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篇(1)

關鍵詞：內部審計；問題；對策

隨著我國醫療體制改革的逐步推進，公立醫院的發展也面臨著前所未有的機遇和挑戰。在新的形勢下，建立健全醫院內部審計制度，促進醫院經濟持續健康發展已經刻不容緩。尤其是公立醫院屬于公益性質的醫院，如何保證廣大職工的個人利益不受損失，又能使醫院避免不合理的支出，提高醫院的經濟效益便成了醫院內部審計人員的重要職責。而目前許多醫院的內部審計大多是執行的傳統審計方法，沒有上升到對醫院內部控制和經營管理的審計層面上來。醫院為了適應新的醫改形勢，管理模式必然發生相應的改變，以便順應市場競爭的需要，實現經濟效益和社會效益的雙豐收，而醫院內部審計作為醫院管理的一個方面，就要根據醫院發展的新形勢做出相應的改變。本文主要研究目前我國公立醫院內部審計存在的問題并提出相應的對策。

一、公立醫院內部審計存在的問題

(一)內部審計機構缺乏獨立性，專業素質不高

內部審計作為醫院的一個科室，同其他科室有著千絲萬縷的聯系，很難像社會第三方審計機構如會計師事務所一樣獨立的開展審計工作。很多公立醫院甚至沒有內部審計部門，缺少專業的審計人員。有些公立醫院內部審計部門成員都是從其他科室轉型過來，或者為了應付上級部門的檢查從財務部門抽調人員臨時組成審計部門，這樣在審計過程中就很難保證其獨立性和客觀性，同時由于醫院審計人員的審計知識和技能不足，在執行審計工作時難以達到相應的效果。

(二)醫院內部審計工作不受重視

很多公立醫院沒有進行內部審計的主動性，認為內部審計工作不重要，都是為了應付上級檢查或者完成審計的職能，對醫院的財務收支以及賬務進行象征性的檢查，這些檢查往往流于形式，而在檢查過程中，醫院內審人員為了避免得罪人，對被檢查科室往往不能深入檢查，沒有能夠對醫院財務風險進行有效的控制，缺乏調查和跟蹤，這就會使得醫院內部審計質量很差，公信力受到很大的影響，由于沒有能發現醫院財務管理方面存在的問題，每年的內審報告領導也不會重視，長此以往就會形成惡性循環。

(三)醫院內部審計方式傳統、手段落后

目前很多公立醫院的內部審計還是將重點放在了日常的財務核算上，主要針對的是財務收支的賬務處理中是否存在差錯、財務票據使用是否合理以及醫院資產的完整性和安全性等方面，沒有上升到對醫院財務管理和財務風險進行控制的層面上。財務信息都是滯后信息，內部審計在對上述方面進行審計時只能是停留在對結果的審計上，沒有能夠起到過程審計應有的作用，同時也缺乏對醫院大型設備購置、基建項目審計等關系到醫院未來發展的重大經濟項目的審計。而隨著醫院之間的競爭不斷加劇，醫院的信息化建設也日益成為醫院之間競爭的焦點，這就為醫院內部審計提出了更高的要求。對大量的醫院后臺數據和財務數據進行分析對比，沒有信息系統的支持是很難完成的。而目前很多公立醫院的審計工作還是以手工查賬為主，通過翻閱原始憑證、記賬憑證和會計報表等相關資料對醫院財務收支進行審計，審計的信息化進程嚴重滯后，這樣不僅很難發現財務處理方面的問題，還有礙于醫院內部審計職能的發揮。

二、針對上述問題的對策

首先醫院必須保證內部審計工作的獨立性，這也是審計的特殊性所決定的，醫院領導要重視審計工作，認識到內部審計對提升醫院財務管理水平，降低醫院財務風險、提高醫院經濟效益方面所起的重大作用，應該合理規劃審計部門，保證審計工作的獨立性，在內部審計人員審計過程中遇到的困難要主動幫忙組織協調，給予必要的支持，這樣才能保證內部審計工作的正常開展，為內審人員的審計工作營造良好的氛圍，提高審計工作的質量。其次要健全審計機構職能，不能僅僅把審計的工作重點放到醫院財務收支、專項資金的使用以及設備購置和基建投入等方面，而是應該拓展審計范圍，多角度、全方位的掌握醫院經濟運行的各個環節，如審查醫院財務內部控制制度是否完善，能否避免相應的財務風險、醫院醫保、農合報銷流程是否符合制度規定等。加強與外部審計的溝通，充分利用外部審計的結果，應該把審計工作體現在事前事中監督、事后完善上，這樣整個審計工作才算圓滿完成，內部審計工作的價值才能得以體現，對于審計過程中發現的問題要及時向相關部門和主管領導匯報，督促相關科室盡快提出整改措施并完善相應的機制。最后，要注重審計工作的信息化。醫院經濟運行數據量十分龐大，內部審計人員要充分利用信息化優勢，提高信息化技術水平，對醫院內部控制的風險點利用信息化技術進行控制并進行有針對性的整改，提高審計的效率和效果。總之，醫院的內部審計工作對公立醫院的改革和發展有著重要的作用，公立醫院應該重視內部審計工作，創造良好的內部審計環境，擴大審計的影響，為醫院的健康、良性發展提供必要的監督和保障。

作者:宋延海 單位:邯鄲市第一醫院審計科

參考文獻：

[1]何娟.醫院內部審計存在的問題及解決措施[J].當代經濟，2016(06).

