系和內(nèi)部審計(jì)檢查流程，從內(nèi)部審計(jì)的視角發(fā)現(xiàn)利率政策與實(shí)際業(yè)務(wù)不相匹配的環(huán)節(jié)，提示利率管理部門及時(shí)予以修訂完善。同時(shí)，通過系統(tǒng)的現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)檢查，來發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)營(yíng)銷和操作過程中存在的利率差錯(cuò)和潛在風(fēng)險(xiǎn)因素，對(duì)被審計(jì)機(jī)構(gòu)和部門進(jìn)行利率執(zhí)行情況全面檢視，提高其利率制度執(zhí)行的精準(zhǔn)度，有效降低各種利率風(fēng)險(xiǎn)。

（二）做好績(jī)效評(píng)價(jià)，科學(xué)考核利率執(zhí)行效果

利率政策執(zhí)行的效果好壞，需要通過科學(xué)的績(jī)效考核辦法來進(jìn)行評(píng)價(jià)。隨著利率市場(chǎng)化給商業(yè)銀行帶來空前的利差收益壓力，商業(yè)銀行加大了對(duì)利率相關(guān)指標(biāo)的考核力度。存款付息率、貸款收益率、存貸款利差水平等逐步列入績(jī)效考核體系，為營(yíng)銷部門和分支機(jī)構(gòu)指明了經(jīng)營(yíng)的戰(zhàn)略重點(diǎn)。然而，盡管如此，由于各方面條件的制約，這些考核指標(biāo)的效果還沒有充分發(fā)揮出來。一是經(jīng)營(yíng)績(jī)效考評(píng)體系設(shè)計(jì)的考核指標(biāo)偏多、利率相關(guān)的考核指標(biāo)所占的比重不大，或者不足以引起被考評(píng)單位的重視，使其可以通過其他指標(biāo)的得分結(jié)果來抵補(bǔ)利率相關(guān)指標(biāo)的失分。二是在業(yè)務(wù)規(guī)模導(dǎo)向的考評(píng)體系中，利率相關(guān)指標(biāo)的考評(píng)總體上是與業(yè)務(wù)規(guī)模考核相左的，在兩相沖突的背景下，各被考評(píng)單位寧肯選擇業(yè)務(wù)規(guī)模的考核得分。因?yàn)槔士己酥笜?biāo)往往非一日之功便可成就，大多需要扎實(shí)的基礎(chǔ)管理、多年的業(yè)務(wù)積累和員工素質(zhì)的提升，而業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)張?jiān)谒俣壬弦斓枚啵虼擞械纳虡I(yè)銀行不斷擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模，而對(duì)利率管理的改善投入精力不足。三是在經(jīng)營(yíng)績(jī)效考評(píng)辦法之外，對(duì)營(yíng)銷部門和分支機(jī)構(gòu)的專項(xiàng)評(píng)價(jià)往往多以存貸款、利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)收入等直觀的指標(biāo)為主，對(duì)于利率的重視程度往往沒有那么高。因此，應(yīng)通過強(qiáng)化專項(xiàng)指標(biāo)評(píng)價(jià)，直擊被考評(píng)單位的痛點(diǎn)，采取措施提高利率管理的效果，發(fā)揮經(jīng)營(yíng)績(jī)效考評(píng)辦法和專項(xiàng)評(píng)價(jià)的導(dǎo)向作用，揚(yáng)長(zhǎng)避短，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的戰(zhàn)略目標(biāo)。

四、商業(yè)銀行存貸款利率管理應(yīng)注重防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)

（一）注重防范利率市場(chǎng)化走勢(shì)下面臨的利率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

盡管利率市場(chǎng)化進(jìn)程已推進(jìn)多年，但由于我國(guó)對(duì)金融業(yè)長(zhǎng)期的強(qiáng)監(jiān)管態(tài)勢(shì)，以及銀行貸款在企業(yè)融資比例中的持續(xù)一家獨(dú)大，商業(yè)銀行距離利率市場(chǎng)化的要求還相去甚遠(yuǎn)。這突出表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是利率報(bào)價(jià)體系仍不是市場(chǎng)化的。盡管各商業(yè)銀行的利率管理部門名義上采用的是參照市場(chǎng)化的利率報(bào)價(jià)體系，但這種報(bào)價(jià)基本上是管理層直接決定的，僅僅參考了一些研究成果和已有執(zhí)行經(jīng)驗(yàn)，并未真正與市場(chǎng)掛鉤。這種利率報(bào)價(jià)體系確定之后，下發(fā)全國(guó)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一執(zhí)行，很少考慮各地的區(qū)域差別、客戶差別。二是營(yíng)銷部門和人員沒有對(duì)客戶報(bào)價(jià)的市場(chǎng)化操作經(jīng)驗(yàn)，利率價(jià)格只是照搬上級(jí)行的統(tǒng)一規(guī)定，不具備結(jié)合客戶需求、客戶接受程度、同業(yè)差異和自身營(yíng)利需求等現(xiàn)實(shí)要素，進(jìn)行市場(chǎng)化報(bào)價(jià)的能力和主動(dòng)性。三是缺少必要的利率避險(xiǎn)工具。在市場(chǎng)化背景下，利率的跌宕起伏是隨行就市、瞬息萬(wàn)變的，走勢(shì)逆轉(zhuǎn)可能瞬間發(fā)生。但由于長(zhǎng)期的利率管制造就的思維固化，商業(yè)銀行對(duì)利率避險(xiǎn)產(chǎn)品工具的開發(fā)極不到位。從商業(yè)銀行內(nèi)部來看，外幣利率避險(xiǎn)產(chǎn)品較為豐富，而人民幣產(chǎn)品則極其匱乏，基本仍處于開發(fā)或初期試點(diǎn)階段。為適應(yīng)利率市場(chǎng)化的大趨勢(shì)，商業(yè)銀行利率管理的工作重心應(yīng)向基層機(jī)構(gòu)傾斜，通過必要的培訓(xùn)和宣傳對(duì)基層營(yíng)銷部門和人員培養(yǎng)市場(chǎng)化報(bào)價(jià)的理念和技能，挖掘其向客戶進(jìn)行市場(chǎng)化報(bào)價(jià)以實(shí)現(xiàn)客戶滿意和銀行增收互利雙贏效果的潛能，避免簡(jiǎn)單地被動(dòng)執(zhí)行利率報(bào)價(jià)規(guī)定。同時(shí)，銀行也有必要參照外幣的利率避險(xiǎn)產(chǎn)品體系，開發(fā)更多的人民幣利率避險(xiǎn)產(chǎn)品，在滿足客戶需求的同時(shí)降低銀行的利率損失風(fēng)險(xiǎn)。

（二）在銀行產(chǎn)品日趨復(fù)雜的背景下防范利率執(zhí)行中的操作風(fēng)險(xiǎn)

篇(4)

近年來，國(guó)內(nèi)工程建設(shè)和運(yùn)營(yíng)方面投資效益低下，損失嚴(yán)重，不符合國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式由“粗放型”轉(zhuǎn)變?yōu)椤肮?jié)約型”政策。當(dāng)前，加強(qiáng)對(duì)工程領(lǐng)域的審計(jì)監(jiān)督和項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)評(píng)價(jià)，已成為各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和建筑單位內(nèi)部審計(jì)面臨的一項(xiàng)迫切任務(wù)。本文擬對(duì)國(guó)內(nèi)工程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)存在的問題進(jìn)行分析，提出工程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的控制點(diǎn)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和方法，以期提升國(guó)內(nèi)工程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)水平。

