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篇(1)

[關(guān)鍵詞]機電安裝；工程項目；施工安全；風險管控

中圖分類號：TV21 文獻標識號：A 文章編號：2306-1499（2014）08-0054-02

機電安裝工程項目施工安全風險監(jiān)控是一個復雜的系統(tǒng)工程，涉及到機電安裝工程項目施工安全風險分析的各個方面，機電安裝工程項目施工安全風險監(jiān)控的具體步驟為：制定風險監(jiān)控計劃、建立風險監(jiān)控方法及系統(tǒng)、跟蹤檢測項目實施、評價風險狀態(tài)、發(fā)出風險預警信號、制定風險應(yīng)對策略及實施風險控制。機電安裝工程項目施工安全風險監(jiān)控是一個動態(tài)的循環(huán)過程，在項目施工過程中，該循環(huán)不斷的運行，通過風險的跟蹤評價，確定不可接受的風險因素，進而進行風險預警及風險應(yīng)對和風險控制，盡可能的降低風險，進而可進行下一輪的循環(huán)。

1.機電安裝工程項目施工安全風險應(yīng)對概述

1.1施工安全風險應(yīng)對的內(nèi)涵

機電安裝工程項目施工安全風險應(yīng)對就是在項目施工安全風險識別、分析、評價的基礎(chǔ)上，針對項目施工安全風險的整體水平及其潛在的影響，以風險管理目標為依據(jù)，選擇和制定合理有效的風險處置對策和應(yīng)對措施，以盡可能地降低項目施工安全風險，提高對風險的管理和控制能力，保障機電安裝工程項目的施工安全。

1.2施工風險應(yīng)對過程

機電安裝工程項目施工風險應(yīng)對的基本過程包括以下幾個階段：

（1）了解項目施工安全風險水平。

（2）擬定項目施工安全風險應(yīng)對計劃與策略。

（3）選擇項目施工安全風險應(yīng)對措施。

（4）實施項目施工安全風險應(yīng)對方案等。

1.3施工風險應(yīng)對策略

機電安裝工程項目施工安全風險的應(yīng)對策略和措施主要有：回避風險、轉(zhuǎn)移風險、預防風險、減輕風險、接受風險、儲備風險、監(jiān)控風險等。在實際操作中可以根據(jù)具體的風險水平和實際的項目情況選用一種或多種策略的組合。

2.機電安裝工程項目施工安全風險應(yīng)對策略

2.1回避風險

回避風險主要是指經(jīng)第五章的機電安裝工程項目風險評價，其評價結(jié)果顯示該項目的風險非常大，且沒有合適的措施去控制風險時，通過主動放棄項目或改變項目的實施方案，來遏制風險的一種策略，回避風險的策略主要有兩個手段。

回避風險是一種最徹底地消除風險影響的方法，也是一種消極的應(yīng)對風險的方法，該方法是最簡單的規(guī)避風險的方法，但是其不利于企業(yè)的發(fā)展，有可能會失去獲利機會，對于機電安裝工程項目而言，如果放棄項目或停止項目，將要付出高昂的代價。

2.2轉(zhuǎn)移風險

轉(zhuǎn)移風險也稱為分擔風險，主要是指通過運用一定的手段，將機電安裝工程項目的施工安全風險的一部分或者全部轉(zhuǎn)移給其他單位或個人，從而減少自身所承擔的風險。轉(zhuǎn)移風險同樣要付出一定的代價，該方法只是將風險的后果或責任轉(zhuǎn)移給第三者，并不能消除風險。機電安裝工程項目施工安全風險轉(zhuǎn)移方法主要有：財務(wù)性風險轉(zhuǎn)移及非財務(wù)性風險轉(zhuǎn)移，其中：財務(wù)性風險轉(zhuǎn)移又可分為保險類風險轉(zhuǎn)移及非保險類風險轉(zhuǎn)移兩種。

（1）財務(wù)性保險類風險轉(zhuǎn)移。風險轉(zhuǎn)移中常用的一種方法是財務(wù)性保險類風險轉(zhuǎn)移，主要是指建筑施工方通過簽訂保險合約向保險公司交納一定數(shù)額的保險費，從而實現(xiàn)風險對沖，由保險公司承擔一部分工程項目施工安全風險。目前國外機電安裝工程項目經(jīng)常使用的險種包括：安裝工程一切險、雇主責任險和人身意外傷害險、十年責任或者兩年責任險等，而我國的保險機制及險種同國外還有差異，尚不夠健全。

（2）財務(wù)性非保險類風險轉(zhuǎn)移。財務(wù)性非保險類風險轉(zhuǎn)移主要是指通過中介的方式，以不同形式和方法，將風險轉(zhuǎn)移給商業(yè)上的合作伙伴。比較常用的方式有工程擔保。

（3）非財務(wù)性風險轉(zhuǎn)移。非財務(wù)性風險轉(zhuǎn)移主要是指除財務(wù)性風險轉(zhuǎn)移之外的風險轉(zhuǎn)移策略。主要包括出售、發(fā)包、分包及運用合同條件等。

2.3預防風險

預防風險主要是指采取各種防控措施來杜絕機電安裝工程項目施工安全風險的發(fā)生，該方法是一種主動的風險應(yīng)對策略，在機電安裝企業(yè)較為常用。預防風險的策略主要有兩種手段：有形手段和無形手段。

預防風險的有形手段主要包括以下幾個方面：防止風險因素出現(xiàn)和減少已存的風險因素及隔離風險因素。防止風險因素及減少已存的風險要素的出現(xiàn)，主要是在施工前，采取一定的風險管控措施，減少機電安裝工程項目施工期間的各類風險要素。隔離風險要素，主要是采用將風險要素同人、財、物在時間和空間上進行隔離，在機電安裝工程項目施工過程中，采用隔離或錯開的方式，將人、財、物隔離，已達到預防損失的目的。其中工程法是一種常用的預防風險的方法，但該方法的投入較大。

預防風險的無形手段包括：教育法和程序法。所謂的教育法主要是通過培訓的方式，提高現(xiàn)場作業(yè)人員的安全意識，進而達到風險預防的目的，減少損失。程序法主要是指以制度化的方式從事機電安裝工程項目施工活動，預防風險的發(fā)生。

2.4減輕風險

減輕風險主要是從風險的兩個主要因素出發(fā)，即風險發(fā)生的概率及風險發(fā)生后的損失，在機電安裝工程項目施工過程中，通過采取一定的風險管控措施，來降低風險發(fā)生的可能性，以及盡量減少風險發(fā)生后所帶來的損失。

2.5接受風險

接受風險也即風險自留，該方法是一種由風險主體自己承擔風險后果的策略。在制定機電安裝工程項目施工安全風險應(yīng)對策略時，對于一些無法回避風險，且能獲得較大收益的項目，一般采用這種風險策略。接受風險的策略一般包括兩種方式：主動接受風險和被動接受風險；所謂主動接受風險也就是在風險評價的基礎(chǔ)上，通過系統(tǒng)的研究與診斷，進行風險應(yīng)急預案的設(shè)計，有意識、有計劃的承擔風險；被動接受風險就是對于沒有被識別及預測到的風險，或被低估了的風險，由于沒有采取一定的風險防控措施，因此，一旦風險發(fā)生，只能接受。

2.6儲備風險

儲備風險主要是指根據(jù)機電安裝工程項目施工安全風險的特點和規(guī)律，提前制定合理、有效的應(yīng)急措施和方案，在項目施工過程中，如出現(xiàn)與計劃偏離的情況，可啟用后備的應(yīng)急措施進行應(yīng)對，以保證施工的安全，機電安裝工程項目施工安全風險后備措施主要有兩種：費用后備措施及技術(shù)后備所持。

2.7監(jiān)控風險

監(jiān)控風險就是對機電安裝工程項目施工期間的結(jié)構(gòu)風險狀況的監(jiān)視和控制，該方法通過采取一定的措施跟蹤及識別機電安裝工程項目施工過程中各風險因素的變化，進而動態(tài)掌握各風險因素的風險水平，并及時采取措施進行控制的一種風險應(yīng)對策略。