篇(2)

關鍵詞：內審；醫院管理；作用；策略

根據衛生部2006年第51號令，要求年醫療收入達到3000萬元以上或擁有300張病床以上的醫療機構，應當設置獨立的內部審計機構，配備專職審計人員。這也是全國各省市二甲醫院評審的考核內容之一。其最主要的原因是因為內部審計有助于完善醫院法人治理結構、強化醫院內部控制、改善醫院風險管理，保護資產安全完整。

一、內部審計在公立醫院管理中的作用

(一)促進醫院管理的規范化發展

內部審計相對于國家審計、社會審計而言，在公立醫院監管中有著明顯的優勢。內審部門對醫院的發展目標、各科室的職責分工和管理流程比較熟悉，又能及時掌握公立醫院運行的風險點，有效防范舞弊和預防腐敗，促進醫院管理的規范化發展。其次，與外部審計相比，內部審計發現問題比較容易，審計成本相對較低。內部審計突出的優勢是可以事前事中在醫院日常工作中發現問題，防微杜漸并能及時糾偏，把權力鎖在制度的籠子。

(二)提高醫院財務信息報告質量

內部審計對醫院的財務收支和經濟活動的真實、合法和效益進行獨立監督，通過對財務的憑證、賬簿和報表的日常審計，可以查缺補漏，確保醫院經濟活動合法合規，把財務風險控制在萌芽當中，合理保證財務信息真實完整，為醫院管理層決策提供可靠的財務數據，做好咨詢服務和參謀角色。開展常規審計在提高醫院財務信息報告質量的同時，可以增強領導和職工的法律意識，嚴肅財經紀律，把錢花在刀刃上，能夠很大程度上降低醫院在發展過程中遇到財務風險的概率，從而保證醫院財務資金應用的安全性和可靠性。

(三)強化內控管理，對內控的有效性進行評價

根據2015年財政部頒布的《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》，公立醫院全面推行內控制度建設，結合本單位的業務特點，建立健全各項內控制度，形成內部權責分明、相互制約的機制，增強了管理層的科學管理意識。同時，公立醫院確定內審部門為內部控制的牽頭部門，年終對本單位各科室部門的內部控制情況進行評價。內審部門應對內部控制設計有效性與執行有效性進行全面評價，評價各部門政策和程序是否得以貫徹執行，建立的標準是否遵循，資源是否合理利用，且認真查找管理存在的問題和漏洞，分析原因，提出改進和完善建議，及時將評價報告上報給院部管理層和同級財政部門，從根本上提高內控的有效性。

二、公立醫院內部審計管理運行中存在問題

(一)重財務輕審計，管理層重視不夠

有些院領導將內部審計放在可有可無的位置上，并沒有把內審部門融入醫院管理體系中，使其擔負起管理、監督的雙重責任。正是由于醫院管理層對內部審計的重視程度不足，這就使得內部審計工作流于形式，這就大大降低了內部審計的權威性，沒有發揮出內審應有的價值和作用。再者，院長和內審科負責人溝通不夠，甚至年初沒有制定詳細的審計計劃，確定當年度審計工作重點。

(二)信息化建設基礎薄弱，制約審計工作發展

充分利用計算機技術開展各項審計工作，改變審計手段落后、效率不高的狀態，解決審計內審人力不足的問題。比如：新醫改下，公立醫院員工績效工資考核由簡單核算科室收支結余發放轉變為提供醫療服務數量和質量為主的薪酬制度，績效年薪關系每位員工的切身利益，雖然計算量大又還是要做到公平合理，因此必須借助計算機信息系統，實施系統化、精細化的績效考核審計。所以，公立醫院要進一步加強信息化建設，促進審計工作發展，服務服從于醫院中心工作和長遠建設。

(三)內審質量有待提升

雖然內部審計機構負責人由具備中級以上相關專業技術職稱或5年以上的審計、會計工作經歷的人員擔任，但除專業知識外，內部審計人員還必須具備醫療部門和工程建設相關專業知識。這就需要積累工作實踐經驗和參加短期審計理論培訓班來提升內審人員的綜合素質能力。內審人員參加培訓的機會少，審計結論大多依賴于內審人員的經驗判斷，內部審計人員素質的高低，直接決定了審計報告的質量。

三、充分發揮內審在醫院管理中的作用，提升醫院內審的管理效率

(一)完善公立醫院內審制度

公立醫院可以根據本行業適用的《醫院財務制度》、《醫院會計制度》和《衛生系統內部審計工作規定》，結合本院的實際情況，建立健全的內審制度，做到制度管人，制度先行，提高審計效能。內部審計還應從管理者的角度考慮如何改進管理、完善控制，盡量從制度上防范類似風險的重復發生，促進和提高相關部門的責任意識和管理水平。

(二)為內審提供良好的環境

要想發揮內審在醫院管理中的作用，必須賦予內部審計相應的權利和地位，單位主要負責人要加強對內部審計工作的領導，定期聽取匯報，研究部署工作，及時批復年度內部審計工作計劃、審計報告，并督促有關部門、單位落實審計意見，保證內部審計人員依法行使職權。

(三)立足于日常的財務審計，防范財務風險

內審部門對醫院的日常財務收支和經濟活動進行監督審核，審查收入是否嚴格執行國家規定的收費項目和收費標準，是否利用醫療信息不對稱重復收費和套取項目收費，是否存在私收費現象；審查各項支出是否合法合規，是否有經濟效益和社會效益；審查債權債務的明細項目是否清晰，特別是新醫改下，醫保基金按病種結算，對出現結余和虧損的醫療費用，是否浪費醫療資源，財務的賬務處理是否正確。通過日常審計，事前、事中控制不斷得到加強，有效發揮內部審計的預警和服務作用。