二、國(guó)內(nèi)工程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)分析

（一）國(guó)內(nèi)工程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)體制落后。目前，國(guó)內(nèi)工程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)體制主要以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，集中在項(xiàng)目完成后審查，缺少過程的有效監(jiān)督，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)不足。2009年國(guó)家審計(jì)署考查了項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)體制對(duì)各省市的千余個(gè)財(cái)政投資的城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目的影響結(jié)果，結(jié)果表明：其中15%項(xiàng)目未成立工程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，53.8%項(xiàng)目效率較低；已建成項(xiàng)目中，11%未投入運(yùn)營(yíng)，5%長(zhǎng)期處于試運(yùn)營(yíng)狀態(tài)，另有8%運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目未達(dá)到當(dāng)年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力，設(shè)備閑置，部分項(xiàng)目損失嚴(yán)重。可以看出，當(dāng)前工程建設(shè)領(lǐng)域浪費(fèi)嚴(yán)重，項(xiàng)目投資效益明顯偏低，國(guó)內(nèi)工程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)體制落后，多數(shù)流于形式，很難發(fā)揮監(jiān)督作用。

（二）開展工程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的必要性。由于工程項(xiàng)目具有成果的不可挽回性，損失不可彌補(bǔ)性，開展工程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，可以在決策前、建設(shè)期間、竣工環(huán)節(jié)發(fā)揮作用。對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，減少浪費(fèi)，提高項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）工程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)功能定位。工程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的必然方向，是監(jiān)督與服務(wù)并重的審計(jì)，是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的全過程監(jiān)督審計(jì)；涵蓋投資審計(jì)、工程預(yù)結(jié)算審計(jì)；是融管理、績(jī)效、經(jīng)營(yíng)、效益多方面內(nèi)容為一體的綜合審計(jì)；運(yùn)用經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的思路和方法實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)結(jié)論的支持，通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題，促進(jìn)效益提高，實(shí)現(xiàn)工程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的終極目標(biāo)。

三、工程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)對(duì)策

（一）工程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的控制點(diǎn)

1、前期調(diào)研論證。投資決策損失是最大的浪費(fèi)，因此調(diào)研程序必須科學(xué)，內(nèi)容必須全面，依據(jù)必須可靠，專家意見必須獨(dú)立、客觀，反對(duì)意見必須得到重視，項(xiàng)目的可行性和科學(xué)性必須得到充分論證。否則，勘測(cè)不準(zhǔn)，決策失誤可能為后續(xù)實(shí)施帶來巨大隱患，造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。可行性研究報(bào)告在前期調(diào)研論證過程中扮演著重要角色。一份可行性研究報(bào)告必須堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，擬建項(xiàng)目的各要素必須經(jīng)過全面的調(diào)查，詳細(xì)的測(cè)算分析，經(jīng)過多方案的比較論證后提出；具體論述項(xiàng)目必須具備經(jīng)濟(jì)上的現(xiàn)實(shí)性、合理性、必要性；技術(shù)和設(shè)備的可靠性、適用性、先進(jìn)性；財(cái)務(wù)上的合法性、盈利性；環(huán)境及建設(shè)上的可行性等。

2、項(xiàng)目設(shè)計(jì)。在效益審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，由于無因勘查、設(shè)計(jì)的精度不夠、資金不足，常變更設(shè)計(jì)、現(xiàn)場(chǎng)簽證增減工作量及補(bǔ)充預(yù)算、設(shè)計(jì)原因造成工程造價(jià)的提高要遠(yuǎn)大于建筑材料漲價(jià)、施工費(fèi)用增加和施工管理不善。根據(jù)統(tǒng)計(jì)資料分析，工程設(shè)計(jì)原因所造成的工程造價(jià)的提高，占造價(jià)提高總數(shù)的70%～90%。效益審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注工程量計(jì)算是否科學(xué)、套用定額及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否合理，杜絕巧立名目組織施工項(xiàng)目，向工程項(xiàng)目攤派各種費(fèi)用、支出，擠占工程建設(shè)資金，造成工程成本虛增等問題。審查設(shè)備、材料采購(gòu)是否符合設(shè)計(jì)要求，有無因列支不當(dāng)或違規(guī)開支而超概算等問題。因此，在項(xiàng)目設(shè)計(jì)時(shí)，杜絕定位不準(zhǔn)，防止貪大求全，邊建邊改，建好即改，造成工程投資浪費(fèi)。

3、工程建設(shè)。工程建設(shè)一般耗時(shí)長(zhǎng)，項(xiàng)目施工和項(xiàng)目管理困難，情況復(fù)雜。近年來，施工隊(duì)伍增多；資金到位少，帶資墊資多；取費(fèi)定額低，壓價(jià)讓利多。因此，開展工程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，有利于提高工程資金使用效益。建設(shè)項(xiàng)目資金需到位、建設(shè)單位支付工程款不能被擠占、挪用、轉(zhuǎn)移。首先，在施工過程中，嚴(yán)格按施工圖施工，不突破投標(biāo)報(bào)價(jià)，對(duì)任何一方提出的工程設(shè)計(jì)變更，應(yīng)從申報(bào)制度上嚴(yán)格控制；其次，對(duì)材料使用情況的審計(jì)，對(duì)三大建筑主材水泥、黃沙和鋼筋的價(jià)格和使用管理嚴(yán)格審計(jì)，杜絕材料準(zhǔn)備時(shí)“寧多毋缺”，竣工后隨意丟棄造成浪費(fèi)，對(duì)一些新材料，嚴(yán)禁高估冒算；施工組織設(shè)計(jì)要從全局出發(fā)，抓重點(diǎn)、抓難點(diǎn)、抓緊關(guān)鍵環(huán)節(jié)與薄弱環(huán)節(jié)，確保施工的連續(xù)性、節(jié)奏性、均衡性。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)人員應(yīng)該查找施工管理的缺失部分、薄弱環(huán)節(jié)、銜接部位，做到事前預(yù)防，及時(shí)糾正，消除效益流失的隱患，對(duì)人工、物料及其他費(fèi)用進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正損失浪費(fèi)問題，達(dá)到有效控制工程項(xiàng)目成本。

4、工程運(yùn)營(yíng)。一般說來，竣工后施工方撤離，項(xiàng)目進(jìn)入運(yùn)營(yíng)階段，此時(shí)審計(jì)人員必須考查工程效益是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。對(duì)比分析項(xiàng)目可行性研究報(bào)告數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)，驗(yàn)證項(xiàng)目主要效益指標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。通過建立行業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)，將一整套工程備案提交給數(shù)據(jù)庫(kù)，依此影響承建企業(yè)在以后招標(biāo)過程中的聲譽(yù)和在其他項(xiàng)目投標(biāo)上的成敗。當(dāng)然，項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)過程中保修、責(zé)任追蹤必須以合同形式定下來。

（二）工程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)建

1、工程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)。工程前期主要是定性評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)調(diào)研程序的合規(guī)性；論證的科學(xué)性、嚴(yán)密性，費(fèi)用的節(jié)約性以及有無決策失誤等。工程建設(shè)、運(yùn)營(yíng)期階段側(cè)重于定量評(píng)價(jià)。工程建設(shè)階段使用的評(píng)價(jià)指標(biāo)有：資金到位率、項(xiàng)目計(jì)劃工期率、生產(chǎn)能力建成率、工程合格品率、返工損失率、基建結(jié)余資金占用率、達(dá)到設(shè)計(jì)能力前損失金額、工程成本降低（超支）率、責(zé)任成本完成率、資金閑置損失率等。運(yùn)營(yíng)期評(píng)價(jià)指標(biāo)有：成本費(fèi)用利潤(rùn)率、現(xiàn)金銷貨率、投資利潤(rùn)率、凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率、投資回收期等。