3.機電安裝工程項目施工安全風險管理保障機制3.1機電安裝工程項目施工安全組織及職責體系

為實施有效的機電安裝工程項目施工安全風險管理，組織體系應(yīng)該是其首要保障，因此，要首先建立機電安裝工程項目施工安全風險管理的組織體系，來負責整個項目的施工安全，該組織包括管理公司、項目經(jīng)理、現(xiàn)場經(jīng)理、安全經(jīng)理、安全員、各分包單位及施工班組，可以說是一個全員的安全風險管理組織體系。

3.2機電安裝工程項目施工安全教育及培訓體系

所有參與項目施工的員工，都將接受各項培訓，這其中包括安全培訓、技術(shù)培訓、操作培訓、質(zhì)量管理培訓、工作紀律培訓，以及工作現(xiàn)場情況介紹等等。工人的安全培訓一般為期一周，以了解安全方面的所有知識和要求。培訓后的工人發(fā)給胸卡，并發(fā)放個人防護用具：安全鞋、安全帽、安全眼鏡、安全背心等。如果胸卡發(fā)生遺失，立即匯報給業(yè)主。機電安裝工程項目施工安全教育及培訓體系主要包括：工具及設(shè)備培訓、便攜梯子培訓、人身安全防護培訓、腳手架作業(yè)培訓等。

3.3機電安裝工程項目施工安全應(yīng)急演練及事故處理

應(yīng)急演練及事故處理是機電安裝工程項目施工安全風險管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，為了更好的符合國家法律法規(guī)和經(jīng)濟活動的要求；為現(xiàn)場人員和施工場區(qū)周圍人員提供更好、更安全的工作、生活環(huán)境；保證現(xiàn)場各種應(yīng)急救援資源處于良好的狀態(tài)；發(fā)生事故時，能按照既定預案進行救援；防止因救援組織不力或救援工作的無序、混亂而發(fā)生更嚴重的損失；有效地避免或降低人員傷亡和財產(chǎn)損失；幫助實現(xiàn)救援行動的及時、有序、有效；充分體現(xiàn)應(yīng)急救援的“應(yīng)急精神”。

3.4機電安裝工程項目施工安全績效考核與獎懲

績效考核及獎懲體系是整個機電安裝工程項目施工安全風險管理的保障，只有對項目施工安全進行有效的考核，且在考核的基礎(chǔ)上，嚴格進行獎懲，才能促使以上各體系的逐步完善，因此，應(yīng)建立機電安裝工程項目施工安全績效考核體系。

一是建立機電安裝工程項目施工安全績效考核體系機電安裝工程項目的績效考核體系應(yīng)依據(jù)考核對象分別設(shè)置相應(yīng)的考核指標體系，并選擇評價模型進行評價，對于機電安裝工程項目施工安全績效考核可以從項目執(zhí)行單元、生產(chǎn)單元及分包商單元三個方面建立考核指標體系，并分別進行考核。二是建立機電安裝工程項目施工安全獎懲體系在考核的基礎(chǔ)上，必須建立適應(yīng)的獎懲體系，否則考核就等于虛設(shè)，因此，可以在機電安裝工程項目施工安全績效考核的基礎(chǔ)上，分別從項目執(zhí)行單元、生產(chǎn)單元及分包商單元三個方面建立機電安裝工程項目施工安全獎懲體系。

參考文獻

[1]張新民.機電工程施工管理中的問題及對策[J].中外企業(yè)家，2013（35）.

[2]高強.提高機電安裝工程質(zhì)量的探討[J].科技致富向?qū)В?013（33）.

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關(guān)鍵詞：高校；財務(wù)信息；網(wǎng)絡(luò)；安全風險

中圖分類號：TP393 文獻標識碼：A 文章編號：1009-3044（2015）34-0024-01

傳統(tǒng)的財務(wù)信息數(shù)據(jù)管理傳輸方式往往在時間性、效率上較差，導致管理成本高，信息不準確[1]，嚴重影響了財務(wù)管理工作的正常運行。隨著高校辦學規(guī)模的不斷擴大及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的普遍應(yīng)用，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)得到了廣泛的發(fā)展。財務(wù)信息被存儲在數(shù)據(jù)庫中，用戶在自己的權(quán)限范圍內(nèi)可以不受地點時間的限制通過網(wǎng)絡(luò)訪問相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，高效性、及時性、共享性成為網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的主要特點。雖然網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下財務(wù)信息管理系統(tǒng)，為高校財務(wù)工作各方面提供了信息綜合平臺，提高了財務(wù)工作效率，保證了數(shù)據(jù)傳輸?shù)募皶r性和準確性，但在網(wǎng)絡(luò)的環(huán)境背景下，財務(wù)信息系統(tǒng)也必然要面臨網(wǎng)絡(luò)安全風險。如何做好在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下財務(wù)信息數(shù)據(jù)安全風險的防范工作，成為高校財務(wù)信息管理者所要面對和解決的重要問題之一。

1 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下高校財務(wù)信息的主要安全風險因素

網(wǎng)絡(luò)財務(wù)是計算機與網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)在財務(wù)信息管理領(lǐng)域的具體應(yīng)用，其信息安全風險除來源于網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的一般風險外還有財務(wù)數(shù)據(jù)的特定風險[2]，主要有以下幾個風險：

1）計算機軟硬件系統(tǒng)風險。計算機軟硬件是保證財務(wù)信息數(shù)據(jù)安全的基礎(chǔ)，也是財務(wù)系統(tǒng)運行的基本條件，但其對財務(wù)數(shù)據(jù)安全的影響卻未引起財務(wù)管理者足夠的重視。計算機硬件長期不進行更新維護，缺乏日常保潔，增加了硬件發(fā)生故障的風險。一旦硬件設(shè)備系統(tǒng)發(fā)生故障，就會導致財務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)及財務(wù)軟件無法正常運行，造成財務(wù)信息數(shù)據(jù)丟失的風險，給財務(wù)工作帶來災(zāi)難性的后果。同樣，軟件系統(tǒng)對財務(wù)信息的安全也很重要。軟件系統(tǒng)不夠成熟，運行不穩(wěn)定，升級更新緩慢，相關(guān)漏洞未及時彌補，安全性和保密性不夠，用戶權(quán)限設(shè)置不合理，這些都可能直接影響網(wǎng)絡(luò)財務(wù)的運行效率，給財務(wù)信息安全造成隱患。

2）計算機病毒風險。在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展的今天，計算機病毒的破壞能力也在不斷提高，成為網(wǎng)絡(luò)安全最大的威脅因素之一。計算機病毒具有隱蔽性高、傳播速度快、自我復制強、難以防范等特點。高校財務(wù)信息數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)在客戶端與服務(wù)器端進行數(shù)據(jù)的相互交換和傳遞，極大增加了財務(wù)系統(tǒng)感染計算機病毒的風險，而一旦財務(wù)系統(tǒng)感染病毒勢必會威脅到整個財務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和數(shù)據(jù)安全。

3）非授權(quán)訪問風險。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境背景下，一些人可能會出于各種目的，避開計算機系統(tǒng)訪問控制機制，對財務(wù)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備及數(shù)據(jù)資源進行非正常使用，擴大或改變權(quán)限訪問財務(wù)數(shù)據(jù)信息，在網(wǎng)絡(luò)上對財務(wù)數(shù)據(jù)進行修改，以及通過網(wǎng)絡(luò)對財務(wù)系統(tǒng)進行攻擊，這些將會對財務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)及數(shù)據(jù)造成嚴重破壞。

4）內(nèi)部控制風險[3]。任何數(shù)據(jù)和系統(tǒng)都需要有效的管理機制，財務(wù)信息管理不斷網(wǎng)絡(luò)化，但針對其相應(yīng)的內(nèi)控管理制度卻還不夠健全。各種人為破壞及失職行為，比如偽造、竊取、刪除等，都不能得到有效的控制與責任追究。