(四)開展專項審計，加強醫院風險監管

以大型醫療設備采購、藥品采購、行政庫存物質采購、后勤社會化審計和基建、修繕工程審計為重點，積極開展專項審計，審查單位資產配置、使用及處置情況，保證資產安全和使用效果。對在審計過程中發現的問題，及時提出建議和意見，進一步發揮審計工作的監督與服務功能。

(五)做好醫院內控評價工作，服務于醫院發展

充分利用信息化手段，進一步規范內部權力運行，將內部控制貫穿于日常工作中，把貫徹實施內控規范作為一項系統的長期的工作任務。各部門間協同配合，共同促進內控規范的貫徹實施。制訂內部控制專項檢查辦法和內部控制考核指標體系，采用量化評價的方式，分別設置單位層面和業務層面評價指標。單位層面評價指標應主要考核內部控內部控制建設啟動情況指標、單位主要負責人承擔內部控制建立與實施責任情況指標、對權力運行的制約情況指標、內部控制制度完備情況指標、不相容崗位與職責分離控制情況指標和財務信息編報情況六大類；業務層面評價指標應完整反映本單位制度規定的各項經濟業務控制流程，至少應包括預算管理、收支管理、政府采購管理、資產管理、建設項目管理、合同管理等方面業務事項。

四、結論

綜上所述，建立現代醫院管理制度，內部審計參與是非常必要的，落實內部審計工作是優化醫院管理的關鍵。內部審計熟悉公立醫院情況，建立日常稽核與專項審計相結合的監管體系，涵蓋事前、事中、事后各階段，實現醫院內部審計“免疫系統”職能。通過積極開展內部審計，不僅有效加強公立醫院在制度建設、日常收支管理等方面的改進和提高，而且有利于行風廉政建設，進一步促進公立醫院綜合改革。

財參考文獻：

[1]楊有旺.分析新形勢下加強和改進醫院內部審計的思考[J].財經界(學術版)，2013，22：233-235.

[2]甘培艷，余中蘭，王改霞.新形勢下加強醫院內部審計工作的思考[J].內蒙古中醫藥，2013，34：100-101.

篇(3)

新醫療體制改革正在我國深入廣泛進行，在新醫改中，進一步加強醫院的財務管理，建立健全醫院的各項財務管理制度，提高醫院的財務管理水平，對促進新醫改的順利進行，促進我國醫療衛生在新時期更好的發展，有著重要意義。

【關鍵詞】

新醫改；醫院；財務管理

0 引言

在我國新醫療衛生體制改革逐步入中，醫院自身的改革也在不斷深化中，醫院的經營管理隨著整個醫療衛生事業的發展，也在不斷探索改革發展的思路，在競爭日益激烈的市場環境下，為了適應新醫改的需要，為了推動新醫改的順利進行，促進醫院改革的深化，加強醫院的財務管理勢在必行，醫院的財務管理是醫院改革的重要關鍵，加強醫院的財務管理，從宏觀整體層面管理和微觀財務制度完善上，維護醫院經濟秩序，對醫院的自身改革發展和新醫改的深入進行，都有著重要的意義。

1 醫院財務管理工作中存在薄弱環節和問題

1.1 醫院財務控制問題

醫院的整個經營管理中，財務管理是重要的核心內容，而在財務管理中成本核算很重要，是財務管理的基礎工作，但是，在不少醫院的財務管理中，成本核算存在許多薄弱環節，特別是在醫院分配制度的執行中，成本核算常常帶有隨意性，許多醫院的獎金分配是采取科室核算，通過收支結余來結算分配獎金，在這種核算辦法中，由于各個科室業務收入結余差別很大，不同科室有著很大懸殊相差，有的科室在分配的比例設置上，提獎比例不同，而且是不同科室憑主觀確定，帶有很大的主觀隨意性，對成本的核算沒有嚴格的控制。

1.2 在專項資金使用上監督機制薄弱

在深化新醫改中，國家對醫院非常重視，為了提高醫院的技術設施水平，各級政府不斷增加相應的投入，支持醫院的醫療事業發展，扶持醫院的設備更新和改造，但是，醫院專項資金投入常常沒有正確使用，當政府扶持資金配套下來進入醫院到位后，在醫院的資金項目使用具體操作中，某些專項資金常常被主管部門或醫院以各種名義另作它用，挪用到其他方面或購置其他設備，沒有能夠發揮資金的有效利用。

1.3 收支控制監督機制不健全

按照國家有關財務管理制度，醫院的收支必須編制財務收支平衡的年度預算，這是醫院財務管理的前提和依據，也是醫院經營管理中進行財務控制的重要內容，但是，有的醫院管理者，在一些大型項目的投資上，沒有經過預先的嚴格預算，項目也未聽取相關專家可行性論證，也沒有經過醫院財務部門認真的預算程序，沒有認真聽取財務管理人員的意見，沒有從醫院的財務收支平衡上對這些項目投資進行控制，其結果常常給醫院的財務管理造成極大的隱患，帶來醫院資產風險。

2 新醫改中加強醫院財務管理工作的重要意義

2.1 加強醫院財務管理是推進新醫改的需要

目前，我國的新醫改正在廣泛推動進行，在新醫改的推進進程中，加強醫院自身的改革和財務管理，對深入推進新醫改的順利進行，有著緊密的聯系，加強醫院的財務管理，嚴格按照規范使用政府下撥的醫療事業發展專項資金，杜絕挪用專項資金現象，建立健全內部財務治理機制，改進不規范的財務操作，嚴格執行財務管理制度，這些都必要依托在新醫改的帶動中醫院自身的深化改革，而同時，只有在新醫改中加強財務管理的各項工作，才能保證新醫改的持續深入開展，推進新醫改取得更好的成果。