2、工程經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)效益評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

（1）效果性。工程完成后，首先要保證使用功能，其次要堅(jiān)固耐用、安全可靠，再次追求建筑與藝術(shù)的完美結(jié)合。工程投入運(yùn)營(yíng)后，整體效能發(fā)揮好，能在較短的時(shí)間內(nèi)達(dá)到設(shè)計(jì)要求，取得預(yù)期效果；

（2）效率性。在保證工程質(zhì)量的基礎(chǔ)上，依據(jù)合同工期和施工總（綜合）進(jìn)度計(jì)劃，提前或者按時(shí)竣工，在同類同等規(guī)模工程中工期越短，效率越高；

（3）經(jīng)濟(jì)性。一般指工程完工實(shí)際投入的資金與預(yù)算資金所進(jìn)行的比較，如在保證工期和質(zhì)量的前提下，實(shí)際投入資金比預(yù)算投資少，則說明該項(xiàng)目投資節(jié)約。同樣，與同類項(xiàng)目比較，投資最少，工期最短，單位工程費(fèi)用含量最低。

（三）完善工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)方法

1、審查復(fù)核法。對(duì)被審計(jì)單位所提供的和審計(jì)人員收集到的各種資料，運(yùn)用審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，在核實(shí)其提供的會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性、完整性、合法性和一致性的基礎(chǔ)上，進(jìn)行合理推斷、驗(yàn)證、計(jì)算，通過審計(jì)人員理性的分析與復(fù)核做出具有證明力的審計(jì)結(jié)論。

2、對(duì)比分析法。即根據(jù)已有的資料，如國(guó)家和行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)、政府政策、審計(jì)機(jī)關(guān)提供的標(biāo)準(zhǔn)、政府其他機(jī)構(gòu)的專業(yè)信息、其他國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn)、以前的審計(jì)建議和結(jié)果、審計(jì)人員的判斷標(biāo)準(zhǔn)等，與相同或相似工程的數(shù)據(jù)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)照。這種方法較常用于整體的工程造價(jià)分析，優(yōu)點(diǎn)是能在較短的時(shí)間里確定重點(diǎn)審計(jì)的方向。采用這種方法，工程指標(biāo)的分類越細(xì)，對(duì)照分析的可靠性就越好。

3、模糊綜合評(píng)價(jià)法。將影響工程經(jīng)濟(jì)效益的因素分別列出，按照因素影響高低規(guī)范一系列隸屬度，參照國(guó)內(nèi)相似工程該因素指標(biāo)的高低，劃分為差、較差、中、較好、好五個(gè)級(jí)別，對(duì)本項(xiàng)目實(shí)施模糊綜合評(píng)價(jià)，計(jì)算出綜合評(píng)價(jià)值，進(jìn)而得出該項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益在當(dāng)前國(guó)內(nèi)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益中的位置。

4、影子工程法。即在某個(gè)環(huán)境被破壞以后，虛擬人工建造一個(gè)工程來代替原來的環(huán)境功能。考查一些公路、水利等工程項(xiàng)目對(duì)生態(tài)環(huán)境影響的評(píng)價(jià)，可以采用影子工程法。

篇(5)

［關(guān)鍵詞］ 工程項(xiàng)目；審計(jì)；特點(diǎn)；難點(diǎn)；重點(diǎn)

一、工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的特點(diǎn)

工程項(xiàng)目的特點(diǎn)與工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的特點(diǎn)具有高度的相關(guān)性，從工程項(xiàng)目的特點(diǎn)可以推論出工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的特點(diǎn)。

（1）項(xiàng)目之間經(jīng)濟(jì)效益的可比性較低。工程項(xiàng)目具有多樣性、單件性和差異性，即每個(gè)工程項(xiàng)目都具有特定的實(shí)物形態(tài)和不同的功能，幾乎沒有任何兩個(gè)項(xiàng)目是完全一樣的。因此，項(xiàng)目之間的可比性是相對(duì)的，不可比則是絕對(duì)的。在對(duì)項(xiàng)目之間進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益比較和評(píng)價(jià)的時(shí)候，必須注意將不可比的因素予以剔除。

（2）工程項(xiàng)目收入的確定比較困難。工程項(xiàng)目施工具有長(zhǎng)期性的特點(diǎn)，施工工期少則數(shù)月多則數(shù)年。這期間由于設(shè)計(jì)變更，施工環(huán)境的變化，自然災(zāi)害的影響（露天作業(yè)受自然環(huán)境的影響較大），工資標(biāo)準(zhǔn)、材料價(jià)格和機(jī)械臺(tái)班單價(jià)的變動(dòng)以及利率、匯率的變化，諸多動(dòng)態(tài)因素都會(huì)影響項(xiàng)目的造價(jià)，因此加大了確定項(xiàng)目收入的難度。

（3）對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)要求較高。工程項(xiàng)目計(jì)價(jià)方法具有多樣性，計(jì)價(jià)依據(jù)具有復(fù)雜性的特點(diǎn)。不同時(shí)期、不同的項(xiàng)目、項(xiàng)目的不同部分可能需要采用不同的計(jì)價(jià)方法。而計(jì)價(jià)依據(jù)除設(shè)計(jì)文件外，還包括消耗量依據(jù)、單價(jià)依據(jù)、費(fèi)率依據(jù)、價(jià)格調(diào)整依據(jù)等諸多方面。這一特點(diǎn)要求審計(jì)人員必須具有較高的素質(zhì)和工程造價(jià)方面的必要知識(shí)，才能有效地開展工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作。

（4）工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的相對(duì)性。工程項(xiàng)目計(jì)價(jià)具有模糊性的特點(diǎn)。工程造價(jià)的確定不是一個(gè)簡(jiǎn)單的過程，涉及政策、方法、依據(jù)等各個(gè)方面，不同的人計(jì)算出來的造價(jià)會(huì)存在一定的差異，同一人兩次計(jì)算也可能存在一定的差異，工程造價(jià)具有不確定性和模糊性。承認(rèn)一定幅度差異的存在，是進(jìn)行工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的前提。由于很多因素（如：變更設(shè)計(jì)、價(jià)差調(diào)整或索賠項(xiàng)目）長(zhǎng)期難以確定、變數(shù)較大，因此，審計(jì)對(duì)工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的認(rèn)定也只能做到相對(duì)準(zhǔn)確。

二、工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的難點(diǎn)

由于上述特點(diǎn)的存在，使得工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)非常復(fù)雜，相對(duì)其他類型的審計(jì)項(xiàng)目具有較大的難度，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的確定

工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇必須遵循客觀性、可比性、科學(xué)性、合理性的原則。評(píng)價(jià)工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益可供選擇的標(biāo)準(zhǔn)眾多，但在不同情況下選擇最合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)，卻是相當(dāng)困難的。

可供選擇的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要有：

（1）行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：政府統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu)或行業(yè)主管部門以及行業(yè)協(xié)會(huì)公布的有關(guān)工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)（又可分為先進(jìn)水平、平均水平）。