5）數(shù)據(jù)存儲及傳輸風險。財務(wù)信息化后，電子數(shù)據(jù)成為財務(wù)信息管理的主要對象。對數(shù)據(jù)備份不夠重視，沒有形成定期備份的制度，會導致數(shù)據(jù)丟失后無法還原。或者，對數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)管理不當，造成消磁或損壞，數(shù)據(jù)丟失。另外，電子數(shù)據(jù)除存儲備份外還要在客戶端和服務(wù)器之間相互傳輸，大大增加財務(wù)數(shù)據(jù)被截取、x改的可能，導致數(shù)據(jù)不準確或丟失。

2網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下財務(wù)信息化安全對策及防范

計算機網(wǎng)絡(luò)的迅猛發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)信息安全成為重要的問題。為了確保網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下財務(wù)信息數(shù)據(jù)的安全，在實際工作中需注意以下幾點：

1）提高運用網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)，確保網(wǎng)絡(luò)運行安全。除了運用法律和管理手段外，管理者還需依靠網(wǎng)絡(luò)技術(shù)方法來實現(xiàn)保護網(wǎng)絡(luò)背景下財務(wù)信息的安全可靠。目前，網(wǎng)絡(luò)安全控制技術(shù)主要有：防火墻技術(shù)、訪問控制技術(shù)、用戶識別技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)安全漏洞掃描技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)反病毒技術(shù)、入侵檢測技術(shù)等[4]。

2）加強對計算機病毒及人為破壞防范。建立合理有效的計算機病毒與人為破壞防范體系和制度，及時發(fā)現(xiàn)計算機病毒入侵情況后，采取有效的手段阻止計算機病毒的進一步傳播和對系統(tǒng)的破壞；同時提高工作人員防范意識，遵守相關(guān)防范措施，制定具體的、切實可行的管理措施，防止人為因素的破壞。在安全防范體系中，每個責任主體都必須遵守安全行為規(guī)則，防范體系才可能運行好，才可能達到預期的防范效果。

3）完善財務(wù)信息內(nèi)部控制制度。建立健全財務(wù)信息內(nèi)部控制管理制度，明確內(nèi)部崗位分工，利用崗位之間相互聯(lián)系相互制約關(guān)系，確保財務(wù)信息數(shù)據(jù)安全可靠，防止對數(shù)據(jù)和軟件的破壞性修改。加強計算機軟硬件管理與維護制度，涉及財務(wù)信息數(shù)據(jù)的計算機做到專機專用，未經(jīng)允許不得使用財務(wù)專用計算機。針對財務(wù)信息數(shù)據(jù)的操作須經(jīng)主管批準，不得擅自進行。定期檢查計算機軟硬件系統(tǒng)，做好檢查記錄，對易損、易耗件經(jīng)常更換，保證系統(tǒng)正常運行。故障發(fā)生時，及時解決問題，做好財務(wù)信息系統(tǒng)維護工作。

4）加強財務(wù)數(shù)據(jù)管理，做好數(shù)據(jù)備份。完善財務(wù)數(shù)據(jù)管理制度的制定，規(guī)范財務(wù)信息管理內(nèi)部控制，明確各崗位職責，確保高校財務(wù)信息數(shù)據(jù)的安全可靠性。定期對財務(wù)信息數(shù)據(jù)進行備份，提高數(shù)據(jù)的完整性，避免由于硬件的故障而導致數(shù)據(jù)的丟失。對財務(wù)備份數(shù)據(jù)安排專人負責保管，未經(jīng)領(lǐng)導批準不得對備份數(shù)據(jù)進行任何的操作。同時對存儲備份數(shù)據(jù)的光盤、硬盤、磁盤等存儲介質(zhì)，按照相關(guān)規(guī)定的管理辦法進行歸檔存放，并做好防火、防潮、防磁等工作，謹防外部因素造成對財務(wù)數(shù)據(jù)的破壞。

參考文獻：

[1] 孫瑾.談高校網(wǎng)上財務(wù)信息的安全與對策[J].科技信息，2010（18）：474-475.

[2] 霍宏建.網(wǎng)絡(luò)財務(wù)信息安全風險及防范[J].合作經(jīng)濟與科技，2012（435）：86-87.

篇(3)

市場歷來是機遇和風險并存的。低風險低收益的謹慎和高風險高收益的誘惑，往往使企業(yè)在決策面前進退兩難，因此，風險管理就顯得尤為重要。充分衡量風險的程度，結(jié)合自身的承受能力，通過比較、分析等方法權(quán)衡得失，選擇最佳方案，以較小風險取得較大效益，是現(xiàn)代企業(yè)所共同追求的。但需要注意的是，在作出決定之前要針對不同風險制定一系列防范和補償措施，使企業(yè)在風險出現(xiàn)時不致驚慌失措，束手無策。

企業(yè)的風險主要有經(jīng)營風險、市場風險、政策風險、行業(yè)風險、制度風險、管理風險及財務(wù)風險，上市公司還有股市風險。財務(wù)風險是以上風險住要是經(jīng)營風險和管理風險）共同作用的結(jié)果。廣義的企業(yè)財務(wù)風險指財務(wù)方面的風險，包括由財務(wù)活動引發(fā)的企業(yè)風險和由各方面活動引發(fā)的財務(wù)所面臨的風險。狹義的財務(wù)風險就是指企業(yè)現(xiàn)金支付風險和籌資風險。本文分析的是廣義的財務(wù)風險。

按照成因財務(wù)風險主要有以下幾種類型：

1．資產(chǎn)風險，包括資產(chǎn)質(zhì)量風險，如不良資產(chǎn)（三年以上應(yīng)收帳款、長期虧損的對外投資、長期閑置的存貨和固定資產(chǎn)等）比例失調(diào)；資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風險，如流動資產(chǎn)與固定資產(chǎn)的比例失調(diào)、速動資產(chǎn)比率失調(diào)等。

2．資本風險，包括資本結(jié)構(gòu)風險，如股本構(gòu)成比例不當、所有者權(quán)益組成畸形、負債與權(quán)益比例失調(diào)等；分配風險，如是否分配的選擇、派現(xiàn)與送股的選擇、是否資本公積轉(zhuǎn)贈股本的選擇；籌資風險，如是否發(fā)行股票或債券及不同發(fā)行方式的選擇、長期借款與短期借款的選擇、股東的選擇及信譽等級的評定。

3．支付風險，現(xiàn)金短缺，不能支付到期債務(wù)的風險。

4．投資及投資控制風險，如投資方向、投資品種、投資方式的選擇，對投資項目的控制能力及效果。

5．機會風險，即機會收益或機會成本，指選擇這一個放棄另一個從而失去一個機會。

6．納稅風險，如納稅品種的選擇、納稅時機的選擇、稅收政策水平等，也稱納稅籌劃。

7．資產(chǎn)、債務(wù)重組風險，如重組類型、重組內(nèi)容、重組方式、重組伙伴的選擇。

8．財務(wù)政策、會計政策與財務(wù)預測、決策風險。指選擇不同的財務(wù)會計政策的風險和進行近、中、遠期財務(wù)情況預測（引導經(jīng)營行為）偏差及財務(wù)決策失誤的風險。

9．內(nèi)部控制風險，指內(nèi)部控制不到位，制衡機制不能有效發(fā)揮作用導致的風險。

10金融風險，主要是來自資本市場的利率、匯率、股票和債券價格波動風險。

11．對外擔保風險。

不同類型的財務(wù)風險對公司經(jīng)營的影響一般不是同時發(fā)生，而是各在公司所處的不同階段產(chǎn)生影響或相對重要的影響。如公司初建期的籌資風險、資本結(jié)構(gòu)風險，成熟期的納稅風險、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風險、分配風險、投資風險，衰退期的支付風險、資產(chǎn)質(zhì)量風險、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風險、分配風險、投資控制風險、資產(chǎn)重組風險。

財務(wù)風險與經(jīng)營風險、管理風險密切相關(guān)，財務(wù)活動本身就是經(jīng)營與管理的結(jié)合。經(jīng)營、管理決定財務(wù)風險，財務(wù)風險伴隨經(jīng)營、管理風險，同時又對經(jīng)營風險、管理風險起抑制或加速作用。