2.2 加強醫院財務管理工作是醫院成本管理的需要

目前，公立醫院仍然是我國的醫療體制中的主導，雖然部分公立醫院已經進行了股份制改革，但仍然保留公立醫院的規則，公立醫院必須以確保醫療服務為重點，不能以利潤目標作為目的，為了確保醫院在為廣大老百姓做好醫療服務的同時，又要使醫院的經營管理正常運轉，這就要求醫院在醫療服務中，必須不斷優化成本，醫院要通過加強財務管理，加強成本核算工作，克服成本核算流于形式的薄弱環節，在各部門、各科室加強深入細致的成本核算和控制，從藥品和設備采購的審核，到各項醫療的服務收費都要嚴格核算，對醫院的研發支出要嚴格審計，在分配的比例設置上，對各部門獎金計提要認真細致地設置科學合理公平的指標，嚴格監督控制各項成本，杜絕資金浪費，促進醫院醫療事業健康發展，為廣大患者服務。

2.3 加強醫院財務管理工作是醫院體制改革的需要

在醫院推行股份制經營改革，是新時期醫院改革的重要舉措，在醫院體制改革中，將要廣泛吸收社會資本，壯大醫院的資金規模，引進國內外先進的醫療設備和技術，無論是醫院硬件和軟件方面，都將極大提高醫院的醫療水平和管理能力，這是醫院體制改革的趨勢，而要為醫院體制改革做好基礎工作，就必須規范醫院的內部治理，就需要加強醫院的財務管理，在與相關單位合作中，做好完善健全的財務管理工作是合作的根本條件和前提，醫院財務管理好壞影響投資者的投資效益，做好財務管理，是醫院體制改革發展的需要。

3 加強醫院財務管理的措施

3.1 嚴格的成本控制

加強醫院財務管理首先提高成本意識，公立醫院長期有政府撥款，在成本意識的觀念上比較淡薄，加強財務管理要從控制成本入手，建立健全各項成本管理控制的規章制度，根據醫院各個部門的不同職能，設置合理科學公平的成本控制指標，將成本和效益掛鉤，同時要統籌醫院全局，將醫院各部門之間統一部署成本管理，防止疊加成本現象。

3.2 健全嚴格的財務預決算制度

醫院財務預算要為改革和管理服務，通過加強健全預結算管理，從制度上保證醫院資金投向和使用的安全性，規避財務漏洞，在完善預結算制度中，要健全流程的各個環節，落實預算制度，從預算制定、審核到執行反饋，各個環節都要嚴格落實，并在預算執行中加強監督，提高財務預算工作的質量和效益。

3.3 建立健全專項資金管理措施

專項資金是公立醫院和股份制醫院進行技術設備改造和更新的專用項目，對醫院的發展至關重要，為了防止挪用專項資金，醫院在加強財務管理中要建立健全嚴格的管理制度，確保專項資金的合理使用，發揮專項資金的有效價值。

4 結束語

新醫改推進是一項長期的工作，在新醫改中加強醫院的財務管理，是推動新醫改深入進行的后盾與保障，也是醫院自身改革的發展需要，對于杜絕醫療不良之風，提高醫院經營管理水平，更好地為廣大患者服務，有著重要意義。

【參考文獻】

[1]王利， 張國香.基于新醫療體制視域下的醫院財務管理改進策略[J].現代商業， 2013，（09）：228-229.

[2]吳聰媯.醫療體制改革與醫院財務管理工作的發展[J].財經界（學術版）， 2010（04）：51.

[3]郭素梅.醫療體制改革背景下醫院財務管理的發展分析[J].現代經濟信息，2012（02）：170-172.

篇(4)

關鍵詞：公立醫院 預算業務 內部控制

2012年財政部出臺了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，要求加強預算業務內部控制。預算管理是醫院管理工作的重要內容，但目前公立醫院預算管理還相對落后，存在一些問題，內部控制也存在缺陷，具有潛在的風險，因此加強公立醫院預算業務內部控制具有重要意義。

一、公立醫院預算業務內部控制存在的問題

（一）內部控制環境薄弱

對于公立醫院而言，普遍存在的現象是醫院管理人員對于預算業務沒有給予足夠的重視，認為編制預算只是財務部門的工作，是為了應付上級主管部門布置的任務，與醫院的日常管理關系不大。而醫院職工對于預算業務的了解也不多，認為與自己無關，參與的積極性不高。

（二）缺乏風險評估機制

目前大部分醫院沒有專門的風險評估機構，也沒有建立定期對預算業務進行風險評估的機制。預算業務基本都是由財務部門來負責，其工作內容也僅僅是憑經驗編制收支預算，上報主管部門，待年終再按上級主管部門要求編制決算。對于哪些崗位屬于關鍵崗位，哪些環節可能會存在較大的風險，哪些工作容易出錯則關注不夠。

（三）內部控制措施簡單

當前階段，醫院預算業務的開展還處于初級階段，并沒有很好地起到其應有的作用，針對預算業務的內部控制措施也是較為簡單。很多醫院的預算管理缺乏職責分工，預算業務的所有工作都由財務部門負責，甚至由一個人負責。預算執行也很隨意，缺乏考核與評價，甚至沒有監督機制，導致超預算或無預算項目支出現象時有發生。