（2）企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的平均水平（參與指標(biāo)計(jì)算的工程項(xiàng)目分類越細(xì)，范圍越大，數(shù)量越多，計(jì)算出來的指標(biāo)就越具有代表性）。

（3）預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)：按照企業(yè)現(xiàn)有技術(shù)、管理水平和中標(biāo)當(dāng)時(shí)相關(guān)資源的價(jià)格水平，項(xiàng)目應(yīng)該達(dá)到的經(jīng)濟(jì)效益水平。

（4）調(diào)整后的預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)施工期間的客觀情況變化對(duì)預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益調(diào)整后的經(jīng)濟(jì)效益水平。

從上述標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)來看，由于行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)無法及時(shí)公布，存在時(shí)差，因此，只能作為參考標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)可用于不同項(xiàng)目之間的比較。預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)特別是調(diào)整后的預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)作為項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)較為合適。

從考核工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的指標(biāo)來看，由于企業(yè)可能根據(jù)項(xiàng)目的不同情況，向項(xiàng)目經(jīng)理部下達(dá)不同水平的責(zé)任成本預(yù)算或收取不同比例的管理費(fèi)用，如果使用項(xiàng)目的利潤(rùn)總額和利潤(rùn)率作為考核項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的主要指標(biāo)，則項(xiàng)目之間缺乏可比性。為了增加項(xiàng)目之間的可比性，經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)最好采用毛利和毛利率指標(biāo)（毛利＝收入－成本－稅金，毛利率＝毛利÷收入×100％）。

2.收入的確定

由于工程項(xiàng)目具有計(jì)價(jià)方法多樣性、計(jì)價(jià)依據(jù)復(fù)雜性和造價(jià)總額模糊性的特點(diǎn)，影響工程項(xiàng)目收入的因素復(fù)雜，具有很大的不確定性，因而收入確定的難度相當(dāng)大。

工程項(xiàng)目收入大體可分為兩個(gè)部分：合同內(nèi)收入和合同外收入。由于合同的約束，承包商和業(yè)主不會(huì)有太大的分歧，合同內(nèi)的收入一般比較容易確認(rèn)。合同外收入主要包括變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等。由于工作量增減造成工程價(jià)款的變更，承包商和業(yè)主雙方也可能存在一定的爭(zhēng)議，雖然收入可能不能及時(shí)確認(rèn)，但一般情況下都能計(jì)回；施工組織措施的變更增加的費(fèi)用，業(yè)主一般不予支付，但如果承包商事先能夠征得業(yè)主同意，也有可能得到部分補(bǔ)償；合同中一般對(duì)獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰都有明文規(guī)定，比較容易確定；施工過程中由于人工、機(jī)械臺(tái)班和材料價(jià)格變動(dòng)是通過價(jià)格調(diào)整來解決的，調(diào)與不調(diào)、調(diào)整的范圍和調(diào)整的幅度一般情況下在合同中有明確規(guī)定，但在實(shí)際執(zhí)行中承包商與業(yè)主雙方往往存在較大爭(zhēng)議，確定比較困難；索賠是指在合同履行過程中，對(duì)于并非自己的過錯(cuò)，而應(yīng)由對(duì)方承擔(dān)責(zé)任的情況造成的實(shí)際損失，向?qū)Ψ教岢鼋?jīng)濟(jì)補(bǔ)償和時(shí)間補(bǔ)償?shù)囊蟆５щy的是，業(yè)主與承包商之間因?yàn)槭录呢?zé)任歸屬（即應(yīng)不應(yīng)該索賠），是工期索賠還是工期、費(fèi)用索賠以及索賠費(fèi)用的計(jì)算等許多問題存在爭(zhēng)議，往往久拖不決。

3.影響效益因素的分析

影響工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的因素是復(fù)雜的，有內(nèi)部的也有外部的，有客觀的也有主觀的。項(xiàng)目經(jīng)理部愿意將其掌握影響效益外部因素的資料和盤托出，但其全面性、準(zhǔn)確性和客觀性不易確認(rèn)。影響項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的企業(yè)內(nèi)部客觀因素容易獲得準(zhǔn)確、全面的資料。由于對(duì)經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生不利影響的內(nèi)部主觀因素事關(guān)項(xiàng)目經(jīng)理部的經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)，因此，他們往往設(shè)法隱瞞，資料不易獲得，應(yīng)當(dāng)作為審計(jì)工作的重點(diǎn)。

三、工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重點(diǎn)

工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)該分為兩個(gè)方面：一是審計(jì)內(nèi)容的重點(diǎn)，二是審計(jì)工作的重點(diǎn)。

1.審計(jì)內(nèi)容重點(diǎn)

工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容應(yīng)該根據(jù)審計(jì)的目的來確定。

在施工企業(yè)，一般都對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部實(shí)行了不同形式的經(jīng)濟(jì)承包，審計(jì)部門通過對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的認(rèn)定，為項(xiàng)目的中期兌現(xiàn)（工期較長(zhǎng)者）和最終兌現(xiàn)提供客觀依據(jù)。因此，確定工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益水平是工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的首要任務(wù)。

內(nèi)部控制制度是項(xiàng)目經(jīng)理部做好生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理工作的有效保證。對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理內(nèi)部控制制度的建立、執(zhí)行和效果情況的審計(jì)，既是作好工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作的需要，也能對(duì)健全項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度，加強(qiáng)管理工作，提高經(jīng)濟(jì)效益起到促進(jìn)作用。

經(jīng)濟(jì)效益的確認(rèn)當(dāng)然是項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的首要任務(wù)。但是，項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益水平為什么是這樣，而不是高或者低，為了能夠回答這一問題，審計(jì)人員必須對(duì)影響經(jīng)濟(jì)效益的因素進(jìn)行深入的分析。只有通過分析影響項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的因素，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目經(jīng)理部生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題，提出加強(qiáng)和完善項(xiàng)目管理工作的審計(jì)建議，為提高項(xiàng)目后期經(jīng)濟(jì)效益指出努力的方向，才能達(dá)到提高項(xiàng)目整體經(jīng)濟(jì)效益的最終目的。

因此，根據(jù)工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的目的，工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容有3個(gè)方面，即：確定經(jīng)濟(jì)效益、審查內(nèi)部控制制度和分析影響經(jīng)濟(jì)效益的因素。

具體來說，工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容主要有：

    （1）項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的認(rèn)定：

1）項(xiàng)目收入的確定：包括合同內(nèi)收入、變更收入、索賠收入和獎(jiǎng)勵(lì)收入等；

2）項(xiàng)目成本的確定：成本是否與收入相匹配，有無多列、少列、重列、漏列，屬于當(dāng)期的費(fèi)用是否在當(dāng)期計(jì)入損益。

（2）項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制制度的建立、執(zhí)行和效果。

（3）影響經(jīng)濟(jì)效益因素的分析（包括：主觀、客觀、內(nèi)部、外部）:

1）項(xiàng)目投標(biāo)決策是否科學(xué)，投標(biāo)報(bào)價(jià)有無漏項(xiàng)，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的影響；

2）施工組織措施是否科學(xué)、可行，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的影響；

3）為提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益（增加收入、降低成本）采取的技術(shù)措施、組織措施、管理措施和經(jīng)營(yíng)措施與實(shí)際效果，或因措施不當(dāng)造成的損失；

4）變更設(shè)計(jì)、價(jià)差調(diào)整對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的影響；