電力企業(yè)（省級電力公司）由于是國有獨資壟斷經(jīng)營，長期作為政府機關(guān)發(fā)揮職能作用，造成財務(wù)風險意識薄弱，風險管理體系不健全，因此應(yīng)該加強財務(wù)風險的研究和管理，認真分析、及時防范、化解。目前階段主要是加強籌資風險、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風險、投資及投資控制風險、支付風險、資產(chǎn)質(zhì)量風險、擔保風險的研究和管理。天津市電力公司今年提出了高度重視回避財務(wù)風險，加快建立預算、投資、擔保、貸款和合同管理的內(nèi)控機制，強化合同管理，嚴格控制對外擔保。

企業(yè)發(fā)生財務(wù)風險甚至破產(chǎn)清算的現(xiàn)象不斷增加。因此有必要全面分析企業(yè)內(nèi)外資料，對財務(wù)風險進行預測，以財務(wù)指標數(shù)據(jù)、分析報告的形式，將企業(yè)面臨的潛在危險預先告知決策者、經(jīng)營者，同時，尋找財務(wù)風險發(fā)生的原因和企業(yè)財務(wù)管理體系中隱藏的問題，以便提出有效的解決措施。這樣企業(yè)可以及時采取對策，制定正確的戰(zhàn)略性的財務(wù)計劃，編制合理的財務(wù)預算，對生產(chǎn)經(jīng)營進行控制，進行風險防范（預警），化解風險；同時利于投資者和債權(quán)人可用來幫助決定是否投資或發(fā)放貸款，使企業(yè)進一步獲得融資空間。

二、風險預測

財務(wù)風險預測主要方法是充分認識、分析企業(yè)內(nèi)外部的經(jīng)濟信息，利用財務(wù)比率，建立財務(wù)風險評價模型，進行財務(wù)風險分析，及時向決策者提交風險分析報告，形成財務(wù)風險防范（預警）系統(tǒng)。

財務(wù)風險分析報告應(yīng)包括企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)境分析、企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀評價、當前財務(wù)風險分析、未來發(fā)展趨勢預測、應(yīng)對方案，附必要的發(fā)展計劃、規(guī)劃、財務(wù)、會計、審計資料。企業(yè)可根據(jù)財務(wù)風險情況制定報告間隔，如正常情況下可以年度報告，特殊時期可以月度報告或隨時報告。

預測財務(wù)風險首先要設(shè)定財務(wù)安全系數(shù)（或財務(wù)風險系數(shù)），由于風險的未來不確定性，因此要測定近期、中期、遠期三個階段的安全系數(shù)。

財務(wù)安全系數(shù)可以分為兩種，一是根據(jù)木桶理論和重要性原則確定的單一因素（比率）安全系數(shù)，二是根據(jù)權(quán)重確定組合因素（比率）安全系數(shù)。

單一因素（比率）安全系數(shù)的設(shè)定，是在某一風險因素（比率）比較突出、對公司影響較大，而其他風險因素較為正常的情況下，將這一因素的風險值作為企業(yè)財務(wù)風險系數(shù)。這就要求預先設(shè)定各項指標的標準值，在這個基礎(chǔ)上，設(shè)定風險級次，由此測定安全系數(shù)。

假設(shè)：某省級電力公司生產(chǎn)經(jīng)營連續(xù)數(shù)月平穩(wěn)進行，預先設(shè)定支付風險的安全系數(shù)如下：貨幣資金余額為5億元，安全系數(shù)為1；4億元時安全系數(shù)為0．8；3億元時06；2億元時為0．4；1億元時為0．3＊億元以下時為0.1。如果貨幣資金到2億元以下，可以說，公司財務(wù)處于高風險狀態(tài)，領(lǐng)導層必須高度重視，及時化解。

其他如流動比率、速動比率、利息保障倍數(shù)、資產(chǎn)負債率、借款比率、資產(chǎn)變現(xiàn)率、債務(wù)保障率、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量負債比、資產(chǎn)收益率、應(yīng)收帳款與經(jīng)營活動現(xiàn)金比等比率的安全系數(shù)也是如此。

單一因素（比率）的風險分析，優(yōu)點在于簡單明了，但無法全面揭示企業(yè)財務(wù)狀況，所以其有效性會受到一定限制。因此也需要對資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負債結(jié)構(gòu)、或有事項、盈利能力、籌資能力、投資控制的歷史、現(xiàn)狀和未來趨勢的綜合分析，要求分析人員有較高專業(yè)水平和判斷能力。

組合因素（比率）系數(shù)，是根據(jù)各個風險因素的權(quán)重設(shè)置的數(shù)學模型，即建立多元線性函數(shù)公式，運用多種財務(wù)指標加權(quán)匯總產(chǎn)生的總判別分。需要預先設(shè)定一些重要因素及其標準值，并確定權(quán)重分布。假設(shè)：

z＝0．sa＋0．sb—1．co＋4．cd＋l．oe＋5．of＋5．og＋5．oh－2．oi

a流動比率（標準值2）、b速動比率（標準值1）、C債務(wù)資本比率（標準值1．0）、d最近三年平均債務(wù)保障率（現(xiàn)金債務(wù)比（標準值0．25）、e利息保障倍數(shù)（標準值2）、正經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量負債比（標準值0．2）《資產(chǎn)收益率（標準值0．l）、h投資收益率（標準值0．2）一擔保與權(quán)益比率（標準值0．5）。

財務(wù)安全系數(shù)Z一般應(yīng)大于5（標準值）、低于5時，財務(wù)風險較大；達到3以下為高風險。

另外，從內(nèi)部控制預測的財務(wù)安全系數(shù)模型可設(shè)置為Z＝RkN

R金額，按影響資金額度預分5檔次，由大到小代表資金量大到小；N內(nèi)部控制評價，按評價結(jié)果分5檔次，由大到小代表內(nèi)部控制有效程度大到小；財務(wù)安全系數(shù)Z標準值為9、低于9為高風險。

組合因素分析的優(yōu)點是比較全面的反映了企業(yè)財務(wù)風險程度，但缺點也很明顯，一是可能掛一漏萬，尤其有些風險因素不便于以比率的形式反映，也就不可能建立在模型中，因此可能掩蓋最嚴重的因素；二是通過歷史數(shù)據(jù)評價過去，不能推測將來；三是要根據(jù)企業(yè)所處的不同性質(zhì)的企業(yè)的不同發(fā)展階段（初建期、發(fā)展期、成熟期、衰退期）修訂因素組成及其權(quán)重。

需要說明的是，無論采用何種方法，都需要借助概率和統(tǒng)計方法進行分析，結(jié)合公司的行業(yè)分類、經(jīng)營狀況、分配政策、經(jīng)營環(huán)境，分析重要項目的特性及變動趨勢。另外，各項指標應(yīng)建立在合并報表基礎(chǔ)上，充分考慮到母子公司風險疊加的影響，如資產(chǎn)負債率因素，母公司60％，子公司60％，孫公司60％，合并后的資產(chǎn)負債率一般要超過60％，超過多少要看被投資企業(yè)的資本和負債規(guī)模。

三、化解風險

化解風險的途徑：

篇(4)