（四）缺乏內部控制監督

對于醫院而言一般沒有專門的內部控制監督機構，即使有也很少對內部控制建立與實施情況進行監督和評價。內部監督的缺乏，會導致內部控制運行過程中存在的問題不能被及時發現，從而影響實施效果。

二、完善公立醫院預算業務內部控制的建議

（一）醫院層面的建議

1、認識預算業務的重要性

預算是醫院各項事業發展計劃和工作任務在財務收支上的具體反映，是保證收支活動有計劃、有步驟進行的基礎和前提，有利于保證收支平衡，防范財務危機[1]。醫院管理人員首先要認識到預算的重要性，同時要加強預算知識的宣教，灌輸全面預算管理的理念，使全員意識到預算工作的意義及重要性。在此基礎上，梳理預算業務工作流程，制定內控制度，并確保制度有效地執行。

2、完善預算業務組織架構

醫院應建立并完善預算業務的組織架構，設立預算管理委員會，預算管理委員會是預算管理的最高決策機構，主要是以院領導及相關職能部門負責人組成[2]，預算管理委員會應下設預算管理辦公室負責具體的預算管理工作。應合理設置預算業務崗位，制定崗位職責，并遵循不相容崗位相分離的原則，同時實行定期輪崗機制。

3、建立定期風險評估機制

醫院應建立定期風險評估機制，成立風險評估小組，由院長或總會計師任組長，每年對預算業務流程進行細致地梳理，找出關鍵環節，分析風險點，并針對評估過程中發現的風險制定有效的措施加以防范。

4、加強對內部控制的監督

醫院應設立專門的內部控制監督機構，建立內部監督制度，定期或不定期地對預算業務內部控制情況進行檢查，以及時發現問題并提出改進建議。醫院也可以聘請專業機構對內部控制情況進行專項審計，聽取專家的意見，改進不足，不斷提高內部控制水平。

（二）預算業務層面的建議

1、建立健全預算管理制度

醫院應按照《預算法》等相關規定，結合本單位實際情況，建立健全預算管理制度，明確預算編制的原則、方法，審批的程序，執行及調整的原則、程序，預算考核辦法，決算的編制程序、時間要求等，通過制度來規范和指導預算業務的具體工作。

2、建立規范的預算編制程序和科學的方法體系

預算應實行歸口管理，并同時建立各部門之間的溝通協調機制，使各部門之間順暢溝通，發現問題能夠及時解決，提高信息傳遞的效率。此外，在進行預算編制時，要在科學預測各項工作對醫院收支影響程度的基礎上，合理編制收支預算，而不是對以前年度預算進行簡單的增減修改。

3、建立預算執行分析及考核機制

在預算執行的過程中，應建立定期分析及考核機制，定期對預算收支情況進行歸集，分析是否按照進度執行，是否存在偏差等，并編制預算執行情況分析報告，上報預算管理委員會進行評議。對于執行過程中存在的問題，應采取措施予以解決。

4、加強決算的管理

決算是預算年度收支情況的真實反映，醫院應確保決算編制的準確、完整、及時，同時還應注重對決算進行分析，尋找預算中存在的問題及今后應注意的事項，為以后年度的預算編制提供借鑒。

5、提高預算管理信息化水平

醫院預算業務的范圍廣、內容多，僅僅依靠手工操做很難達到預期的效果，而且手工操作難免會出現差錯。因此，應提高預算業務的信息化水平，依靠信息系統提高預算精細化管理水平。

三、結束語

隨著醫院所處環境的變化以及業務的發展，預算管理已成為醫院管理的一個重要方面，應引起重視。公立醫院應嚴格遵守《預算法》等相關法律法規，同時結合《行政事業單位內部控制規范（試行）》的要求建立和完善預算管理內部控制體系。建立管理制度，完善組織體系，合理設置部門和崗位，制定部門和崗位職責，加強監督，實現公立醫院預算管理的規范化、專業化。

參考文獻：

[1]衛生部規劃財務司.醫院財務與會計實務[M].北京：企業管理出版社，2012

篇(5)

一、做好深化醫藥衛生體制改革相關工作

圍繞《關于深化醫藥衛生體制改革的意見》和《2009-2011年深化醫藥衛生體制改革實施方案》，積極參與深化醫藥衛生體制改革相關工作，落實相關任務與要求。

（一）認真制定《鼓勵社會資本發展醫療衛生事業的指導意見》、《國家基本公共衛生服務項目》和《醫療服務價格管理辦法》等文件，配合做好其他醫改文件的研究制定工作。

（二）做好衛生經濟政策研究和經費保障工作，重點是新型農村合作醫療、促進基本公共衛生服務均等化和完善公共衛生機構及基層醫療衛生機構經費保障政策等，指導和督促各地落實改革措施。

（三）積極參與推進公立醫院改革試點，落實公立醫院財政補助政策，開展藥事費、處方費、護理費等專題研究。

二、認真做好“健康中國2020”戰略規劃研究及“*”規劃綱要編制準備工作

在前期6個專題組研究成果的基礎上，成立“健康中國2020”戰略規劃綜合研究組，邀請社會學、宏觀經濟學、財政學等方面的專家共同編制戰略規劃研究總報告。適時邀請中央政策研究室、國務院研究室、國務院參事室、社會科學院等研究機構的領導和專家，對戰略規劃研究總報告進行全面評估，進一步修改完善后擇期向國務院匯報。經批準后正式啟動“健康中國2020”戰略規劃綱要的制訂工作。