5）可索賠因素及實(shí)際索賠情況對(duì)效益的影響；

6）不可索賠外部因素的影響。

以上僅列出了分析的主要方向，實(shí)際情況卻是千差萬(wàn)別、復(fù)雜多樣的，要根據(jù)下述審計(jì)工作重點(diǎn)的確定方法和審計(jì)過程中的實(shí)際情況確定分析的重點(diǎn)。

2.審計(jì)工作的重點(diǎn)

以上雖然明確了工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，但是審計(jì)人員并不需要對(duì)所有方面平均用力，應(yīng)該通過一定的方法確定工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的工作重點(diǎn)，以便最大限度地節(jié)約審計(jì)資源，提高審計(jì)工作效率和審計(jì)工作質(zhì)量。

確定工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作重點(diǎn)的方法主要有：

（1）通過內(nèi)控制度的了解、測(cè)試和分析，對(duì)內(nèi)部控制的弱點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。

（2）通過成本項(xiàng)目的節(jié)超分析，對(duì)節(jié)超較多的成本項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。

（3）通過分部分項(xiàng)工程盈虧對(duì)比，對(duì)虧損較多的分部分項(xiàng)工程進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。

（4）通過對(duì)安全、質(zhì)量、工期、協(xié)作隊(duì)伍、材料、機(jī)械各項(xiàng)管理工作的初步了解和分析，對(duì)相對(duì)薄弱的管理工作進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。

綜上可知，工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)情況復(fù)雜、難度較大，對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門和審計(jì)人員要求較高。了解、分析、掌握工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的特點(diǎn)、難點(diǎn)和重點(diǎn)，是做好工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作的重要保證。只有充分了解工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的特點(diǎn)、難點(diǎn)和重點(diǎn)，才能抓住主要矛盾，才能有針對(duì)性地開展工作，才能提高審計(jì)工作效率和工作質(zhì)量，才能有較好的審計(jì)效果。本文在工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的特點(diǎn)、難點(diǎn)和重點(diǎn)方面進(jìn)行初步探討，僅對(duì)工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的策略作了簡(jiǎn)要的論述，并未涉及屬于技術(shù)問題的具體審計(jì)方法今后應(yīng)加強(qiáng)這方面的研究工作，從而為提高施工企業(yè)工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作的質(zhì)量提供參考建議。

主要參考文獻(xiàn)

［1］劉明輝．審計(jì)［m］．大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2001.

篇(6)

關(guān)鍵詞：建筑工程；工程造價(jià);預(yù)結(jié)算審核

中圖分類號(hào)： TU198 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

建筑工程造價(jià)預(yù)結(jié)算審核的內(nèi)容

建筑工程造價(jià)的預(yù)結(jié)算審核主要是針對(duì)建筑工程的工程范圍工程量、定額套用和費(fèi)用計(jì)取進(jìn)行的審核，在建筑工程施工圖紙的基礎(chǔ)上，參照項(xiàng)目合同、招投標(biāo)文件、協(xié)議、會(huì)議紀(jì)要、工程變更簽證、材料設(shè)備的價(jià)格簽證、隱蔽工程的驗(yàn)收記錄等相關(guān)資料，按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定或者項(xiàng)目具體要求進(jìn)行的審核工作。具體的內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：1.1明確工程范圍首先根據(jù)招標(biāo)文件及合同明確該工程的施工范圍，如樁基施工是否包含降水費(fèi)用，分包與總包單位施工界面的劃分等，確保施工單位無多報(bào)、重復(fù)上報(bào)等現(xiàn)象1.2工程量的審核工程數(shù)量計(jì)算一般可能會(huì)出現(xiàn)正誤差與負(fù)誤差。正誤差一般是在土方進(jìn)行開挖的時(shí)侯高度小于設(shè)計(jì)圖紙高度，還繼續(xù)按照工程圖紙進(jìn)行計(jì)算從而產(chǎn)生的誤差，一般表現(xiàn)為樓地面空洞、過梁與圈梁所占據(jù)的未知體積和鋼筋保護(hù)層的一些計(jì)算等。負(fù)誤差一般是由于尺寸的計(jì)算方面不能夠按照?qǐng)D紙進(jìn)行設(shè)計(jì)而產(chǎn)生的，因此，從預(yù)結(jié)算審核的主要內(nèi)容當(dāng)中對(duì)與施工圖紙的工程數(shù)量的審核具體內(nèi)容有：一是對(duì)計(jì)算數(shù)量范圍的確定。例如在工程建設(shè)當(dāng)中，地基基礎(chǔ)和墻身的劃分、梁與柱的劃分、主梁與次梁的劃分等；二是對(duì)于限定的范圍實(shí)行劃分，例如當(dāng)所施工對(duì)象的樓層層高高于3.6m的時(shí)侯，就要對(duì)它的腳手架的費(fèi)用和混凝土構(gòu)件的支模過高費(fèi)用等實(shí)行預(yù)算；三是對(duì)實(shí)際施工建筑的尺寸和設(shè)計(jì)圖紙的尺寸實(shí)行核對(duì)，避免出現(xiàn)預(yù)算錯(cuò)誤。而且對(duì)于簽證憑證的審核，一般是核對(duì)簽證審核以及設(shè)計(jì)變更通知書和實(shí)際施工情況是否符合規(guī)定，對(duì)于其中出現(xiàn)的問題能夠及時(shí)準(zhǔn)確的糾正，從而確保審核的有效性、準(zhǔn)確性以及合理性。1.3單價(jià)審核采用工程量清單計(jì)價(jià)的結(jié)算單價(jià)是在多個(gè)投標(biāo)人充分競(jìng)爭(zhēng)下的最佳報(bào)價(jià)，結(jié)算時(shí)采用含稅綜合單價(jià)包干，不作調(diào)整，工程量按實(shí)結(jié)算。工程結(jié)算單價(jià)應(yīng)根據(jù)以下原則：1）投標(biāo)報(bào)價(jià)中已有適用于該工程量?jī)r(jià)格的，按已有的價(jià)格；2）投標(biāo)報(bào)價(jià)中只有類似于該工程量?jī)r(jià)格的，可按照類似的價(jià)格；3）投標(biāo)報(bào)價(jià)中沒有適用或類似于該工程量的價(jià)格，由投標(biāo)人提出適應(yīng)的變更價(jià)格，與業(yè)主協(xié)商確定。1.4取費(fèi)的審核工程預(yù)算收費(fèi)審查主要是審查取費(fèi)是否執(zhí)行相關(guān)造價(jià)管理規(guī)定、計(jì)價(jià)規(guī)范和實(shí)施細(xì)則的要求，按地區(qū)類別的劃分執(zhí)行相應(yīng)的管理費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；安全防護(hù)、文明施工措施費(fèi)是否執(zhí)行工程所在地標(biāo)準(zhǔn)；工程排污費(fèi)等規(guī)費(fèi)如果不須發(fā)生則不取費(fèi)等。工程結(jié)算取費(fèi)審查主要是審查取費(fèi)是否按投標(biāo)報(bào)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，要注意預(yù)算中暫列的預(yù)留金應(yīng)按施工單位實(shí)際完成的工程量計(jì)算，超出部分在結(jié)算價(jià)款中扣除；預(yù)算中暫列的預(yù)算包干費(fèi)在合同外項(xiàng)目執(zhí)行合同調(diào)價(jià)條款予以計(jì)價(jià)的前提下也應(yīng)扣除。