關(guān)鍵詞：化學品制造企業(yè)；財務(wù)風險；風險管理

一、引言

財務(wù)風險是企業(yè)在各項財務(wù)活動中由于各種難以預料和無法控制的因素，使其在一定時期、一定范圍內(nèi)所獲取的最終財務(wù)成果與預期的經(jīng)營目標發(fā)生偏差，從而蒙受經(jīng)濟損失的可能性，主要包括投資、籌資、收益以及資金回收風險四種。由于整體行業(yè)環(huán)境、經(jīng)濟體系、監(jiān)管制度等外部環(huán)境以及管理理念、組織架構(gòu)等內(nèi)部環(huán)境都在不斷變化，財務(wù)風險也隨之變化。化學品制造企業(yè)雖然財務(wù)風險管理體系建設(shè)已經(jīng)得到較好的改善，但仍然存在著諸如財務(wù)風險意識不強、評估專業(yè)性不足、缺少預警與防控等問題。化學品制造企業(yè)應(yīng)借鑒全面風險審計的理念，建立全面風險管理模式下的企業(yè)財務(wù)風險體系，充分識別并評估風險，提高風險識別能力，做好風險應(yīng)對管理，并在此基礎(chǔ)上對組織和流程進行優(yōu)化，增強自身實力，實現(xiàn)財務(wù)全面風險管理，保證財務(wù)安全、穩(wěn)定。本文針對化學品制造企業(yè)現(xiàn)有財務(wù)風險管理中的問題，提出改進措施，以實現(xiàn)財務(wù)部門服務(wù)于企業(yè)價值最大化的功能。

二、化學品制造企業(yè)財務(wù)風險存在的主要問題

（一）財務(wù)風險控制意識有待提高

化學品制造企業(yè)已經(jīng)普遍建立了財務(wù)風險管理體系，例如成立風險管理部門、編制風險清單等，但距離完善的財務(wù)風險管理體系仍存在較大的差距，主要體現(xiàn)在對財務(wù)風險認知深度不足，簡單地認為財務(wù)風險管理就是財務(wù)部門的職責，或簡化為個別財務(wù)主管人員的職責，未能將財務(wù)風險管理理念普及到企業(yè)的各個層面。化學品制造企業(yè)的采購量、生產(chǎn)量、庫存量都較巨大，財務(wù)風險中的資金運營風險意識尤為關(guān)鍵，需要全員樹立財務(wù)風險意識，例如，采購部門對財務(wù)風險認知不足，過多的采購量一方面占用了企業(yè)大量資金，形成資金積壓風險，另一方面化學品制造企業(yè)的原料多為有毒有害物料，儲存成本較高，而過高的庫存量勢必需要增加大量的儲存費用，導致企業(yè)物流成本上升，直接造成利潤下降風險。此外，由于化學品市場價格波動較頻繁，受國際油價、國內(nèi)市場行情等影響，積壓存貨的市價變動較大，存貨跌價風險較大；銷售部門普遍只注重銷售業(yè)績，忽視應(yīng)收賬款風險，過長時間的應(yīng)收賬款長期無法收回，直至成為壞賬，嚴重影響企業(yè)現(xiàn)金資產(chǎn)的流動性及安全性，造成企業(yè)資金風險，造成財務(wù)困境

（二）風險評估方法有待完善與創(chuàng)新

風險評估是識別風險后采取相應(yīng)措施的前提，是財務(wù)風險管理體系的基礎(chǔ)。只有經(jīng)過科學的定性與定量風險分析后，才能深入了解風險并評估風險，并以此作為風險應(yīng)對措施的基礎(chǔ)。由于財務(wù)管理信息化的共享應(yīng)用不足，現(xiàn)行財務(wù)風險依賴于ERP系統(tǒng)的會計數(shù)據(jù)反饋，從財務(wù)報表層面來評估企業(yè)經(jīng)營活動中的風險，與采購、生產(chǎn)、銷售等部門缺少參與及時、完整、雙向的信息溝通，同時盡管采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)都制定相應(yīng)的風險識別與評估體系，但未能與財務(wù)風險評估融會貫通，難以全面、綜合地評估生產(chǎn)經(jīng)營活動中的財務(wù)風險并予以評估并采取相應(yīng)管理措施。

（三）財務(wù)風險管理以事后處理為主，缺少預警與防控

化學制造企業(yè)的財務(wù)風險管理經(jīng)常會成為事后事項，未能建立企業(yè)風險預警系統(tǒng)。財務(wù)風險預警主要就是通過財務(wù)報表、經(jīng)營計劃、經(jīng)營實績報表等敏感性財務(wù)指標實時變化而實施的經(jīng)營運行監(jiān)測，進而提前預測財務(wù)風險、實施風險管理的過程。化學品制造企業(yè)，生產(chǎn)是最重要的環(huán)節(jié)，其生產(chǎn)連續(xù)性非常復雜，且生產(chǎn)中間過程或最后階段的產(chǎn)出具有多樣性，而產(chǎn)品結(jié)構(gòu)又可分為在產(chǎn)品、聯(lián)產(chǎn)品和副產(chǎn)品，有些在產(chǎn)品又可單獨作為成品出售，所以成本核算風險較大，如不具備完善的成本風險預警系統(tǒng)，會導致在產(chǎn)品或中間產(chǎn)品的產(chǎn)銷決策失誤，造成中間產(chǎn)品產(chǎn)銷名盈實虧或最終產(chǎn)品成本與收入倒掛等損失。因此化學制造企業(yè)成本風險更應(yīng)從事前進行管控，以滿足化學制造企業(yè)的生產(chǎn)復雜性特點。

三、完善企業(yè)財務(wù)風險體系的對策建議

（一）提升全面風險管理意識，建立以風險管理為導向的體系模式

會計部門應(yīng)協(xié)助企業(yè)各部門樹立全面財務(wù)風險意識，借鑒以風險為導向的全面風險管理模式，在財務(wù)風險管理領(lǐng)域推廣并實施三道防線，促進企業(yè)各相關(guān)方自主參與全面企業(yè)財務(wù)風險體系建設(shè)。三道防線的建立與有效運行，一是重點依賴于管理層，只有管理層對財務(wù)風險有明確的認知并深入理解財務(wù)風險管理重要性，才能夠為全員樹立財務(wù)風險管理意識創(chuàng)造環(huán)境，才能在企業(yè)內(nèi)部普及財務(wù)風險管理，從制度、環(huán)境、本質(zhì)上提高重視財務(wù)風險管理，才能夠制定有針對性的財務(wù)風險管理策略；二是依賴于會計人員協(xié)調(diào)各職能部門對財務(wù)風險管理的辨識，從化學品制造企業(yè)的資金運行、成本核算等方面風險的識別，避免出現(xiàn)財務(wù)風險而導致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營困難等問題；三是全員樹立良好的財務(wù)風險防范意識，在管理層與會計人員對財務(wù)風險充分認識的基礎(chǔ)上，有效實行全員財務(wù)風險管理才是最佳的風險應(yīng)對手段，所有部門都能意識到本部門及其關(guān)聯(lián)部門的財務(wù)風險并及時評估、提出應(yīng)對措施，提高防范意識，才能全面實現(xiàn)以風險為導向的財務(wù)風險管理體系。會計人員在財務(wù)風險管理中位居第一道防線，因此，要做好識別財務(wù)風險及評估，加強審核與風險應(yīng)對，在實際操作必須遵循“會計憑證，嚴格審核”、“重要業(yè)務(wù)，授權(quán)控制”、“不相容職責嚴格分離”等操作原則，從會計職能方面實現(xiàn)第一道防線的關(guān)卡作用。企業(yè)風險管理部門是第二道防線，應(yīng)建立財務(wù)風險信息系統(tǒng)的預警機制，協(xié)調(diào)和加強會計人員以及各職能部門在財務(wù)風險管理方面的知識培訓和能力提高，促進會計人員和各崗位作業(yè)人員在財務(wù)風險管理中的第一道防線作用。內(nèi)部審計部門是企業(yè)財務(wù)風險管理的第三道防線，通過系統(tǒng)的方法評價和改進工作企業(yè)財務(wù)風險管理、控制，對第一道防線、第二道防線在財務(wù)風險管理中的流程、效能進行適時評估，從而降低風險損失，提升企業(yè)價值和可持續(xù)發(fā)展能力。