組織開展“十一五”規劃綱要實施情況的評估，為編制“*”規劃綱要做好前期準備。

三、組織開展衛生專項資金執行情況的監督檢查活動

在各項目省提前開展自查工作的基礎上，年內聯合財政部、國家發展改革委及部內相關司局，組織相關人員開展中央補助地方公共衛生專項資金和衛生服務體系建設資金使用情況的監督檢查，針對發現的問題，及時研究提出進一步加強專項資金管理、提高資金使用效益的措施和建議，確保項目資金安全。

公共衛生專項資金督查的主要內容是：項目執行總體情況、項目方案實施情況、項目組織領導情況、設備采購、項目資金到位情況、項目執行效果、存在的主要問題及原因分析等。

衛生服務體系建設資金督查的主要內容是：項目建設程序、執行標準、工程進度與質量、項目資金到位情況、配套資金落實情況、存在的主要問題及原因分析以及農村衛生機構人員培訓、業務開展和運行管理等。

四、加快衛生服務體系建設

（一）認真組織實施好2009年中央專項投資建設項目。積極督導各地嚴格按照《縣醫院建設指導意見》、《鄉鎮衛生院建設標準》、《社區衛生服務中心建設指導意見》和《精神衛生防治機構建設指導意見》開展規劃設計，加強質量和安全管理，加快建設進度，切實發揮拉動內需、促進經濟增長的作用。

（二）加快衛生監督、婦幼保健、鼠疫防治、職業衛生防治以及兒童專科醫院等專項建設規劃編制工作。

（三）會同財政部門研究制定中央補助地方公共衛生專項資金分配機制，按照成熟一批下達一批的原則，盡早研究下達2009年中央補助地方公共衛生項目預算。

（四）協調、指導對口支援省市和災區省加快推進四川汶川地震災區衛生系統恢復重建工作進度，爭取年內完成全部醫療衛生機構房屋維修加固，全面啟動縣級醫療衛生機構和鄉鎮衛生院重建工作，力爭年內能有一大批項目完成改造、建設任務。

（五）開展危房排查處理工作，保障醫療衛生機構建筑安全。

五、加強部門預算管理，深入開展專項審計工作

（一）加強制度建設，規范財務收支管理，強化對部屬（管）單位的財務、內控、藥品、醫療服務價格、基本建設、設備購置、收入分配、對外投資與合作等方面的監管，提高部門預算編制和執行水平，加快預算執行進度。

（二）探索衛生項目績效評價新機制，積極開展衛生專項資金績效評價工作，充分發揮專項資金使用效益。

（三）開展領導干部經濟責任、財務收支、專項資金使用情況、基本建設工程等審計工作。

六、進一步加強醫療服務價格管理工作

（一）盡快完成《全國醫療服務價格項目規范（*版）》的全面修訂工作，并下發各地執行。

（二）在東、中、西部選擇不同級別的醫療機構開展醫療服務項目成本監測工作，掌握醫療服務成本動態變化與醫療服務價格標準之間的差距，為進一步調整醫療服務價格提供依據。

（三）積極推動有條件的地方開展醫療服務收費方式改革，探索按病種收費，加強醫療服務價格管理，規范收費行為。

七、規范公立醫療機構建設和裝備管理，促進城市醫療資源合理配置

（一）加大公立醫院建設規模、裝修標準、環保節能等方面的指導和監管力度，促進公立醫院建設規范化、科學化、制度化。進一步提高部屬（管）單位規劃建設管理水平，發揮示范引導作用。

（二）以2009-2011年乙類大型醫用設備配置規劃編制和實施為切入點，深入開展階梯配置工作，進一步規范全國大型醫用設備配置管理。

（三）全面完成違規裝備大型醫用設備的清理工作，繼續完善大型醫用設備配置審批制度，調整管理品目，嚴格新型設備配置準入。

八、加強醫療衛生機構財務資產管理，完善新型農村合作醫療基金監管制度

（一）研究修訂《醫院財務制度》、《醫院會計制度》和公立醫院收支監管辦法，加強醫院成本核算和內部分配管理，推進醫療衛生機構財務管理規范化、制度化。

（二）進一步加強衛生事業單位國有資產管理工作，認真做好資產處置和對外投資管理，研究制定衛生事業單位國有資產管理辦法，切實維護國有資產安全、完整。

（三）繼續完善新農合財政補助資金撥付辦法，推動基金財務會計制度全面實施，建立新農合基金內部控制制度，加強新農合基金支出監管，開展基金管理情況專項檢查，保障基金安全運行，提高參合農民受益水平。

九、推進藥品和醫療器械集中采購工作

按照衛生部、國務院糾風辦、發展改革委等部門《關于進一步規范醫療機構藥品集中采購工作的意見》，指導各地全面推行以省為單位、以政府為主導的藥品集中采購工作，并抓好文件落實，做好與國家基本藥物制度的銜接。

指導衛生部國際交流與合作中心開展高值醫用耗材和PET-CT等大型醫用設備集中采購工作。

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【關鍵詞】醫院　內部審計　發展　思考

面對醫療體制改革的不斷深化，醫療行業的競爭日趨激烈，特別是靈活的私有制醫院的發展，對醫院的管理模式和價值觀念帶來了巨大的挑戰，也對醫院內部管理體制和運行機制提出了更高的要求；醫院內部審計職能作用必須適應現代醫院管理的需要充分發揮“免疫系統”和管理工具的作用。