建筑工程造價(jià)預(yù)結(jié)算的審核程序

審核程序分為：審核準(zhǔn)備階段、審核實(shí)施階段、審核完成階段。審核準(zhǔn)備階段主要了解被審核項(xiàng)目的基本情況， 確定項(xiàng)目審核負(fù)責(zé)人及審核人員， 通知建設(shè)單位提供審核所需資料，制定項(xiàng)目審核計(jì)劃。審核實(shí)施階段是查閱并熟悉有關(guān)項(xiàng)目的審核依據(jù)，現(xiàn)場(chǎng)踏勘，對(duì)資料核查、分析、匯總；與建設(shè)單位或委托單位溝通，重要證據(jù)書面取證；形成初審意見，復(fù)核后，做出審核結(jié)論；與建設(shè)單位交換意見，并由項(xiàng)目建設(shè)單位在審核結(jié)論書上簽署意見。審核完成階段主要是出具審核報(bào)告，審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)組長(zhǎng)審核后，送達(dá)被審計(jì)單位征求意見。被審計(jì)單位有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，并作出說明，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。征求意見的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)予以保留。整理審核工作底稿、附件和有關(guān)資料，將完整的項(xiàng)目審核資料交委托方。

2.1、首先是工程量審核。

主要是對(duì)建筑工程的全部施工量進(jìn)行查核。 在審核過程中， 主要有正誤差與負(fù)誤差兩種造價(jià)錯(cuò)誤。 產(chǎn)生工程量正誤差的原因是土方的實(shí)際開挖度小于設(shè)計(jì)度， 但是在工程預(yù)決算中仍然按照施工圖紙上的比例進(jìn)行實(shí)際計(jì)算。 而產(chǎn)生負(fù)誤差的主要原因是全部按照施工圖紙的尺寸進(jìn)行預(yù)決算， 但是這樣的預(yù)結(jié)算往往與實(shí)際狀況不相符合。 因此這種理論與實(shí)際的偏差是審核過程中最常見的問題。

2.2、再次是定額選套審核。

審查時(shí)應(yīng)注意以下方面：

（1）當(dāng)預(yù)結(jié)算時(shí)是采用原有的定額單價(jià)，必須注意選用的項(xiàng)目名稱與施工圖紙的設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是否相符合， 同時(shí)審核建設(shè)施工是否重復(fù)套用相同的定額；

（2）預(yù)結(jié)算時(shí)是采用換算定額單價(jià)， 這就需要審核人員注意實(shí)際換算內(nèi)容的歸屬， 以及相應(yīng)的換算方法與換算系數(shù)的選擇。

2.3、最后是施工項(xiàng)目工程取費(fèi)的審核。

這一程序主要是針對(duì)安全施工項(xiàng)目以及稅金等方面的費(fèi)用進(jìn)行審核。 在審核時(shí)應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)氐脑靸r(jià)規(guī)定以及相應(yīng)的地方標(biāo)準(zhǔn)， 查核其造價(jià)選用的費(fèi)率等是否符合規(guī)定。 審核時(shí)應(yīng)當(dāng)注意建設(shè)施工項(xiàng)目中的變化部分以及增減項(xiàng)目是否出現(xiàn)在建筑工程預(yù)結(jié)算中。 同時(shí)在審核時(shí)必須注意費(fèi)率文件是否有實(shí)際效用，差價(jià)調(diào)整方面是否按照現(xiàn)行的規(guī)定或者市場(chǎng)的實(shí)際價(jià)格。

工程造價(jià)審核的方法

由于建設(shè)工程的生產(chǎn)過程是一個(gè)周期長(zhǎng)、數(shù)量大的生產(chǎn)消費(fèi)過程，具有多次性計(jì)價(jià)的特點(diǎn)。因此采用合理的審核方法不僅能達(dá)到事半功倍的效果，而且將直接關(guān)系到審查的質(zhì)量和速度。主要審核方法有以下幾種：3.1 全面審核法全面審核法就是按照施工圖的要求，結(jié)合現(xiàn)行定額、施工組織設(shè)計(jì)、承包合同或協(xié)議以及有關(guān)造價(jià)計(jì)算的規(guī)定和文件等，全面地審核工程數(shù)量、定額單價(jià)以及費(fèi)用計(jì)算。這種方法實(shí)際上與編制施工圖預(yù)算的方法和過程基本相同。這種方法常常適用于初學(xué)者審核的施工圖預(yù)算：投資不多的項(xiàng)目，如維修工程；工程內(nèi)容比較簡(jiǎn)單（分項(xiàng)工程不多）的項(xiàng)目，如圍墻、道路擋土墻、排水溝等；建設(shè)單位審核施工單位的預(yù)算等。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是：全面和細(xì)致，審查質(zhì)量高，效果好；缺點(diǎn)是：工作量大，時(shí)間較長(zhǎng)，存在重復(fù)勞動(dòng)。在投資規(guī)模較大，審核進(jìn)度要求較緊的情況下，這種方法是不可取的，但建設(shè)單位為嚴(yán)格控制工程造價(jià)，仍常常采用這種方法。3.2 重點(diǎn)審核法重點(diǎn)審核法就是抓住工程預(yù)結(jié)算中的重點(diǎn)進(jìn)行審核的方法。這種方法類同于全面審核法，其與全面審核法之區(qū)別僅是審核范圍不同而已。該方法是有側(cè)重的，一般選擇工程量大而且費(fèi)用比較高的分項(xiàng)工程的工程量作為審核重點(diǎn)。如基礎(chǔ)工程、磚石工程、混凝土及鋼筋混凝土工程，門窗幕墻工程等。高層結(jié)構(gòu)還應(yīng)注意內(nèi)外裝飾工程的工程量審核。而一些附屬項(xiàng)目、零星項(xiàng)目《雨蓬、散水、坡道、明溝、水池、垃圾箱）等，往往忽略不計(jì)。其次重點(diǎn)核實(shí)與上述工程量相對(duì)應(yīng)的定額單價(jià)，尤其重點(diǎn)審核定額子目容易混淆的單價(jià)。該方法的優(yōu)點(diǎn)是工作量相對(duì)減少，效果較佳3.3 對(duì)比審核法在同一地區(qū)，如果單位工程的用途、結(jié)構(gòu)和建筑標(biāo)準(zhǔn)都一樣，其工程造價(jià)應(yīng)該基本相似。因此在總結(jié)分析預(yù)結(jié)算資料的基礎(chǔ)上，找出同類工程造價(jià)及工料消耗的規(guī)律性，整理出用途不同結(jié)構(gòu)形式不同、地區(qū)不同的工程的單方造價(jià)指標(biāo)工料消耗指標(biāo)。然后，根據(jù)這些指標(biāo)對(duì)審核對(duì)象進(jìn)行分析對(duì)比，從中找出不符合投資規(guī)律的分部分項(xiàng)工程， 針對(duì)這些子目進(jìn)行重點(diǎn)計(jì)算，找出其差異較大的原因的審核方法。常用的分析方法有：（1）單方造價(jià)指標(biāo)法：通過對(duì)同類項(xiàng)目的每平方米造價(jià)的對(duì)比，可直接反映出造價(jià)的準(zhǔn)確性；（2）分部工程比例：基礎(chǔ)，磚石、混凝土及鋼筋混凝土、門窗、圍護(hù)結(jié)構(gòu)等各占定額直接費(fèi)的比例；（3）專業(yè)投資比例：土建，給排水，采暖通風(fēng)，電氣照明等各專業(yè)占總造價(jià)的比例；（4）T 料消耗指標(biāo) 即對(duì)主要材料每平方米的耗用量的分析，如鋼材、木材、水泥、砂、石、磚、瓦、人工等主要工料的單方消耗指標(biāo)。3.4 分組計(jì)算審查法分組計(jì)算審查法，顧名思義，指的就是一種將預(yù)結(jié)算中相關(guān)項(xiàng)目分為幾組，運(yùn)用同組內(nèi)一個(gè)數(shù)據(jù)審查分項(xiàng)工程量的方法。選用此法，第一步就需將若干分部分項(xiàng)工程依據(jù)相鄰并存在一定的內(nèi)在聯(lián)系的項(xiàng)目加以編組，充分運(yùn)用組內(nèi)分項(xiàng)工程之間相近抑或是相同計(jì)算基數(shù)的關(guān)系，進(jìn)而對(duì)一個(gè)分項(xiàng)工程的數(shù)量進(jìn)行審查，如此即可判別出同組內(nèi)別的幾個(gè)分項(xiàng)工程量的精確度。例：通常將底層地面面積、樓面找平層、天棚抹灰、地面面層、底層建筑面積、樓板體積、天棚涂料面層、地面墊層編成一組，首先要求出樓地面面積及底層建筑面積，然后在此基礎(chǔ)上即可求出其他分項(xiàng)的工程量，此法的優(yōu)越性集中體現(xiàn)在工作量不大、審查速度快上。