（二）定期進行風險識別，加強企業(yè)財務(wù)風險管理的連續(xù)性

風險管理是一種持續(xù)行為，而不是一種定期的流程作業(yè)，隨企業(yè)經(jīng)營內(nèi)、外部環(huán)境的不斷變化，財務(wù)風險也隨之變化。因此，定期或有針對性的及時組織財務(wù)風險識別才能防止風險管理滯后。化學制造企業(yè)的會計部門應(yīng)組織企業(yè)經(jīng)營部門、內(nèi)部審計部門以及外部審計機構(gòu)、風險管理咨詢機構(gòu)等專業(yè)機構(gòu)，以座談討論、對標企業(yè)分析、案例分析、咨詢專業(yè)機構(gòu)意見等方法識別相關(guān)的風險因素。特別應(yīng)注意總結(jié)、吸取企業(yè)過去的經(jīng)驗教訓，分析對標企業(yè)的財務(wù)風險管理優(yōu)劣，識別高危、多發(fā)的財務(wù)風險或偶見、新見風險，包括客戶應(yīng)收款項逾期風險、工程預付款項的毀約風險以及新設(shè)項目的投資風險、籌資風險等資金風險，對高危多發(fā)財務(wù)風險要及時跟蹤實施全過程風險管理，對偶見、新見風險要事前做到全流程節(jié)點梳理分析，做好全流程風險評估及相應(yīng)的應(yīng)對措施準備。在企業(yè)經(jīng)營過程的事前及事中，及時披露潛在或?qū)⒁l(fā)生的風險以便管理層及時應(yīng)對。

（三）建立風險防范措施，提升會計作業(yè)的前瞻性

為更好地適應(yīng)快速變化的企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，化學品制造企業(yè)的會計部門應(yīng)拓展會計作業(yè)的前瞻性，將會計工作前延至財務(wù)風險可能發(fā)生之前。財務(wù)風險管理不應(yīng)是事后的審核與報告，更需要在事前進行充分的財務(wù)風險識別評估并制定相應(yīng)的控制措施。化學品制造企業(yè)的新建項目、技改項目大多投資高、周期長，因此需要在項目初期，從可行性研究、預算、成本預測等作業(yè)前端進行詳細的風險梳理，進行詳細的事前風險評估，識別出過程中可能出現(xiàn)的風險。通過編制財務(wù)風險清單、與對標企業(yè)財務(wù)風險防范措施進行比較等手段，從中找出控制風險和剩余風險，提出事前防范建議供管理層考慮并決策，發(fā)揮會計部門在財務(wù)風險中的主導作用。

（四）加強作業(yè)過程中的風險管理，提高時效性

化學品制造企業(yè)財務(wù)風險管理應(yīng)貫穿整個運營過程，工程項目從籌資事前到建設(shè)投入至造價決算的項目建設(shè)過程，日常運營從采購到生產(chǎn)至銷售回款的運營流程，費用結(jié)算自預算到執(zhí)行至結(jié)算的費用控制流程等。在上述全過程中，財務(wù)風險管理應(yīng)與全流程融合，事前評估事中控制事后總結(jié)，一旦發(fā)現(xiàn)風險隱患，就要及時對總體風險和剩余風險進行識別、評估并提出應(yīng)對措施，保證財務(wù)風險得到及時處理，確保企業(yè)財務(wù)安全。化學品制造企業(yè)工程項目建設(shè)有單價計價、定額計價等不同的模式，會計人員應(yīng)配合工程造價，完善費用從預算、結(jié)算的整體流程風險識別，編制費用結(jié)算風險清單，防止失誤或者舞弊風險，做好費用發(fā)生過程中的管理，實施監(jiān)督、簽單等風險控制措施，減少結(jié)算中的工作量不清等風險，從而第一時間察覺工程量計價風險發(fā)生并提出風險應(yīng)對措施，梳理建設(shè)項目全流程資金風險，采用系統(tǒng)控制與人工控制的手段，防止超結(jié)算或超付損失。經(jīng)營環(huán)節(jié)的財務(wù)風險，是指在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，供、產(chǎn)、銷各個環(huán)節(jié)不確定性因素的影響所導致企業(yè)資金運動的遲滯或損失風險，產(chǎn)生企業(yè)價值減少的可能性；采購環(huán)節(jié)財務(wù)風險包括了由于信用條件與付款方式的變動而導致實際付款期限與平均付款期的偏離風險、預付賬款的逾期或壞賬風險、采購品質(zhì)價格與質(zhì)量偏離的貨值損失風險以及由此而引發(fā)的存貨變現(xiàn)風險；應(yīng)收賬款變現(xiàn)風險是指由于賒銷量過多導致應(yīng)收賬款管理成本、資金成本增大，以及由于賒銷政策的改變導致實際回收期與預期回收的賬期風險、客戶呆壞賬風險以及伴生的票據(jù)兌付風險等。會計人員應(yīng)針對化學品制造企業(yè)資金需求量比較大這一特點，組織各個業(yè)務(wù)部門梳理資金收支風險，從上下游兩端獲取資金信息，加強企業(yè)內(nèi)部信用管理，健全企業(yè)的客戶、廠商信用等級機制，制定切實可行的信用政策。編制資金運營風險清單，實施資金風險防范措施，避免資金占用、積壓、損失風險，在此基礎(chǔ)上要檢查落實應(yīng)收賬款還款情況、預付賬款的貨物匹配情況，匹配實物流與資金流，提升企業(yè)資金利用率。

篇(5)

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的風險

1.會計信息失真風險

會計信息真實有效、客觀完整，這是會計信息最基本的要求，也是企業(yè)會計內(nèi)部控制最基本的要求。但通過觀察研究，實際上有不少的企業(yè)連這點要求都做不到，經(jīng)常會存在會計信息不透明、不完整、不真實等問題。有些企業(yè)在利益的驅(qū)使下，虛增或虛減企業(yè)利潤，任意調(diào)整收支科目，采用不符合要求的核算方法，采用資料作假等手段來掩蓋企業(yè)的真實運營狀況，從而導致企業(yè)會計信息失真。會計信息失真，企業(yè)內(nèi)控工作無法掌握真實、完整的企業(yè)財務(wù)信息，最終影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益。

2.會計監(jiān)督缺位風險

會計監(jiān)督是會計的一個重要職能，主要作用在于監(jiān)督會計活動是否具備高效性、合理性和合法性，如果企業(yè)會計內(nèi)控制度不完善，控制力度、執(zhí)行力度不到位，那么將會造成會計監(jiān)督不到位風險。會計監(jiān)督不到位就會導致一系列問題的出現(xiàn)，比如侵吞企業(yè)資產(chǎn)、挪用公款、轉(zhuǎn)移資金等問題；此外，企業(yè)會計內(nèi)部控制管理人員缺乏行事獨立性，容易受到領(lǐng)導的左右和干涉，不能做到依法依規(guī)行使監(jiān)督管理會計問題的權(quán)利，使得會計監(jiān)督成為一種形式，發(fā)揮不了監(jiān)督實質(zhì)作用，從而導致會計監(jiān)督缺位風險。

3.會計環(huán)境復雜化風險

會計處理手段在逐步實現(xiàn)自動化、信息化和數(shù)字化發(fā)展，這種發(fā)展趨勢在帶來便利的同時，也使得會計環(huán)境變得復雜化，風險因素也增多。比如，會計網(wǎng)絡(luò)環(huán)境存在安全隱患、計算機程序出現(xiàn)漏洞，這些都會導致會計信息數(shù)據(jù)的泄露，從而給企業(yè)的運營帶來危害性，內(nèi)部控制工作也要隨著這種形勢的變化而采取相應(yīng)的對策，以提高內(nèi)部控制工作水平。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制風險防范對策

1.建立健全會計內(nèi)部控制制度

要從源頭和根本上控制企業(yè)財會管理混亂、財務(wù)決策盲目等問題，關(guān)鍵在于建立健全會計內(nèi)部控制制度，具體來說可以從以下幾方面入手：第一，授權(quán)批準制度。企業(yè)要規(guī)范財務(wù)審批人員授權(quán)批準的方式、權(quán)限、程序、責任及相關(guān)控制措施，合理規(guī)范財務(wù)管理人員的行為，嚴禁為授權(quán)人員接觸財務(wù)信息、會計信息，以確保財務(wù)會計信息的保密性和安全性。第二，會計崗位分工，權(quán)力制衡制度。會計崗位的設(shè)置要符合權(quán)力制衡的原則，敦促各崗位人員盡忠職守做好本職工作，防止利用職務(wù)便利牟取私利。