一、當前公立醫院內部審計中普遍存在的問題

1、對內部審計監督功能的運用，審計部門職責的界定不合理

當前許多醫院中，存在著以下幾種情況：一種是把審計對經濟的監督作用理解為對醫院賬務的復核，將審計定位在傳統財務收支為主的薄記審行范圍內，限制了審計對醫院經濟運行的監督作用；有的將審計看成了醫院經濟運行的考察評價工具。把內部審計部門功能定義成經濟運行成本核算，做起了財務成本管理的工作，片面的理解了審計對醫院經濟運行的監督作用：另一種則是把醫院日趨繁雜多樣的經濟活動全部推到了審計面前，經營、服務，新技術、新項目、新設備的開發、引進、購置、保管等以及各類收費的價格管理、科研管理、人才培養、后勤服務等經濟活動無所不及，使得醫院有限的審計資源不能完成復雜的審計工作，使審計的效率、效果大打折扣，影響了審計部門的權威性。

2、內部審計制度建設還有待加強

目前，大多數公立醫院根據自身機構和人員特點，都建立了內部審計部門和內部審計制度，但不同醫院之間缺乏統一標準，更缺乏相互之間的學習交流，使得制度建設緩慢。同時，醫院內部控制制度建設不能對醫院體制改革不斷深化的情況及時調整，造成了制度不完善，效率不高。

3、醫院內部審計部門獨立性、權威性不足

內部審計部門的獨立性，是影響其權威性的重要因素之一，同時也是保證其審計結論公證、客觀的需要。醫院大多數審計部門還是在行政、紀檢分管領導的領導下，并不是由院長直接領導，這既是對內審工作認識不足的問題，也是當前制約醫院內部審計部門形式上獨立性、權威性的醫院行政管理性問題。

4、醫院內部審計部門業務在擴展，人員專業能力不足

近年來，我國醫院內部審計已從基本的賬項基本審計擴到基建審計、效益審計、經濟責任審計等方面，這需要有豐富審計工作經驗，精通財務、審計專業知識，有計算機軟、硬件知識，精通會計和審計軟件操作的審計人員，如何引進人才，加速人才培養，成為醫院內部審計發展的瓶頸。

5、內部審計意見的落實不到位

只有審計成果轉化成為促進醫院提高經濟效益、完善制度體系、推動醫院發展的動力，才能夠體現內部審計的作用，增強內部審計的權威性。這就需要對內部審計發現的問題及時處理。把查處問題與完善制度結合起來，真正落實審計結論。

二、解決醫院內部審計發展問題的對策

如何適應醫院經濟發展的要求，處理好醫院內部審計發展中出現的問題的，更好的提高醫院經濟管理效率，我們認為，應從以下幾點人手：

1、對醫院內部審計部門的職責進行重新定位

醫院內部審行是由醫院內部設置的專職機構及人員，獨立地對本單位的財政財務收支及有關經濟活動進行審查，用以健全內部控制，維護財經紀律，改善經營管理，提高經濟效益的綜合經濟監督活動。內部審計定位的偏差主要表現為職能定位的偏差，其直接的影響是內部審計范圍狹窄或越位缺位，發揮作用有限。要明確監督是醫院內部審計工作的基礎，要正確處理管理會計與內部審計的關系，將內部審計真正定位到監督上來。

2、采取多種方式，加快人才培養

醫院要利用前段時間金融危機的影響，多引進一些高級審計人才，充實提高內審部門自身的業務能力，同時接收理論知識全面，有正義感，稍加培養便能成為優秀人才的大學生，作為內部審計門部發展的儲備人才。還要對現有審計人員進行培訓，促進內審人員提高自身綜合素質。在業務上。要創造條件，鼓勵內審人突破現有知識結構，追蹤內審工作的新動態，在計算機審計領域、基建審計、效益審計等方面進行知識完善和更新。還要加強醫院之間的內部審計經驗交流。借鑒好的做法完善醫院內部審計制度和職能。

3、加強對內部審計結論的利用

要建立有效的內部審計免疫系統提高醫院經濟管理水平，就必須加強對審計結論的利用。要在對科室中層領導的任免上，制定任期經濟責任審計結果考核辦法。明確規定醫院在中層領導干部考核、任免、獎懲和后續管理工作中，在對醫院資產的監管使用中，要把經濟責任審計結果作為參考依據。在對醫院員工績效評價上，要結合內部控制制度的執行，決定對個人的考核，提升和業績收入的分配。

4、實施內部審計意見公布制度

內部審計人員要在工作中得到領導認可，就必須突顯審計的成果，也就要必須保證審計結論及時貫徹執行，但在實際T作中，各種人為因素和環境因素、體制因素等的影響又很難避免：那么就必須建立審計意見的公布制度，靠廣大員工輿論的力量保證審計意見的執行，這不但降低了審計人員的工作壓力，提高了審計工作的透明度，提升了審計的權威性，而且還增強了大家對內部審計的全面了解，促進醫院內部審計全面快速發展。

5、積極穩妥的拓寬醫院內審領域。促進醫院經濟管理和經濟目標的實現

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關鍵詞：內部審計 醫院內部控制 作用

醫院作為我國特殊的事業單位，國家近幾年加快了醫改的步伐，這給醫院內部控制帶來了新的挑戰，醫改的深入使得醫院內部審計工作變得十分重要。內部審計作為內部控制的關鍵部分，在保護醫院資產完整、會計信息真實、提高醫院管理水平方面發揮了重要作用。

一、醫院內部審計對內部控制的作用

內部審計是內部控制的不可或缺的一部分，與外部審計相比，內部審計是在熟悉醫院內部情況，在資料獲取和操作上相對容易。醫院通過內部審計可以對醫院涉及財務收支的經營活動的合規性進行審計，減少差錯的發生，杜絕因財務管理不規范引起資金損失，可以正確處理好社會效益和經濟效益，最終實現綜合效益的提高。其對內部控制的具體作用表現如下：