4、建筑工程造價(jià)預(yù)結(jié)算審核要點(diǎn)。

4.1 工程量清單審核要點(diǎn)。

（1）對(duì)工程量清單的計(jì)價(jià)要非常清楚，嚴(yán)格按照工程量清單的計(jì)價(jià)原則；

（2）對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地勘察，以便更快的掌握施工設(shè)計(jì)圖紙的要求；

（3）計(jì)算實(shí)際工程量與文件要求內(nèi)容是否一致，確保審核工作的準(zhǔn)確性。

4.2 建筑施工中期的審核要點(diǎn)。

（1）根據(jù)合同文件進(jìn)行施工中期付款審查，判斷施工中期付款是否合理，是否符合文件內(nèi)容的要求；

（2）根據(jù)文件雙方的協(xié)商狀況審查付款方式、付款比例，并且進(jìn)行款項(xiàng)批復(fù)工作；

（3）對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的一切變更事項(xiàng)進(jìn)行審核，并且要加大審核力度，保證變更事項(xiàng)的合理性，保證成本控制在合理有效的范圍之內(nèi)。審核工作的嚴(yán)謹(jǐn)性可以保證簽訂合同的合理性，是對(duì)雙方共同利益的合理調(diào)節(jié)，可以保證建筑工程項(xiàng)目順利的進(jìn)行。

4.3 建筑施工結(jié)算的審核要點(diǎn)。

（1）審核的第一步就是審查結(jié)算程序與款項(xiàng)是否與簽訂合同以及招標(biāo)文件中的要求一致；

（2）嚴(yán)格審查結(jié)算過程中施工方提出的各種賬目數(shù)據(jù)，確保這些數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠性；

（3）對(duì)于沒有按照設(shè)計(jì)計(jì)劃進(jìn)行完工的項(xiàng)目，在結(jié)算時(shí)予以清除，并且對(duì)于施工過程中嚴(yán)重超出使用計(jì)劃量的材料進(jìn)行資金補(bǔ)充。

5、結(jié)束語(yǔ)

建筑工程造價(jià)預(yù)結(jié)算的審核是提高工程造價(jià)預(yù)結(jié)算質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。是一項(xiàng)系統(tǒng)、專業(yè)、復(fù)雜的工作。它可以及時(shí)糾正工程造價(jià)中存在的錯(cuò)誤，以便確定合理的、實(shí)際的工程造價(jià)，可以最大化的實(shí)現(xiàn)資源的有限利用，同時(shí)為企業(yè)帶來最優(yōu)的投資回報(bào)。

參考文獻(xiàn)：

篇(7)

關(guān)鍵詞：工程審核結(jié)算；控制；工程總造價(jià)；措施

Abstract: the engineering audit settlement is about building project total money into one of the most important of the audit process. The settlement process is science, truth and reasonable, relates directly to the final building project total cost. This paper based on engineering audit settlement project of some of the possible problem of in-depth analysis.

Keywords: engineering audit settlement; Control; Total engineering cost; measures

中圖分類號(hào)：TU723.3文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

正文：

目前，我國(guó)許多建筑工程項(xiàng)目在工程審核結(jié)算過程還存在一些問題，造成了工程總造價(jià)的不合理現(xiàn)象。比如：建筑施工材料的報(bào)價(jià)過高，工程驗(yàn)收記錄的不真實(shí)，工程量的不合理記錄以及工程審核結(jié)算的不合理等。針對(duì)以上各問題，下面將對(duì)建筑工程審核結(jié)算過程中如何控制好工程總造價(jià)問題，提出有效、可行性措施。

1. 確保建筑施工材料報(bào)價(jià)的合理性

施工材料是建筑工程總造價(jià)的重要影響因素，是工程造價(jià)的重要組成部分。施工材料是建筑工程所必備的要素，有效而合理的材料價(jià)格能有效的控制好工程造價(jià)。目前，我國(guó)建筑項(xiàng)目在施工材料的價(jià)格方面還存在不合理的現(xiàn)象，出現(xiàn)了許多材料價(jià)格過高的上報(bào)現(xiàn)象。一部分原因是由于施工單位對(duì)材料價(jià)格的不合理提高；還可能是工程材料購(gòu)買時(shí)間的不同、購(gòu)買地點(diǎn)和購(gòu)買數(shù)量的不同而使價(jià)格產(chǎn)生了差異。因此，為了最大程度的保證施工材料在價(jià)格上的合理性，我們?cè)谶M(jìn)行工程審核結(jié)算前要對(duì)主要材料的價(jià)格進(jìn)行嚴(yán)格的調(diào)查和審核。針對(duì)施工材料價(jià)格受到時(shí)間、銷售地點(diǎn)、和材料一次購(gòu)買量等方面的影響，相關(guān)人員要進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，根據(jù)市場(chǎng)材料價(jià)格的變化趨勢(shì)以及實(shí)際情況，進(jìn)行綜合的分析和匯總，保證材料價(jià)格的合理性。

此外，對(duì)于建筑具體施工過程中，有一些其他的施工材料需要使用、購(gòu)買。這些材料可能建設(shè)單位當(dāng)時(shí)沒有參與具體的購(gòu)買，同時(shí)這些材料沒有在價(jià)格信息中明顯的體現(xiàn)出來。這樣我們才能保證建設(shè)施工過程中的材料報(bào)價(jià)更為真實(shí)、合理。

2. 提高驗(yàn)收記錄的規(guī)范性

驗(yàn)收記錄的合法性、真實(shí)性和完整性對(duì)于有效的控制好工程造價(jià)意義重大。目前，我國(guó)許多建筑工程項(xiàng)目，對(duì)于驗(yàn)收記錄工作做的還不是很到位，尤其是在諸多隱蔽工程中。其次，我們要逐一審核驗(yàn)收記錄上各項(xiàng)內(nèi)容，比如：簽字人員的簽字是否真實(shí)，建筑單位的公章是否在驗(yàn)收記錄中存在，以及相關(guān)記錄的項(xiàng)目款項(xiàng)和記錄日期是否標(biāo)清等。通過以上對(duì)驗(yàn)收記錄的嚴(yán)格審查工作，可以有效的防治建筑工程中出現(xiàn)的不真實(shí)記錄或者是事后臨時(shí)補(bǔ)辦記錄的情況。此外，加強(qiáng)驗(yàn)收記錄審核工作的法律化和程序化，可以有效的防治建筑工程審核結(jié)算過程中現(xiàn)象的發(fā)生，進(jìn)而有效防治工程造價(jià)不合理提高現(xiàn)象的發(fā)生，這樣才能有效、合理的控制好工程造價(jià)。