2.強化控制風險管理

首先，作為企業(yè)經(jīng)營管理者要承擔起對企業(yè)風險管理的責任，向企業(yè)的每個成員灌輸風險防范意識，并將相關(guān)的責任的落實到個人身上，讓他們參與到防范和控制風險的行動中來。其次，在企業(yè)經(jīng)營活動過程中，要用定性、定量的方法監(jiān)測企業(yè)會計運行狀況，對出現(xiàn)的問題要及時發(fā)現(xiàn)、及時解決，采取科學合理的方法防止風險的進一步擴大化，最大限度減少風險對企業(yè)的不利影響。再者，監(jiān)督評價內(nèi)部控制系統(tǒng)，定期審計財務(wù)收支狀況，檢查內(nèi)部控制是否存在漏洞，對存在的問題要及時采取措施加以整改，防止風險事件的發(fā)生。最后，對各類會計信息進行有效、及時的預測、分析和評估，以保證會計信息的真實性、可靠性和完整性。此外，還要強化對各種會計內(nèi)部控制風險因素的識別，分析其產(chǎn)生的原因，并制定相應(yīng)的措施，加以預防控制。

3.完善內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)會計內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)要科學合理，這樣才有助于保持良好的控制效果。完善內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，要做到以下幾點：第一，經(jīng)營責權(quán)與會計責權(quán)要相互分離，確保財產(chǎn)保管、記賬、授權(quán)、審查等權(quán)利及相關(guān)活動的相互獨立，這樣才能避免權(quán)力的重疊交叉而產(chǎn)生內(nèi)控風險。第二，企業(yè)要根據(jù)管理要求，及時對財務(wù)信息化管理系統(tǒng)進行升級、完善，建立針對會計安全的網(wǎng)絡(luò)控制機制，構(gòu)建起安全、可靠性強的會計內(nèi)部控制信息網(wǎng)絡(luò)，確保會計信息的保密性和完整性。

篇(6)

關(guān)鍵詞：醫(yī)院財務(wù) 風險 概念 防范措施

隨著外部市場環(huán)境、醫(yī)院經(jīng)營模式以及醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的不斷發(fā)展和變化，醫(yī)院的財務(wù)活動存在著一定的不確定性，即我們所說的風險。一般的，由于公司融資投資不當或理財結(jié)構(gòu)不合理所帶來的使公司失去償還債務(wù)或本息的一種可能性稱為財務(wù)風險。那么什么是醫(yī)院財務(wù)風險呢？所謂醫(yī)院財務(wù)風險指的是醫(yī)院在財務(wù)活動中由于各種不確定因素的影響使得醫(yī)院實際收益與預期收益發(fā)生偏離，導致不能償還相關(guān)債務(wù)本息的一種可能性。它是客觀存在的，風險不能消除，但是管理者可以采用相關(guān)有效具體措施來解決，以達到將風險降到最低的目的。

1 醫(yī)院財務(wù)風險的產(chǎn)生原因

醫(yī)院財務(wù)風險具有兩大基本特征，分別是客觀性和全面性。客觀性是指醫(yī)院財務(wù)活動的實際收益和預期收益無法一致，無法實現(xiàn)預期目標的風險是客觀存在的，也就是說完全消除醫(yī)院財務(wù)風險是不可能的。全面性是指醫(yī)院的財務(wù)風險存在于財務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)、各個過程、多種財務(wù)往來上。其實醫(yī)院的財務(wù)風險主要存在于籌資、投資、資金回收以及資金分配等財務(wù)活動過程之中，體現(xiàn)在各種財務(wù)關(guān)系之上，由于各種不確定因素的影響以及醫(yī)院本身從事的行業(yè)屬于高風險行業(yè)，所以風險還存在著一定的不確定性和相互成正比的收益性和損失性。根據(jù)醫(yī)院財務(wù)風險的兩大特征以及相關(guān)調(diào)研，我們可以發(fā)現(xiàn)其產(chǎn)生的原因主要有以下幾個：

（1）內(nèi)控制度不嚴。內(nèi)控制度指的是單位內(nèi)部為保證財務(wù)活動正常進運行、保護交融資產(chǎn)安全完整、經(jīng)濟活動協(xié)調(diào)統(tǒng)一而采用的一種有效的管理控制方法，具有規(guī)范性、完整性、系統(tǒng)性的特點。內(nèi)控制度如果不嚴謹，必然會造成對財務(wù)活動的阻礙，導致資金使用率下降，破壞資金的安全完整，造成經(jīng)濟活動的混亂。有的醫(yī)院疏忽了內(nèi)控制度，未能建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)；有的醫(yī)院雖然意識到了內(nèi)控制度混亂的嚴重性，但是在建立的過程中未將理論與實踐完美的結(jié)合，造成一些制度上的不完善和漏洞，甚至使得制度流于形式，助長醫(yī)院部分人員在財務(wù)活動中的不良行為，成為醫(yī)院財務(wù)風險的隱患。

（2）風險意識淡薄。由于醫(yī)院特殊的公立性質(zhì)以及醫(yī)院自身并未建立完善的風險管理及應(yīng)對機制，醫(yī)院財務(wù)人員以及其他工作人員的風險意識淡薄，主末倒置，將重點中心放在賬務(wù)處理和報表制作之上，削弱了醫(yī)院自身應(yīng)對風險的能力和適應(yīng)環(huán)境變化的能力。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展、醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的不斷進步、高新技術(shù)的開展及應(yīng)用，醫(yī)院所面臨的宏觀環(huán)境（包括市場環(huán)境、文化環(huán)境、法律環(huán)境、社會環(huán)境、政治環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、資源環(huán)境等等）可謂是復雜多變，而且具有不可預見性，如果醫(yī)院沒有完善的風險預測及應(yīng)對機制，那么遇到突發(fā)事件的時候，醫(yī)院將面臨無法挽回的災(zāi)難和損失。

（3）醫(yī)院自身的特殊性。醫(yī)院的特殊性在于它的自身資產(chǎn)變現(xiàn)不易，即我們所說的變現(xiàn)能力弱。醫(yī)院雖然擁有大量的醫(yī)療用品存貨，如藥品、醫(yī)用器材，但是它們占據(jù)了大量的資金以后并不能在短期內(nèi)變現(xiàn)，導致醫(yī)院資金流通不暢，負債累累。雖然國家有綠色通道政策，社會對醫(yī)院也有在人道主義方面的監(jiān)督，但是醫(yī)院依然存在著大量的壞賬，拖欠大量的藥品款，承擔著較高的財務(wù)風險。

2 醫(yī)院財務(wù)風險的防范措施

2.1 完善相關(guān)財務(wù)規(guī)章制度

只有將各個財務(wù)職能、財務(wù)活動各個環(huán)節(jié)進行合理的分配、規(guī)范以及監(jiān)督，才能保證醫(yī)院財務(wù)活動的正常運行，保證自產(chǎn)的安全性和完整性，實現(xiàn)財務(wù)管理的預期目標。醫(yī)院管理者要制定并完善相關(guān)的財務(wù)規(guī)章制度，實行“統(tǒng)一領(lǐng)導，集中核算”的管理模式，健全財務(wù)監(jiān)督體制，成立監(jiān)督小組對財務(wù)活動和各崗位進行監(jiān)督，保證財政部門管理的統(tǒng)一性和完整性。醫(yī)院工作人員應(yīng)當貫徹落實相關(guān)規(guī)章制度，不使其流于形式化，特別對財務(wù)人員要進行定期

的業(yè)績考核，提高人員素質(zhì)，保證資金的使用率。各部門應(yīng)當相互協(xié)調(diào)，互相監(jiān)督，保證財務(wù)活動有章可依，財務(wù)活動合乎法制。