（一）利于推動醫院內部控制工作的開展

醫院內部審計是為內部控制服務，在內部控制過程中，要制定符合內部控制的審計程序，并對內部控制政策、目標與所需完成的任務進行監督，在監督過程中發現內控中存在的問題能夠及時提供科學的建議，推動內控工作沿著正確方向發展。此外，內部控制不是靜止不變的，是隨著經濟、國家政策需要而不斷發生變化的過程，這必然會對醫院內部控制工作不斷進行調整，調整中問題較多，需要加強內部審計工作，才能及時發現內部控制中存在的突出問題，并結合問題進行分析研究，不斷完善內控制度，從而推動內部控制工作的開展。

（二）利于規范和落實醫院內控工作

內部審計實質是內控的監督手段，其職能發揮作用的大小關系重大。在監督方面，內部審計主要對涉及醫院收支、病房擴建、員工增加、藥品購買等方面進行監控，同時也加強對醫院各個職能部門進行審計。在審計手段上，不僅要進行內部審計，還要對內部控制制定目標的落實情況進行監督，考察醫院各部門內部控制執行力度情況，通過審計從而可以使醫院財務內控管理工作在國家新財務制度下運行，確保醫院內控制度的落于實處。

（三）利于提高醫院服務質量

針對目前我國醫院看病難、看病貴、部分醫院服務態度惡劣的現狀，相關公立醫院在內部控制方面對涉及上述問題費用方面制定了管理辦法，而內部審計能夠很好對內部控制中關于手術治療、藥品收費問題進行監督落實，杜絕個別醫院違規亂收費等問題發生，同時能夠對內外科臨床診斷過程進行有效監督，規范臨床醫生行為，利于提高服務質量，提升醫院的服務病人水平。

二、醫院內部審計工作的問題和內部審計的調整

（一）醫院內審存在的問題

內部審計工作是一種約束機制，在健全內部控制、改善醫院財務管理方面發揮了巨大作用。但是隨著新醫院財務制度的印發，我國醫院內部審計工作在老問題未解決的同時出現了新問題，不利于我國內控工作的開展。

（二）醫院內審模式的調整

鑒于上述醫院內審中出現的問題，結合新醫院財務制度，對內審模式應進行調整。新醫院財務制度創新包括對藥品收支進行核算、計提風險基金等，同時在核算方面要求更加規范，醫院的收支狀況要如實反映醫院現狀；此外，在新醫院的財務制度中，預算管理尤為突出，在預算管理中根據預算的分類要不斷創新審計方法，加大醫院財務監督。為此，醫院內審人員應該根據新的要求，對原有工作做出調整，擴大審計范圍，取得醫院領導支持，提高自身能力，從而開展專項審計，發揮內部審計作用。

三、結合新醫院財務制度發揮醫院內部審計對內部控制的作用

醫院內部審計在內部控制中作用較大，然而在新醫院的財務制度下必須針對現有內部審計問題對醫院內部審計工作進行改善，從而發揮內部審計對內部控制的作用。具體政策如下：

（一）加強內部審計認識，擴寬審計范圍

針對目前部分公立醫院已建立內部審計機構但審計范圍有限的現狀，醫院審計人員需要熟悉新醫院財務制度內容，并與舊的財務制度進行比較。通過比較可以針對新的財務需求對醫院內部審計工作進行調整，在內審工作重點上要結合新醫院財務管理主要任務要求，加強對編制預算、節約成本、成本控制的審計。此外，要全面了解內部審計工作實質，內部審計工作不僅要適應新的醫院財務制度要求和不局限于醫院財務管理工作，還要擴大審計范圍，把醫院內部控制內容全部納入內部審計范圍，從而對內部控制進行有效監督，督促內部控制工作的落實。

（二）提高內部審計部門處理能力

針對新醫院財務制度的印發，醫院審計人員負擔更大，要綜合醫院具體財務情況合理增加審計人員。在人員配置上，應該打破事業單位門檻和內部招聘的慣例，積極通過公平競爭的方式引進專業審計人才，提高審計機構審計水平；同時，審計人員要實行競爭上崗或輪崗的方式，給審計人員以壓力，促使審計人員增強學習能力，及時掌握最新醫院財務動態，從而不斷根據財務變化而調整審計方式。如新醫院財務制度中關于成本核算的要求，成本核算按對象分為科室、醫療服務、病種成本、床日等核算。其中科室核算還可以分為臨床服務類、醫療輔助類、醫療技術類和后勤類，在進行成本核算審計時，要對不同的成本核算分類進行重新劃分，調整審計方式，從而提高成本審計工作的效率和保證成本核算真實可靠。此外，在財務人員結構上，要處理好年齡結構問題，增加審計工作中年輕員工的比重，從而利于增強審計部門活力，為做好內部控制工作起到保障作用。

（三）增強內部審計的權威性

醫院內審工作是否具有權威性關鍵在于醫院領導對內部審計的認識和重視程度。新醫院財務制度實施以來，醫院領導應提高對內部審計工作的了解，正確認識內部審計與內部控制的關系，理順內部審計對內部控制的作用，通過制度把內部審計工作確定下來，同時要樹立榜樣，以身作則，樹立審計工作的權威性，做到上行下效，把醫院各部門工作納入監督中。此外，要強化審計人員責任意識，審計過程中要斬斷利益關系，做好監督記錄，發現問題及時上報，起到彌補內部控制漏洞的作用。

（四）規范內部審計工作