3.確保工程量和工程造價(jià)的一致性

工程量也是工程總造價(jià)的一個(gè)重要影響因素。目前，在許多建設(shè)項(xiàng)目中，我們經(jīng)常會(huì)看到施工方對(duì)工程量進(jìn)行不同程度的多記現(xiàn)象，造成了工程總造價(jià)的提高。為了有效的防止由于工程量多記或者漏記現(xiàn)象所帶來的工程造價(jià)的不合理性的問題，我們要派審計(jì)人員去施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行認(rèn)真、細(xì)致的勘察工作，并記錄一些重要的施工信息以及相關(guān)情況。我們要根據(jù)實(shí)際情況來進(jìn)行審計(jì)人員的分派工作。對(duì)于規(guī)模比較大的工程項(xiàng)目，我們要實(shí)行分級(jí)、最后，審計(jì)人員把信息進(jìn)行一定的匯總，通過對(duì)比和計(jì)算等方法來對(duì)工程的具體設(shè)計(jì)以及施工有個(gè)比較深入和系統(tǒng)的把握。這樣，我們就可以更清晰的看到建筑工程的具體施工量，從而對(duì)建筑工程的造價(jià)有一個(gè)比較合理的把握。

4. 確保審核結(jié)算程序規(guī)范化

在工程審核結(jié)算中，我們要保證程序規(guī)范化，使工程總造價(jià)科學(xué)、準(zhǔn)確性。許多工程審核結(jié)算程序目前還不是很完善，在工程結(jié)算過程中還存在諸多的問題。由于各個(gè)審核結(jié)算人員的能力參差不齊，工程結(jié)算中經(jīng)常出現(xiàn)了一些施工項(xiàng)目的漏記或者是重復(fù)多記現(xiàn)象，從而使得工程最終的總造價(jià)出現(xiàn)問題。同時(shí)，許多審核結(jié)算人員由于審核計(jì)算程序化意識(shí)不是很強(qiáng)，對(duì)于一些驗(yàn)收記錄的蓋章以及相關(guān)簽證不是很重視，審查的力度不夠，使得許多不合理的驗(yàn)收記錄沒有被檢查出來，造成總工程造價(jià)的提高。因此，在工程審核結(jié)算前，應(yīng)對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行審核程序的教育和指導(dǎo)，并在思想方面提高他們對(duì)此類問題的重視程度，從根本上減少結(jié)算人員主觀因素對(duì)工程總造價(jià)產(chǎn)生的影響。

5.根據(jù)工程質(zhì)量合理套用定額

建筑工程項(xiàng)目結(jié)算過程中，根據(jù)工程的實(shí)際施工質(zhì)量來合理的進(jìn)行套用定額可以有效的保證工程總造價(jià)的合理性。目前，許多建筑項(xiàng)目的施工單位在結(jié)算時(shí)經(jīng)常出現(xiàn)高套定額的現(xiàn)象，大多就高不就低，這樣造成了最終的工程總造價(jià)明顯偏高，造成諸多的分歧。因此，在對(duì)套定額進(jìn)行審核時(shí)，我們一定要依據(jù)建設(shè)單位的現(xiàn)場(chǎng)簽證記錄以及經(jīng)過建設(shè)方簽證同意的施工圖紙，根據(jù)實(shí)際的建筑工程的質(zhì)量狀況進(jìn)行合理、準(zhǔn)確的套用定額。針對(duì)那些實(shí)際建筑工程質(zhì)量不高的工程，即使擁有了原始的各項(xiàng)依據(jù)，也應(yīng)當(dāng)根據(jù)建設(shè)方的相關(guān)管理人員的建議，對(duì)套用定額進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。總之，合理的套用定額需要考慮建筑工程的實(shí)際質(zhì)量情況，不能單純的由施工單位隨意取用較高套用定額。

6. 確保審核人員意見的統(tǒng)一

建筑工程審核結(jié)算過程中，如果審核人員之間的意見不統(tǒng)一也會(huì)造成工程總造價(jià)的不一致性。審核人員之間的意見不一致可能是由于實(shí)際現(xiàn)場(chǎng)勘查過程中對(duì)于一些實(shí)際增設(shè)項(xiàng)目的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不一或者是每個(gè)人看問題的側(cè)重點(diǎn)不同。為了有效的得出合理的審計(jì)結(jié)果，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)多進(jìn)行業(yè)務(wù)間的相互溝通，對(duì)于一些比較復(fù)雜的問題要進(jìn)行有效的討論，消除分歧，最終得出一致的意見。這樣可以大大減少由于審計(jì)人員個(gè)人存在的一些主管或者是客觀因素所帶來的不合理報(bào)價(jià)現(xiàn)象，提高審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和可靠性。

7.確保費(fèi)用計(jì)取和計(jì)算的合理

建中工程審核結(jié)算的過程中，取費(fèi)和計(jì)費(fèi)的合理性，準(zhǔn)確性是保證工程總造價(jià)合理性的重要環(huán)節(jié)。在工程核算過程中，要根據(jù)國(guó)家以及地方的相關(guān)調(diào)整結(jié)算文件中的一些規(guī)定來進(jìn)行合理的結(jié)算并記取費(fèi)用。在審核中，要按費(fèi)用核實(shí)的相關(guān)計(jì)算程序來進(jìn)行審查，防止不該計(jì)費(fèi)時(shí)卻進(jìn)行了計(jì)費(fèi)。在確定取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，我們要使其與地區(qū)分類的工程類別相一致，并保證取費(fèi)定額和使用的預(yù)算定額想匹配。雖然最后的結(jié)算工作比較繁瑣，但是，我們一定要進(jìn)行細(xì)致的分工，并實(shí)行二次審核工作，確保最終計(jì)算結(jié)果的準(zhǔn)確性。

總之，做好工程審核的結(jié)算工作，有效的控制好工程造價(jià)，需要施工單位、監(jiān)理工程師以及建設(shè)單位三方人員的良好配合。建筑工程中相關(guān)的審計(jì)人員要有較強(qiáng)的責(zé)任心，較高的工作素質(zhì)和豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，在具體審計(jì)工作中要公事公辦，確保記錄的真實(shí)性、可靠性。在以后的審核過程中，要不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，完善工程審核工作，這樣才能有效的控制好工程造價(jià)，避免施工單位以及建筑單位雙方的糾紛，維護(hù)好各自的利益，促進(jìn)我國(guó)建筑領(lǐng)域方面更穩(wěn)定、持續(xù)、規(guī)范化的發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】：

[1] 張學(xué)工；提高工程造價(jià)的審核質(zhì)量策略[J].科技資訊, 2007.

[2] 吳麗莉：工程造價(jià)全過程控制方法的研究[D]. 吉林大學(xué),2008.

[3]王秀紅；淺談如何提高工程結(jié)算審核質(zhì)量[J]. 中小企業(yè)管理與科技(下旬刊), 2011.