2.2 提高人員風險意識

不論是管理人員還是個人都應(yīng)當不斷提高自身的風險意識，以帶動部門的整體素質(zhì)提高，推動建立醫(yī)院的風險應(yīng)急機制和風險管理機制。醫(yī)院的管理人員應(yīng)當增強自身的風險意識，在分析財務(wù)狀況的同時，將眼光放遠，培養(yǎng)自身的突發(fā)事件應(yīng)急能力，引導全體工作人員樹立風險意識，參與風險防范的工作，并對醫(yī)院工作人員進行相關(guān)的培訓，提高員工，特別是財務(wù)人員的素質(zhì)。同時，應(yīng)當將內(nèi)控系統(tǒng)不斷完善，推動醫(yī)院內(nèi)部管理科學化、合理化、規(guī)范化。

2.3 采取相關(guān)措施避免壞賬的發(fā)生

我們知道，醫(yī)院為了減少存貨占有量，采取拖欠款項的方式產(chǎn)生大量的負債，使壞賬大量存在。筆者認為，醫(yī)院應(yīng)當采取相關(guān)措施，兼顧救治病人和財務(wù)效益，降低醫(yī)療應(yīng)收款，保證醫(yī)院財務(wù)活動的正常運行，加強資金的流通率。要明確結(jié)賬的方式、還款日期和監(jiān)督方式，對于個人及單位的欠款應(yīng)及時收回相關(guān)款項，對于“三無”人員的欠費，應(yīng)及時尋求政府的幫助，爭取政府的資助。

參考文獻：

[1]張月娥.周大風.現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)風險的測定和防范[J].理論觀察，2012，（3）：45-46.

篇(7)

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè) 財務(wù)管理 現(xiàn)狀 措施

中圖分類號:F275 文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914（2012）09-146-02

企業(yè)的財務(wù)管理對于一個企業(yè)的發(fā)展壯大是非常重要的。隨著我國商品經(jīng)濟和市場經(jīng)濟的建立，“高能耗，低產(chǎn)出”已經(jīng)成為了大眾關(guān)注的焦點。為了保持良好的發(fā)展勢頭，煤炭企業(yè)必須找出適應(yīng)自身企業(yè)發(fā)展的財務(wù)管理方式，以達到高效合理利用資源，低碳運行的目的。隨著我國企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境逐漸放松，民間大量私人資本流向煤炭領(lǐng)域。此外，隨著國家逐步落實“抓大放小”措施，一大批中小型煤炭企業(yè)如雨后春筍般迅猛發(fā)展。但從總體上看，我國煤炭領(lǐng)域事故頻發(fā)，原因在于煤炭企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較小，企業(yè)抗風險能力較弱，以及部分煤企管理者只注重經(jīng)濟效益，忽視安全意識。為此，國家為了考慮企業(yè)的成長性及維護人民生命財產(chǎn)安全的目的，對我國煤炭企業(yè)大力整合，兼并、關(guān)停、重組生產(chǎn)能力較弱的煤炭企業(yè)，同時基于當前煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營面臨投資風險加劇、外部環(huán)境惡化、財務(wù)負擔加重、資產(chǎn)質(zhì)量下降等新情況新問題，企業(yè)的經(jīng)營風險最終演變?yōu)樨攧?wù)風險，因此，煤炭企業(yè)有必要建立財務(wù)危機的預警、監(jiān)測及應(yīng)對系統(tǒng)，有效防范和化解財務(wù)危機。

一、新形勢下煤炭企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀及變化

自2010年8月，發(fā)改委確定在5省8市開展低碳產(chǎn)業(yè)建設(shè)試點工作以來，煤炭企業(yè)除了追求利潤最大化的經(jīng)濟目標外，還肩負著高效合理利用資源、保護環(huán)境的責任。在煤炭企業(yè)中，財務(wù)管理的目標之一是最大限度地減少對高碳能源的消耗，最大限度地降低自身對環(huán)境的負面影響。在“十二五”規(guī)劃中，我國明確提出要調(diào)整煤炭企業(yè)的整體布局，適當?shù)販p少小煤炭企業(yè)的數(shù)量，控制煤炭的產(chǎn)量，培育大型煤炭企業(yè)集團，改造整合中小型煤礦，建設(shè)“資源節(jié)約和環(huán)境友好”兩型礦區(qū)。眾所周知，煤炭企業(yè)屬于危險性高、安全風險高、建設(shè)周期比較長、不確定因素多的企業(yè)。其初始投入資金大，隱藏著比較大的財務(wù)風險。

目前，我國企業(yè)大多通過負債籌集到國有大型煤炭企業(yè)并購重組的資金。在市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)的外部環(huán)境充滿著各種不確定性，是否能獲得財務(wù)行為的收益是不確定的。因此，新形勢下管理煤炭企業(yè)的財務(wù)要將財務(wù)風險的防范問題作為重點，煤炭企業(yè)擴張并購過程中資金鏈的延續(xù)是至關(guān)重要的。若公司的負債保持在一定的數(shù)量時，因為杠桿效應(yīng)和稅賦抵減的原因，其經(jīng)營績效通常要好于不負債經(jīng)營或者負債規(guī)模較小的公司。煤炭企業(yè)在績效較好時，可增加負債從而減少加權(quán)平均成本。在過去改革的幾年里，煤炭企業(yè)需要大量的資金來整改并購，加大外部融資，從而導致資產(chǎn)負債率不斷升高，增加了企業(yè)自身的財務(wù)風險。此外，煤炭企業(yè)的流動負債過多，負債的結(jié)構(gòu)不盡合理。作為資本密集型的行業(yè)之一，煤炭行業(yè)若長期保持負債和短期負債的比例偏小，會增大承擔的償付壓力。

二、煤炭企業(yè)的財務(wù)變化因素分析

隨著經(jīng)濟全球化，煤炭集團得到了迅速擴張，增多了全資子公司和控股公司的數(shù)量。但是，這樣往往就會導致分散企業(yè)資金的控制力度，貸款發(fā)生的利息增多，增大營運成本等情況，其下屬的控股公司在銀行開的企業(yè)賬戶太多。因此，煤炭集團總部難于控制集團資金的流動方向及其數(shù)量，資金在集團內(nèi)不能及時得到有效地利用，集團整體不能有效統(tǒng)籌資金和投資理財活動，導致降低籌來的資金產(chǎn)生的效益或是增加個別子公司籌融資的資金成本也就是利息支出。集團總部無法有效管理應(yīng)收賬款的回收力度，集團內(nèi)部各子公司之間的債務(wù)錯綜夾雜，致使集團高層領(lǐng)導更不易了解資金的真實狀況，從而延誤下一期的資金預算。

當前，我國煤炭企業(yè)的經(jīng)營績效雖然較好，但是營運期間的凈現(xiàn)金流量仍不夠維持生產(chǎn)。隨著我國煤炭資源的大量流失、環(huán)境意識的加深、煤炭員工的安全等問題的重視，補償公司的耗用煤炭資源方面，支持環(huán)境的保護、安全生產(chǎn)，煤礦開采完之后的后續(xù)支出及轉(zhuǎn)產(chǎn)支出等等都相應(yīng)的增加。由于銀行長期貸款要達到的條件比較高，煤炭企業(yè)為了生存必須借入大量的短期借款來滿足營運資金的需求。煤炭企業(yè)的固有的風險是經(jīng)營風險，由于杠桿效應(yīng)的存在，企業(yè)要承擔的風險通常高于經(jīng)營風險。其中，企業(yè)預計的現(xiàn)金流量是否能滿足日常的營運，能否及時償還債務(wù)是關(guān)鍵。若出現(xiàn)問題，資產(chǎn)的流動性高，變成現(xiàn)金的能力強，還可應(yīng)對財務(wù)危機。

三、煤炭企業(yè)財務(wù)管理需采取的措施

近年來，盡管許多煤炭企業(yè)在強化財務(wù)控制、加強財務(wù)管理等方面，做了大量實實在在的工作，也取得了顯著的成績，但也存在普遍的問題。為了進一步發(fā)揮煤炭企業(yè)在我國經(jīng)濟和社會發(fā)展中的重要作用，更好地提高煤企財務(wù)管理水平，建議采取一些有效的措施。